Решение № 2А-6021/2015 от 17.12.2015 Шахтинского городского суда (Ростовская область)

Дело №а-6021/15

РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Шахтинский городской суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Кинзбурской Т.Л.

при секретаре Калашник Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области к ФИО4ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, налоговых санкций и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 12 по Ростовской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России №4 по г. Краснодару, проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения налогового законодательства, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет по всем налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.г. №. По результатам выездной налоговой проверки ФИО1 установлено, что им не уплачен налог на доходы физических лиц в размере 17021691 руб., из которого: за 2010 год в сумме 16067231 руб.; за 2011 год в сумме 312260 руб. и за 2012 год в сумме 642200 руб.

По данным представленным налоговыми агентами, осуществлявшим выплаты денежных средств ФИО1, сумма выплаченного физическому лицу дохода составила: 1336910,11 руб. - сумма дохода полученного по основному месту работы
физического лица (источник выплаты <данные изъяты>), что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ, регистрами бухгалтерского учета (ведомость операций по аналитическому счету 70 с корреспондирующей аналитикой), сумма налога на доходы физических лиц с указанных выплат удержана и исчислена
налоговым агентом в соответствии со ст.226 НК РФ; 24294,94 руб. - сумма дохода полученного по месту работы физического лица
(источник выплаты <данные изъяты>), что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на доходы физических лиц с указанных выплат удержана и исчислена налоговым агентом в соответствии со ст.226 НК РФ.

По данным ФИО1 сумма дохода полученного им в ДД.ММ.ГГГГ составила: 25872000 руб. - сумма дохода полученного от продажи акций <данные изъяты> по договору от ДД.ММ.ГГГГ№, заключенному между ФИО1 и <данные изъяты>», что подтверждается сведениями отраженными налогоплательщиком в представленной в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ., расходными кассовыми ордерами (представлены <данные изъяты>»), ведомостью расчетов по контрагенту за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Сумма налога на доходы физических лиц исчислена и уплачена налогоплательщиком самостоятельно; 143500000 руб. - сумма дохода полученного физическим лицом от продажи объекта недвижимости «<данные изъяты>, процент готовности 13,5%, назначение нежилое, лит. ЭIV, этажность: 1, общая площадь застройки 932,4 кв.м.», расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается договором купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, расходными кассовыми ордерами (представлены <данные изъяты>»), справкой о содержании правоустанавливающего документа от ДД.ММ.ГГГГ№. Налог на доходы физических лиц не исчислялся в связи с нахождением объекта недвижимости в собственности более трех лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

При проведении выездной налоговой проверки, а также ранее проведенных мероприятий налогового контроля в отношении ФИО1, <данные изъяты> получены документы, как от проверяемого лица, так и от <данные изъяты>, кредитных организаций.

На основании представленных в рамках мероприятий налогового контроля документов, налоговым органом установлено, что за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 фактически получены денежные средства в сумме 292966087,68 руб. (с учетом возвращенных денежных средств, согласно приходным кассовым ордерам).

Реестр расходных кассовых ордеров, приходных кассовых ордеров, платежных поручений

С целью выяснения обстоятельств и оснований выплаты указанных сумм денежных средств ФИО1, проведен анализ полученных в рамках мероприятий налогового контроля документов. Согласно договору купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, заключенному между <данные изъяты> и ФИО1, представленного <данные изъяты>», продавец продает, а покупатель покупает в собственность незавершенный строительством объект недвижимого имущества «<данные изъяты>, процент готовности 13,5%, назначение нежилое, литер ЭIV, этажность: 1, общая площадь застройки 932,4 кв.м., расположенный по адресу<адрес>. Согласно п. 3 договора купли-продажи продаваемый объект расположен на земельном участке, площадью 6664 кв.м., кадастровый №, находящийся у продавца на праве аренды согласно договора аренды № от ДД.ММ.ГГГГ и соглашения о безвозмездной передаче прав и обязанностей арендатора от ДД.ММ.ГГГГ Условиями указанного договора купли-продажи недвижимого имущества не предусмотрена передача прав и обязанностей арендатора на земельный участок. Согласно п. 4 договора купли-продажи продаваемый объект недвижимости на момент заключения договора находится в залоге у <данные изъяты>) на основании договора ипотеки (залог недвижимости) № от ДД.ММ.ГГГГ, о чем уведомлен покупатель и согласен с указанным. В соответствии с п. 5,5.1 договора купли-продажи объект недвижимости продается за 49000000 руб., которая должна быть перечислена покупателем в течение 3-х на банковский счет продавца.

