Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области к Марчук И. В. о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, в обоснование указав, что в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан в установленный законом срок уплатить в полном размере сумму начисленного налога. Должник Марчук И.В. в период с 12.03.2009 года по 01.02.2011 года являлась индивидуальным предпринимателем с указанным видом деятельности по коду ОКВЭД 52.48.3 «специализированная розничная торговля непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки». Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было сформировано и направлено требование об уплате налога и пени: №1893 от 21.01.2019 года со сроком уплаты до 16.05.2019 года. Факты отправки подтверждаются скриншотом информации о вручении. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме: 295,91 рублей. Требование №1893 от 21.01.2019 года - сумма к уплате налога составила 57 273,67 рублей, пеня в сумме 295,91 рублей (налог был начислен 31.12.2018 года в сумме 59 240,00 рублей, 31.12.2018 года налог был оплачен частично, так как имелась переплата). Итого недоимка по налогу с учетом пени составила: 57 569 (пятьдесят семь тысяч пятьсот шестьдесят девять) рублей 58 копеек. В связи с отменой 07.02.2020 года судебного приказа от 20.09.2019 года по делу №2а-7173/2019, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 15.09.2015 года) требование предъявляется в порядке искового производства.

На основании изложенного, с учетом уточнения требований, административный истец просит суд взыскать с Марчук И. В. задолженность по налогу, взыскиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в сумме: 17 382,67 рублей; задолженность по пене по налогу, взыскиваемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в сумме: 295,91 рублей; всего взыскать – 17678,58 рублей.

В судебное заседание не явились представители административного истца межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области, административный ответчик Марчук И.В., представители заинтересованного лица УФНС России по Амурской области, уведомленные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела.

Руководствуясь ч.6 ст.226 КАС РФ суд определил рассмотреть административное дело в отсутствии неявившихся лиц, уведомленных надлежащим образом о месте и времени судебного заседания.

Из представленных в адрес суда письменных пояснений представителя заинтересованного лица УФНС России по Амурской области следует, что ИП Марчук И.В. (ИНН 280100362681) 20.12.2017 представлено заявление о применении с 01.01.2018 патентной системы налогообложения (далее - ПСН) по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли». Согласно площади объекта предпринимательской деятельности (до 20 кв.м.) размер возможного к получению годового дохода (далее - ВПГД) составил 1 000 000 рублей. ВПГД подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (пункт 9 статьи 346.43 НК РФ). На 2018 год данный коэффициент составил - 1,481. Таким образом, максимальный размер ВПГД в 2019 году для указанного вида деятельности составил 1 481 000 рублей.

Налоговая ставка по данному налогу - 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ).

При подаче заявления налогоплательщик указал налоговый период - год.

ИП Марчук И.В. 19.07.2018 года снята с налогового учета в качестве плательщика ПСН. В данном случае периодом действия патента будет являться период с 01.01.2018 по 19.07.2018 включительно.

В соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК РФ, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН, до истечения срока действия патента, то налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган.

Инспекция обратилась в суд с административным иском к административному ответчику в порядке К АС РФ с требованиями о взыскании недоимки: по налогу, взыскиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, за 2018 год, по начисленной пене.

После предъявления административного иска Инспекция на основании ст. 346.45 НК РФ произвела перерасчет по налогу.

При перерасчете сумма налога к уплате составила 48 969 рублей:

88 860 руб./12 мес.= 7 405 (руб./мес.);

7 405 руб.*6 мес.= 44 430 (руб.);

7 405 руб./31 день=238,8 (руб./день);

238,8 руб.* 19 дней=4 539(руб.);

(7 405 руб.*6 мес.)+(238,8 руб.* 19 дней)=44 430 руб.+4 539 руб.=48 969 (руб.)

Расхождение по исчисленной сумме патента к уплате составили 39 891 рубль: 88 860 руб. - 48 969 руб.= 39 891 руб.

Поскольку налогоплательщиком произведена уплата налога в размере 31 586,33 руб., следовательно, сумма недоимки по налогу - 17 382,67 руб. (48969 руб.-З1 586,33 руб.).

Инспекция письменно уточнила заявленные требования к административному ответчику, уменьшив взыскиваемую сумму налога и пени до 17 678,58 руб., в том числе:

- налог в размере 17 382,67 руб.;

- пеня в размере 295,91 руб.

По состоянию на 12.11.2020 по данным «Карточка расчетов с бюджетом» Марчук И.В., указанная в уточнении задолженность в размере 17 678,58 руб. административным ответчиком не погашена (оплата не произведена).

Таким образом, поскольку установленная ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 23 НК РФ обязанность административного ответчика, как налогоплательщика ПСН, на стадии рассмотрения дела в суде исполнена им не в полном объеме, заинтересованное лицо - УФНС России по Амурской области полагало предъявленные в уточнении суммы подлежащими взысканию.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ налогоплательщик обязан в установленный законом срок уплатить в полном размере сумму начисленного налога.

