№ 2а-599/2022
45RS0008-01-2022-000282-31
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Кетовский районный суд Курганской области в составе
председательствующего судьи Димовой Ю.А.
при секретаре Федотовой С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Кетово Кетовского района Курганской области 19 апреля 2022 года административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обратилась в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении от 25.08.2016 №, от 23.06.2018 №, а именно:квартиры, адрес: 640000, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 30,40, дата регистрации права 20.05.2015, дата утраты права 22.06.2015; жилого дома, адрес: <адрес><адрес>, кадастровый номер №, площадь 77,70, дата регистрации права 19.03.2013; квартиры, адрес: КУРГАНСКАЯ ОБЛАСТЬ, <адрес>28, Кадастровый номер №, площадь 56,80, дата регистрации права 06.05.2015, дата утраты права 14.02.2018. Также ФИО1 является собственником транспортного средства, указанного в налоговом уведомлении от 25.08.2016 №, от 23.06.2018 №, а именно: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ЛАДА 217030, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 12.04.2016, дата утраты права 05.06.2017; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ТОУОТА AURIS, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 22.08.2008, дата утраты права 12.04.2016; автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: МИЦУБИСИ OUTLANDER 2.0, VIN: №, год выпуска 2013, дата регистрации права 19.12.2013, дата утраты права 22.03.2019. Кроме того ФИО1 является собственником земельного участка, указанного в налоговом уведомлении от 25.08.2016 №, от 23.06.2018 №, а именно, земельный участок, адрес: 640014, РОССИЯ, г Курган, <адрес>. Кадастровый №, Площадь 1898, Дата регистрации права 19.03.2013, земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 83000, Дата регистрации права 17.12.2010, земельный участок, адрес: 641303, РОССИЯ, <адрес>, <адрес>. Кадастровый номер №, Площадь 103000, Дата регистрации права 15.11.2011; земельный участок, адрес: 641313, РОССИЯ, <адрес><адрес>, кадастровый номер №, площадь 1453, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права 30.06.2015; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 85000, Дата регистрации права 15.03.2012; земельный участок, адрес: <адрес>, 66, кадастровый номер №, площадь 616, дата регистрации права 04.06.2015, дата утраты права 26.08.2015; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>. кадастровый номер №, площадь 1500, дата регистрации права 27.02.2017, дата утраты права 27.03.2017; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>. кадастровый номер №, площадь 473, дата регистрации права 23.09.2015, дата утраты права 20.12.2016; земельный участок, адрес: <адрес><адрес>, <адрес><адрес>. кадастровый номер №, площадь 529, дата регистрации права 30.06.2015, дата утраты права 16.08.2016; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, д <адрес>, <адрес>, кадастровый номер №, площадь 401, дата регистрации права 30.06.2015, дата утраты права 11.01.2016; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>. Кадастровый номер №, Площадь 523, Дата регистрации права 30.06.2015, Дата утраты права 21.03.2018; земельный участок, адрес: 641324, <адрес>, <адрес>, <адрес>. Кадастровый номер №, Площадь 3001, Дата регистрации права 27.03.2017, Дата утраты права 27.04.2017; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>. Кадастровый номер №, Площадь 600, Дата регистрации права 27.04.2017, Дата утраты права 18.09.2017; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>. Кадастровый номер №, Площадь 600, Дата регистрации права 27,04.2017, Дата утраты права 11.09.2017; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>. Кадастровый номер №, Площадь 600, Дата регистрации права 27,04.2017, Дата утраты права 14.09.2017; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес> Кадастровый номер №, Площадь 600, Дата регистрации права 27.04.2017; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес> Кадастровый номер №, площадь 600, дата регистрации права 27.04.2017, Дата утраты права 11.009.2017. Также ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. ФИО1 представила 19.12.2017 налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, регистрационный №, за 2016 год по сроку уплаты -17.07.2017, на сумму 8426 руб. Согласно ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № от 26.12.2017, на сумму 8426 руб., срок уплаты по требованию до 23.01.2018. Указанная сумма взыскана сотрудниками ФССП РФ. ФИО1 зарегистрирована с 08.04.2016 в интернет-сервисе «Личный кабинет налогоплательщика». В соответствии со ст. 