Во исполнение условий договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты>» платежными поручениями от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму 47358080,99 руб., от ДД.ММ.ГГГГ№ на сумму 519220,18 руб. ФИО1 перечислены денежные средства в общей сумме 47877301,17 руб. Сведения о регистрации данного договора в Управлении Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Краснодарскому краю отсутствуют.

В соответствии со ст.31 НК РФ получены пояснения от ФИО1, согласно которым налогоплательщик подтвердил получение указанных денежных средств, при этом указав, что они были перечислены ему <данные изъяты> в счет оплаты по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, но фактически они были перечислены для снятия обременения с продаваемого им объекта недвижимости.

В соответствии со ст.90 НК РФ проведен допрос Ф, которая пояснила, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работала в <данные изъяты>» в должности главного бухгалтера, в должностные обязанности входило ведение бухгалтерского и налогового учета. На вопрос о том, каким образом один и тот же объект недвижимости был продан ФИО1 по двум разным договорам от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ пояснила, что сумма по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ была перечислена <данные изъяты> ФИО1 в счет оплаты по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ По
факту же указанные денежные средства перечислялись для снятия обременения с продаваемого ФИО1 <данные изъяты>» объекта недвижимости.

Следует отметить, что указанные суммы выплат ФИО1 также отражены в ведомости расчетов <данные изъяты> по контрагенту ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (счет 76.3) с корреспондирующей аналитикой, представленной <данные изъяты>» в рамках настоящей выездной налоговой проверки. Доказательств того, что полученные денежные средства возвращены ФИО1 источнику выплаты в данном налоговом периоде, а именно за ДД.ММ.ГГГГ, налоговому органу не представлены.

Согласно расходным кассовым ордерам № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 600000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1160000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3600000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на
сумму 1348000 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3600000 руб. ФИО1 из кассы <данные изъяты>» выплачены денежные средства на общую сумму 10608000 руб. с указанием основания: «выплачено вознаграждение», при этом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведен возврат выплаченного вознаграждения в сумме 5000000 руб., что подтверждается приходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ.

В рамках ранее проводимых мероприятий налогового контроля, ФИО1 в ИФНС России № 4 по г. Краснодару представлены пояснения к сообщению от ДД.ММ.ГГГГ№, согласно которым, денежные средства в предъявленном на обозрение реестре расходных кассовых ордеров (включены отраженные в таблице № настоящего акта, расчетные документы) были получены по договорам купли-продажи акций и недвижимости, при этом в бухгалтерском учете указанные суммы отнесены именно к договорам купли-продажи. Обоснование в расходных кассовых ордерах как «вознаграждение» указано бухгалтерией <данные изъяты>» ошибочно.

В соответствии со ст.31 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки получены пояснения от ФИО1, согласно которым налогоплательщик указал, что денежные средства в размере 10608000 руб. (основание «выплачено вознаграждение») выплачены ему <данные изъяты> в ДД.ММ.ГГГГ. по договору купли-продажи акций <данные изъяты>», при этом денежные средства в сумме 5000000 руб. возвращены им как ранее выплаченное вознаграждение, не имеющее никакого отношения к договорам купли-продажи акций.

Налоговым органом исследованы сведения по форме 2-НДФЛ, представленные <данные изъяты>» (налоговый агент, осуществлявший выплаты вознаграждения ФИО1) за ДД.ММ.ГГГГ В результате установлено, что по данным налогового агента общая сумма налогооблагаемого дохода ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ. составила 2209130,98 руб. Таким образом, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ возврат ранее выплаченного вознаграждения в размере 5000000 руб. не мог быть произведен.

В соответствии со ст. 90 НК РФ проведен допрос Ф, которая пояснила, что денежные средства в сумме 10608000 руб. (основание «выплачено вознаграждение») были выданы из кассы <данные изъяты>» ФИО1 по договору купли-продажи акций <данные изъяты>», но по какому именно затруднилась ответить. С указанных сумм налог на доходы физических лиц <данные изъяты>» не удерживался и не исчислялся.

Следует отметить, что указанные выплаты также отражены в ведомости расчетов <данные изъяты>» по контрагенту ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (счет 76.3) с корреспондирующей аналитикой, представленной <данные изъяты>» в рамках настоящей выездной налоговой проверки. Следовательно, проверкой доказан факт получения ФИО1 денежных средств в размере 10608000 руб. именно за проданные акции <данные изъяты>, из расчета:

<данные изъяты>

Учитывая сумму возврата выплаченных денежных средств в размере 5000000 руб., а также сумму дохода, полученную от продажи акций <данные изъяты>», задекларированную налогоплательщиком самостоятельно в размере 25872000 руб., общая сумма дохода ФИО1 от продажи акций в ДД.ММ.ГГГГ составила 28110186,51 руб., что подтверждается расходными кассовыми ордерами, приходными кассовыми ордерами, выписками о движении денежных средств по счетам <данные изъяты>.