В соответствии со ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой. Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, административным истцом направлено в адрес Марчук И.В. требование № 1893 по состоянию на 21 января 2019 года, согласно которому Марчук И.В. было установлено уплатить налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, пени, в срок до 16.05.2019 г.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, 20 сентября 2019 года мировым судьей был вынесен приказ о взыскании с Марчук И.В. в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Амурской области недоимки по налогам, включая пени. 07.02.2020 года указанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном статьей 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

С настоящим административным иском в Благовещенский городской суд Межрайонная ИФНС России № 7 по Амурской области обратилась 12 августа 2020 года (согласно штампа на конверте).

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи настоящего административного искового заявления, административный истец указал на пропуск срока в связи с тем, что административное исковое заявление было подано первоначально в Благовещенский районный суд Амурской области в установленные законом сроки (22 июля 2020 года), определением от 27 июля 2020 года возвращено в связи с неподсудностью.

Согласно п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 1/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, срок Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области на обращение в суд с настоящим исковым заявлением, пропущен по уважительной причине, и подлежит восстановлению.

Рассматривая заявленные административные исковые требования по существу, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.47 НК РФ).

Согласно ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Установленный на календарный год законом субъекта Российской Федерации размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода применяется в следующем календарном году (следующих календарных годах), если он не изменен законом субъекта Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов (ч. 1 ст. 346.50 НК РФ).

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки (если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи):

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

3) если произведен перерасчет суммы налога в соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи, то сумма налога, подлежащая доплате, уплачивается не позднее 20 дней со дня снятия с учета налогоплательщика в налоговом органе в соответствии с пунктом 3 статьи 346.46 настоящего Кодекса (ч. 1, 2 ст. 346.51 НК РФ).

Как следует из материалов дела, Марчук И.В. (ИНН 280100362681) зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 12.03.2009 года, деятельность прекращена 01.02.2011 года, с указанным видом деятельности по коду ОКВЭД 52.48.3 – Специализированная розничная торговля непродовольственными товарами, не включенными в другие группировки.

ИП Марчук И.В. 20.12.2017 года представлено заявление о применении с 01.01.2018 года патентной системы налогообложения (ПСН) по виду деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли».

Согласно площади объекта предпринимательской деятельности (до 20 кв.м.) размер возможного к получению годового дохода (ВПГД) составил 1 000 000 рублей.

ВПГД подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 9 ст. 346.43 НК РФ).

На 2018 год данный коэффициент составил - 1,481.

Таким образом, максимальный размер ВПГД в 2019 году для вида деятельности «Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли» составил 1 481 000 рублей.

При подаче заявления ИП Марчук И.В. указала налоговый период - год.

ИП Марчук И.В. 19.07.2018 года снята с налогового учета в качестве плательщика ПСН. В данном случае периодом действия патента является период с 01.01.2018 года по 19.07.2018 года включительно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из требования № 1893 от 21.01.2019 года следует, что сумма налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов, составила 57273,67 рублей, сумма пени – 295,91 рублей, требование согласно скриншотам, было направлено в адрес административного ответчика на личный кабинет налогоплательщика, однако оставлено последним без исполнения.

Из письменной позиции заинтересованного лица следует, что после предъявления административного иска произведен перерасчет по налогу.

При перерасчете сумма налога к уплате составила 48 969 рублей:

88 860 руб./12 мес.= 7 405 (руб./мес.);

7 405 руб.*6 мес.= 44 430 (руб.);

7 405 руб./31 день=238,8 (руб./день);

238,8 руб.* 19 дней=4 539(руб.);

(7 405 руб.*6 мес.)+(238,8 руб.* 19 дней)=44 430 руб.+4 539 руб.=48 969 (руб.).

Расхождение по исчисленной сумме патента к уплате составили 39 891 рубль:

88 860 руб. - 48 969 руб.= 39 891 руб.

Поскольку налогоплательщиком произведена уплата налога в размере 31 586,33 руб., следовательно, сумма недоимки по налогу - 17 382,67 руб. (48969 руб.-31 586,33 руб.).

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога, и подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога в установленный законом срок в полном объеме, административным ответчиком не представлено. Сумма налога определена налоговым органом правильно, с учетом перерасчета.

Поскольку в ходе рассмотрения дела нашел подтверждение тот факт, что до настоящего времени налог в указанном административным истцом размере должником не уплачен, доказательств обратного административным ответчиком представлено не было, суд полагает необходимым взыскать с Марчук И.В. задолженность по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере 17 382 рубля 67 копеек; пени по указанному налогу в размере 295 рублей 91 копейку; всего – 17678 рублей 58 копеек.

На основании вышеизложенного, суд признает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме.

На основании ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика Марчук И.В. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 707 рублей.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области о взыскании недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов, пени - удовлетворить.

Взыскать с Марчук И. В., *** года рождения, зарегистрированной по адресу: ***, в доход государства недоимку по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере 17 382 рубля 67 копеек, пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов в размере 295 рублей 91 копейки, общей суммой задолженности 17678 (семнадцать тысяч шестьсот семьдесят восемь) рублей 58 (пятьдесят восемь) копеек.

Взыскать с Марчук И. В., *** года рождения, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 707 рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Вискулова В.В.

Решение суда в окончательной форме принято 09 декабря 2020 года

Председательствующий судья Вискулова В.В.