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В требованиях, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в срок, установленный для уплаты налога, налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Оплата по требованиям, направленным в адрес налогоплательщика, в настоящее время не произведена. ФИО1 на день предъявления заявления о вынесении судебного приказа имела задолженность по пеням за период с 01.12.2015 по 03.04.2019. в сумме 5055,68 руб. Межрайонная ИФНС России № 7 по Курганской области обратилась с заявлением на выдачу судебного приказа к мировому судье судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 5055,68 руб. Мировым судьей судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области 21.10.2019 года был вынесен судебный приказ № 2а-3660/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 5055,68 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области от 22.04.2021 года судебный приказ № 2а-3660/2019 от 21.10.2019 в связи с поступившими от должника возражениями отменен. Учитывая, что определение об отмене судебного приказа вынесено 22.04.2021 года налоговый орган вправе обратиться с административным исковым заявлением не позднее 22.10.2021 года. Срок на обращение в суд с заявлением о взыскании с ответчика недоимки пропущен, заявление 03.08.2021 уже было предъявлено в Кетовский районный суд Курганской области, что подтверждается копией уведомления о вручении, но судом не рассмотрено. На день предъявления административного искового заявления задолженность составляет 4342,36 руб., а именно: - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: ОКТМО 37701000, пеня в размере 403,47 руб., в том числе: в размере 258,32 руб., за период с 01.12.2015 по 30.05.2018 с недоимки в размере 903,00 руб., за 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015, ; в размере 145,15 руб., за период с 17.11.2017 по 03.04.2019 с недоимки в размере 1148,00 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016; Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2232,8 руб., за период с 17.11.2017 по 03.04.2019 с недоимки в размере 17660,00 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016; Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1220,35 руб., за период с 01.08.2017 по 03.04.2019, с недоимки в размере 8426,00 руб., за 2016 год по сроку уплаты 17.07.2017; транспортный налог с физических лиц: пеня в размере 483,54 руб., в том числе: в размере 362,18 руб., за период с 17.11.2017 по 30.05.2018 с недоимки в размере 7290,00 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016; в размере 121,36 руб. за период с 17.12.2018 по 03.04.2019 с недоимки в размере 4350,00 руб., за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 2,2 руб. Разница суммы взыскания задолженности между заявлением о вынесении судебного приказа и формированием административного искового заявления обусловлена погашением налогоплательщиком части задолженности и списанием части задолженности, как безнадежной к взысканию. На основании изложенного, просят восстановить срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности, взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1220,35 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2232,8 руб.; транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 483,54 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 403,47 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 2,2 руб. всего на общую сумму 4342,36 рублей.
В связи с реорганизацией истец Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области заменен на правопреемника УФНС по Курганской области.
В судебное заседание административный истец не явился, извещен о дате и времени рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил.
Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законном установленные налоги.
Установлено, что по данным МИФНС России № 7 по Курганской области ФИО1 являлась собственником имущества, указанного в налоговых уведомлениях от 25.08.2016 №, от 23.06.2018 №.
Административному ответчику было направлено налоговое уведомление от 23.06.2018 № об уплате начисленных за 2017 год налогов в том числе, транспортного налога в размере 4 350 руб., земельного налога с физических лиц, в размере 1089 руб. и 79 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 24 093 руб. по сроку уплаты до 03.12.2018, а также налоговое уведомление от 25.08.2016 № об уплате начисленного за 2015 год в том числе, транспортного налога в размере 7 290 руб., земельного налога с физических лиц, в размере 424 руб., 194 руб., 1 148 руб., 63 руб. и налога на имущество физических лиц в размере 17660 руб. по сроку уплаты до 01.12.2016.
В связи с неуплатой административным ответчиком указанных налогов в адрес налогоплательщика направлено требование № от 22.12.2016 об уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты до 01.12.2016 в размере 17 660 руб., пени в размере 117 руб. 73 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов по сроку уплаты до 01.12.2016 в размере 1148 руб., пени в размере 7 руб. 65 коп., срок исполнения требования до 21.02.2017.