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выплачены денежные средства в сумме 221988600 руб. с указанием основания платежа: «Оплата по договору купли-продажи земельного участка», что подтверждено расходными кассовыми ордерами, а также ведомостью расчетов <данные изъяты>» по контрагенту ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с корреспондирующей аналитикой (счет 76.3), представленной в рамках настоящей выездной налоговой проверки <данные изъяты>».

На неоднократно выставленные в адрес налогоплательщика требования в соответствии со ст.93 НК РФ, документы, являющиеся основанием продажи земельного участка, за который фактически были получены указанные денежные средства так и не были представлены налоговому органу. Из полученных в ходе выездной налоговой проверки выписок из ЕГРП, представленных Управлением Росреестра по Краснодарскому краю наличие зарегистрированных прав собственности на земельные участки, которые могли быть проданы ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ не установлено. Следовательно, исключается возможность получения дохода от продажи земельного участка, находившегося в собственности ФИО1 более трех лет (п.17.1ст.217НКРФ).

В силу положений п.1 ст.223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

В целях выяснения обстоятельств получения денежных средств за проданный земельный участок, в соответствии со ст. 31 НК РФ получены пояснения ФИО1, согласно которым налогоплательщик указал, что в ДД.ММ.ГГГГ<данные изъяты>» выплаты денежных средств производились по договору купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, договорам купли-продажи акций, по трудовому договору. Таким образом, иных договоров по которым могли бы производиться выплаты именно за проданный земельный участок, проверкой не установлено. При анализе договора купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, представленного налогоплательщиком установлено, что его условия не предусматривают передачу прав и обязанностей арендатора земельного участка, на котором расположен продаваемый объект недвижимости.

Также в ходе проверки установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 возвращены <данные изъяты>» денежные средства в сумме 5010000 руб. с указанием основания: «Возврат средств по договору купли-продажи земельного участка».

Таким образом, общая сумма дохода, полученного ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ с основанием: «Оплата по договору купли-продажи земельного участка» с учетом произведенных возвратов составила 216978 600 руб. (221 988 600 руб. - 5 010 000 руб.).

Учитывая вышеизложенное, по результатам проведенной выездной налоговой проверки установлено, что общая сумма доходов ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ от продажи акций и объектов недвижимости, подлежащая налогообложению по ставке 13 % составила 123594087,68 руб. ((47877301,17 руб. + 28110186,51 руб. + 216978600 руб.) - 143500000 руб. - 25872000 руб.). Однако, в нарушение положений ст. 225 НК РФ ФИО1 не исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 16067231 руб. (123 594 087,68 руб. х 13%) в результате занижения налоговой базы.

В ДД.ММ.ГГГГ., по данным представленным налоговыми агентами, осуществлявшим выплаты денежных средств ФИО1 сумма выплаченного физическому лицу дохода составила: 1288498,30 руб. - сумма дохода полученного по основному месту работы
физического лица (источник выплаты <данные изъяты>), что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ, регистрами бухгалтерского учета <данные изъяты>» (ведомость операций по аналитическому счету 70 с корреспондирующей аналитикой), сумма налога на доходы физических лиц с указанных выплат удержана и исчислена налоговым агентом в соответствии со ст.226 НК РФ.

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 полученные доходы не декларировались, налог на доходы физических лиц не исчислялся.

В ходе настоящей выездной налоговой проверки налоговым органом установлены следующие доходы налогоплательщика: 30000 руб. - сумма дохода полученного от продажи акций <данные изъяты> по договору заключенному между ФИО1 и
<данные изъяты>», что подтверждается ведомостью расчетов <данные изъяты>» по
контрагенту ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (счет 76.3) с корреспондирующей аналитикой, расходным кассовым ордером № от ДД.ММ.ГГГГ, представленными <данные изъяты>» в ходе настоящей выездной налоговой проверки; 480000 руб. - сумма дохода полученного физическим лицом от продажи объекта недвижимости по договору от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается расходными кассовыми ордерами, представленными <данные изъяты>», № от ДД.ММ.ГГГГ.на сумму 180000 руб., № от
ДД.ММ.ГГГГ на сумму 300000 руб., ведомостью расчетов <данные изъяты> по контрагенту ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ. (счет 76.3) с корреспондирующей аналитикой; 1892500 руб. - сумма дохода полученного физическим лицом, согласно представленным <данные изъяты>» первичным документам, а именно: расходный кассовый ордер № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1392500 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500000 руб., ведомость расчетов <данные изъяты> по контрагенту ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ с корреспондирующей аналитикой. Указанная сумма определена с учетом сумм возвращенных денежных средств, подтвержденных приходными кассовыми ордерами.