В связи с неуплатой административным ответчиком указанных налогов в адрес налогоплательщика направлено требование № от 17.12.2018 об уплате транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты до 03.12.2018 в размере 4 350 руб., пени в размере 14 руб. 14 коп., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты до 03.12.2016 в размере 79 руб., пени в размере 0 руб. 26 коп., срок исполнения требования до 10.01.2019.
Также в адрес налогоплательщика направлено требование № от 04.04.2019 об уплате: пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 1 220 руб. 35 коп. с недоимки в размере 8 426 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 121 руб. 36 коп. с недоимки 4 350 руб.; пени по транспортному налогу с физически лиц в размере 362 руб. 18 коп., с недоимки в размере 7 290 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 2 232 руб. 80 коп., с недоимки в размере 17 660 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 528 руб. 79 коп. начисленные на недоимку в размере 224 187 руб. 30 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 442 руб. 85 коп., начисленные на недоимку в размере 645 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 145 руб. 15 коп., начисленные на недоимку в размере 1 148 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере 2 руб. 20 коп., начисленные на недоимку в размере 79 руб. Срок исполнения указанного требования до 06.05.2019.
Требования налогового органа до настоящего времени административным ответчиком в полном объеме не исполнены.
Определением мирового судьи судебного участка № 11 Кетовского судебного района Курганской области от 22.04.2021 года судебный приказ № 2а-3660/2019 от 21.10.2019 в связи с поступившими от должника возражениями отменен. Таким образом, с административным исковым заявлением налоговый орган вправе обратиться не позднее 22.10.2021 года. Административное исковое заявление поступило в адрес Кетовского районного суда 10.02.2022, при этом, представлена копия уведомления о направлении заявления в адрес Кетовского районного суда 03.08.2021, в связи с чем, суд считает причину пропуска срока уважительной, а ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, подлежащим удовлетворению и восстанавливает указанный срок.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с ч. 1, ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Налоговая база установлена п. 1 ч. 1 ст. 394 НК РФ.
Согласно ч.ч. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ч. 4).
В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната (п.2).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).
В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
В силу п. 1 ст. 393, ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.
На основании ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ); физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. (п. 2 ст. 228 НК РФ)
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (п. 3 ст. 228 НК РФ).
Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ); доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ).
В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Пунктом 1 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с абзацем 3 пунктом 1 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение, прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В силу статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.
В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности (пункт 4 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них Налоговым кодексом Российской Федерации, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями (статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 настоящего Кодекса.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате(доплате) или возврату по итогам налогового периода.
На основании ст. 119. НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
В силу ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с подп. 7 и подп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций (подп. 7); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (подп. 9).
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.
В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
В силу п. 2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.
Согласно ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Кроме того, в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Согласно положениями ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Решением Кетовского районного суда Курганской области от 29.10.2021 по административному делу 2а-1642/2021 административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кургану к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворены, взыскана (недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год): налог в размере 4 350,00 руб., пени в размере 14,14 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (за 2017 год): налог в размере 79,00 руб., пени в размере 0,26 руб., на общую сумму 4 443 руб. 40 коп..
Решением Кетовского районного суда Курганской области от 29.10.2021 по административному делу 2а-1642/2021 административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кургану к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворены частично, взысканы с ФИО1 недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год: налог в размере 6413 руб., пени в размере 67 руб. 49 коп., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 37614448) налог в размере 27 руб. за 2018 год, пени в размере 0 руб. 29 коп., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, распложенными в границах сельских поселений (ОКТМО 37614456) налог в размере 147 руб. за 2018 год, пени в размере 1,54 руб., всего на общую сумму 6656 руб. 32 коп. При этом, отказано в удовлетворении остальных требований, а именно отказано в удовлетворении требований о взыскании пени, начисленных на сумму недоимки за 2015 году, в том числе по налогу на имущество физических лиц, пеня в размере 443 руб.56 коп. с недоимки в размере 17 660 руб. за 2015 год; по земельному налогу (ОКТМО 37701000): пени в размере 28,84 руб. с недоимки в размере 1 148 руб. за 2015; по транспортному налогу: в размере 109,26 руб. с недоимки в размере 4 350 руб. за 2015 год; по земельному налогу (ОКТМО 37614448) в размере 1,98 руб. с недоимки в размере 79 руб. за 2015 год, поскольку необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
Решением Кетовского районного суда Курганской области от 29.10.2021 по административному делу 2а-1640/2021 административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кургану к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016): налог в размере 17660,00 руб., пеня в размере 117,02 руб., оставлено без удовлетворения.