Учитывая вышеизложенное, общая сумма доходов ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая налогообложению по ставке 13 % и не задекларированная налогоплательщиком самостоятельно составила 2402000 руб. (30000 руб. + 480000 руб. + 1892500 руб.).

В нарушение положений ст.225 НК РФ ФИО1 не исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 312260 руб. (2402000 руб. х 13%) в результате занижения налоговой базы.

В ДД.ММ.ГГГГ по данным представленным налоговыми агентами, осуществлявшим выплаты денежных средств ФИО1 сумма выплаченного физическому лицу дохода составила: 1218298,30 руб. - сумма дохода полученного по месту работы физического лица (источник выплаты <данные изъяты>), что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ № за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога на доходы физических лиц с указанных выплат удержана и исчислена налоговым агентом в соответствии со ст.226 НК РФ; 2283038,55 руб. - сумма дохода полученного по основному месту работы физического лица (источник выплаты <данные изъяты>), что подтверждается справкой по форме 2-НДФЛ № за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ, регистрами бухгалтерского учета <данные изъяты>» (ведомость операций по аналитическому счету 70 с корреспондирующей аналитикой), сумма налога на доходы физических лиц с указанных выплат удержана и исчислена налоговым агентом в соответствии со ст.226 НК РФ.

В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 полученные доходы не декларировались, налог на доходы физических лиц не исчислялся.

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлены следующие доходы налогоплательщика: 4940000 руб. - сумма дохода полученного от продажи акций <данные изъяты> по договору заключенному между ФИО1 и <данные изъяты>, что подтверждается ведомостью расчетов <данные изъяты> по
контрагенту ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (счет 76.3) с корреспондирующей аналитикой, расходными кассовыми ордерами.

В соответствии со ст.31 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки получены пояснения ФИО1, который сообщил, что данные выплаты были произведены <данные изъяты>» в качестве вознаграждения, согласно условиям трудового договора, в связи с чем, налоговый агент должен был исчислить, удержать и уплатить налог на доходы физических лиц.

В соответствии со ст.93 НК РФ в рамках выездной налоговой проверки проведен допрос свидетеля Ф, которая пояснила, что <данные изъяты>» выплаты в ДД.ММ.ГГГГ. в пользу ФИО1 на сумму 4940000 руб. были произведены в качестве вознаграждения, согласно условиям трудового договора. В связи с чем, налоговый агент должен был исчислить, удержать и уплатить налог.

В ходе выездной налоговой проверки направлены запросы в МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю. Согласно полученному ответу №дсп от ДД.ММ.ГГГГ, МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Краснодарскому краю в ходе проведения тематической выездной налоговой проверки <данные изъяты>» по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ установлены выплаты в пользу ФИО1, которые
подтверждены документами, представленными налогоплательщиком. На требование, выставленное в соответствии со ст.93 НК РФ, <данные изъяты>» договоры купли-продажи акций <данные изъяты>» не представлены.

При анализе сведений, содержащихся в Федеральных информационных ресурсах, сопровождаемых МИФНС России по ЦОД установлено, что после проведенной тематической выездной налоговой проверки <данные изъяты> в налоговый орган представлена справка по форме 2-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ на ФИО1 № от ДД.ММ.ГГГГ с признаком «2», согласно которой сумма выплаченного физическому лицу дохода составила 4940 000 руб.

Если налоговый агент не удержал налог на доходы физических лиц, налогоплательщик должен уплатить его самостоятельно по окончании года не позднее 15 июля следующего года (пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ), а декларацию с указанием дохода, с которого не был удержан налог, он должен представить не позднее 30 апреля следующего года (абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ).

Учитывая вышеизложенное, в нарушение пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 не исчислен налог на доходы физических лиц по ставке 13 % с выплат произведенных <данные изъяты>» в ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 642200 руб. (4940000 руб. х 13%).