Решением Кетовского районного суда Курганской области от 29.10.2021 по административному делу 2а-1639/2021 административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кургану к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворено частично. Взыскано с ФИО1 недоимка по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: пени в размере 67 344 руб. 97 коп.; недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год: налог в размере 4 280 руб., пени в размере 747 руб. 22 коп., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 37614448) налог в размере 27 руб. за 2019 год, пени в размере 8 руб. 96 коп., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, распложенными в границах сельских поселений (ОКТМО 37614456) налог в размере 1 519 руб. за 2019 год, пени в размере 9 руб. 22 коп., всего на общую сумму 73 936 руб. 37 коп. При этом, отказано в удовлетворении требований в остальной части, а именно о взыскании пени, начисленной на сумму недоимки за 2015 году, в том числе по налогу на имущество физических лиц, пеня в размере 1685,35т руб. с недоимки в размере 17 660 руб. за 2015 год; по земельному налогу (ОКТМО 37701000): пени в размере 109,56 руб. с недоимки в размере 1 148 руб. за 2015.
Решением Кетовского районного суда Курганской области от 29.10.2021 по административному делу 2а-1638/2021 административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кургану к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворено. Взыскано с ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц (за 2017 год): налог в размере 24093 руб., недоимка по земельному налогу (за 2017 год): налог в размере 1089 руб., итого в размере 25189 руб.
Вместе с тем, согласно ч. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Конституционный Суд РФ в Определении от 17.02.2015 № 422-О разъяснил, что необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Таким образом, обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Исполнение обязанности по уплате пеней, подлежащих принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.
Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Административным истцом заявлено требование о взыскании пени в размере 4342 руб. 36 коп.
Так заявлено требование о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: в размере 258 руб. 32 коп., за период с 01.12.2015 по 30.05.2018 с недоимки в размере 903,00 руб., за 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015, и в размере 145 руб. 15 коп., за период с 17.11.2017 по 03.04.2019 с недоимки в размере 1148,00 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016. Данных о взыскании либо об уплате указанного земельного налога за 2014 года и за 2015 год не представлено, в связи с чем, требования в данной части не подлежат удовлетворению.
Также заявлено требование об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2232 руб. 80 коп. за период с 17.11.2017 по 03.04.2019 с недоимки в размере 17660 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016. Данных о взыскании либо об уплате указанного о налога за 2015 года не представлено, в связи с чем, требования в данной части не подлежат удовлетворению.
Административным истцом заявлено требование о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1220 руб. 35 коп., за период с 01.08.2017 по 03.04.2019, с недоимки в размере 8426 руб., за 2016 год по сроку уплаты 17.07.2017. Административным истцом представлена выписка по налогу на доходы физических лиц с доходов полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, согласно которой 17.07.2017 был начислен налог в размере 8 426 руб. за 2016 год, при этом с 18.07.2017 был произведен расчет пени, задолженность по налогу в размере 8 426. руб. уплачена в полном объеме платежами 738 руб. 72 коп. – 26.02.2019, 2 093 руб. – 18.03.2019, 2 193 руб. – 11.04.2019, 300 руб. – 21.05.2019, 3 101 руб. 28 коп. – 21.05.2019. С 22.05.2019 задолженность по основному долгу полностью оплачена. При этом, поскольку административным истцом представлены сведения, что налог на доходы физических лиц в размере 8 426 руб. за 2016 год полностью уплачен, при этом исчислены пени на сумму задолженности за период до погашения, таким образом, требования о взыскании указанных пени в размере 1 220 руб. 35 коп. подлежат удовлетворению.
Также административный истец просит взыскать пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 483 руб. 54 коп., из которых пени в размере 362 руб. 18 коп., за период с 17.11.2017 по 30.05.2018 с недоимки в размере 7290 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016; и пени в размере 121 руб. 36 коп. за период с 17.12.2018 по 03.04.2019 с недоимки в размере 4350 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018
Административным истцом представлена выписка по транспортному налогу, согласно которой 01.12.2016. 2017 был начислен налог в размере 7 290 руб. за 2015 год, при этом задолженность по налогу в размере 7 290 руб. уплачена в полном объеме 31.05.2018 задолженность по основному долгу полностью оплачена. При этом, поскольку административным истцом представлены сведения, что налог на доходы физических лиц в размере 7 290 руб. за 2015 год полностью уплачен, при этом исчислены пени на сумму задолженности за период до погашения, таким образом, требования о взыскании указанных пени в размере 362 руб. 18 коп., за период с 17.11.2017 по 30.05.2018 с недоимки в размере 7290 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 подлежат удовлетворению.
Также подлежат удовлетворению и требования о взыскании пени по транспортному налогу в размере 121 руб. 36 коп. за период с 17.12.2018 по 03.04.2019 с недоимки в размере 4350 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018, поскольку решением Кетовского районного суда Курганской области от 29.10.2021 по административному делу 2а-1642/2021 произведено взыскание недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год: налог в размере 4 350,00 руб.
Как следует из расчета задолженности пени в размере 2 руб. 20 коп. начислены за период с 17.12.2018 по 03.04.2019 с недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты до 03.12.2018, то есть за 2017 год. Поскольку решением Кетовского районного суда Курганской области от 29.10.2021 по административному делу 2а-1642/2021 произведено взыскание недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (за 2017 год): налог в размере 79,00 руб., то требования в данной части подлежат удовлетворению.
Таким образом, не подлежат удовлетворению требования о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: в размере 258 руб. 32 коп., за период с 01.12.2015 по 30.05.2018 с недоимки в размере 903,00 руб., за 2014 год по сроку уплаты до 01.10.2015, и в размере 145 руб. 15 коп., за период с 17.11.2017 по 03.04.2019 с недоимки в размере 1148,00 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 2232 руб. 80 коп. за период с 17.11.2017 по 03.04.2019 с недоимки в размере 17660 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016, итого на сумму 2636 руб. 27 коп. поскольку необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.
В остальной части требования подлежат удовлетворению, таким образом, подлежит взысканию задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1220 руб. 35 коп., за период с 01.08.2017 по 03.04.2019, с недоимки в размере 8426 руб., за 2016 год по сроку уплаты 17.07.2017; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 483 руб. 54 коп., из которых пени в размере 362 руб. 18 коп., за период с 17.11.2017 по 30.05.2018 с недоимки в размере 7290 руб., за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 и пени в размере 121 руб. 36 коп. за период с 17.12.2018 по 03.04.2019 с недоимки в размере 4350 руб. за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018; пени в размере 2 руб. 20 коп. начислены за период с 17.12.2018 по 03.04.2019 с недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений по сроку уплаты до 03.12.2018. Итого подлежит взысканию сумма 1706 руб. 09 коп.
Таким образом, требования подлежат частичному удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В данном случае взысканные суммы подлежат зачислению в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ФИО1 подлежит взысканию сумма государственной пошлины в доход муниципального образования Кетовский район Курганской области (ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации) в размере 400 руб. (пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ).
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: <...>, недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 1220 руб. 35 коп.; по транспортному налогу с физических лиц: пеня в размере 483 руб. 54 коп.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пеня в размере 2 руб. 20 коп. всего на общую сумму 1706 руб. 09 коп.
В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Кетовский район Курганской области в размере 400 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.
Мотивированное решение составлено 18.05.2022.
Судья Ю.А. Димова