В соответствии со ст. 93 НК РФ ФИО1 выставлено требование о представлении документов № от ДД.ММ.ГГГГ, которое было вручено ДД.ММ.ГГГГ представителю по доверенности от ДД.ММ.ГГГГТ Налогоплательщиком представлено уведомление о невозможности своевременного представления документов № от ДД.ММ.ГГГГ (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ). Решением № от ДД.ММ.ГГГГ срок представления документов по требованию продлен до ДД.ММ.ГГГГ Письмом от ДД.ММ.ГГГГ. налогоплательщиком, с нарушением установленных законодательством Российской Федерации сроков представлены документы по требованию (вх. № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, всего по результатам проверки установлена неуплата налогов и сборов за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17021691 руб. Результаты выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 оформлены актом № от ДД.ММ.ГГГГ, который получен налогоплательщиком лично ДД.ММ.ГГГГ.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, материалов дополнительных мероприятий, возражений налогоплательщика, заместителем начальника ИФНС России № 4 по г. Краснодару ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1, по результатам выездной налоговой проверки решено доначислить суммы неуплаченных налогов (сборов), с учетом состояния расчетов с бюджетом: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17021691 руб. и штраф в размере 478430 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора), которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 5133991 руб.

На основании п.4 ст. 109, п.1 ст. 113 НК РФ отказано в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности на основании ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налога на доходы физических лиц за 2010 год.

Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, штрафа, пени №. Однако, налогоплательщиком добровольно обязанность по уплате налога, пени и налоговых санкций не исполнена. Срок для исполнения, указанный в требовании пропущен.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 17021 691 руб., налоговые санкции по НДФЛ в сумме 477230 руб. и пени по НДФЛ в сумме 5133991 руб., всего в сумме 22632912 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС № 12 России по Ростовской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала, просила их удовлетворить, в обоснование привела вышеизложенные доводы.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по последнему известному месту регистрации по адресу: <адрес>.

Повестка возвращена суду без вручения адресу, при этом установлено, что на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ№ ФИО1 признан неприобретшим права пользования жилым помещением по адресу: <адрес> связи с тем, что зарегистрировавшись в данном жилом помещении в нем не проживал. На основании данного решения суда от снят с регистрационного учета по данному адресу.

В силу ст. 102 КАС РФ в случае, если место пребывания административного ответчика неизвестно, суд приступает к рассмотрению административного дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства административного ответчика.

На основании ст. 102 КАС дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика место пребывания которого неизвестно.

Выслушав представителя истца, изучив материалы дела, суд находит исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области обоснованными и подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23, ст. 45 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно исполнять обязанности по уплате налога. Если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке ст.48 НК РФ.

В силу ст. 41 НК РФ доходом физического лица признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.208 НК РФ доходы классифицируются следующим образом: доходы, полученные от источников в Российской Федерации; доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации. К доходам, полученным от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; доходы от реализации: недвижимого имущества находящегося в Российской Федерации, акций и иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации, иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации, за исключением процентов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст.208 НК РФ; страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации, за исключением страховых выплат, предусмотренных пп.2 п.1 ст.208 НК РФ; доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав; доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации, за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций, прав требования к иностранной организации, за исключением прав требования, указанных в абз.4 пп.5 п.1 ст.208 НК РФ, иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации; вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности; пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст.208 НК РФ доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется как день: выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме; передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме; уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.

Согласно ст. 225 НК РФ сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.229 НК РФ).

Налоговые ставки по налогу на доходы физических лиц определены ст.224 НК РФ.

Статьей 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет подлежащую уплате сумму налога. Обязанность исчислить соответствующий налог может быть возложена на налоговые органы, что не противоречит их задачам и предназначению.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20__год", формату, которые утверждены Приказом ФНС России от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@ (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от

06.12.2012 №ММВ-7-3/909@).

Кроме того, согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога также по форме 2-НДФЛ.

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России № 4 по г. Краснодару, проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения налогового законодательства, полноты и своевременности уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет по всем налогам и сборам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ№.

По результатам выездной налоговой проверки ФИО1 установлено, что ответчиком не уплачен налог на доходы физических лиц в размере 17021691 руб., из которого: за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16067231 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 312260 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 642200 руб., что подтверждается актом налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-85)

Проведенной выездной налоговой проверки установлено, что общая сумма доходов ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ от продажи акций и объектов недвижимости, подлежащая налогообложению по ставке 13 % составила 123594087,68 руб. ((47877301,17 руб. + 28110186,51 руб. + 216978600 руб.) - 143500000 руб. - 25872000 руб.). Однако, в нарушение положений ст. 225 НК РФ ФИО1 не исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 16067231 руб. (123 594 087,68 руб. х 13%) в результате занижения налоговой базы.

Общая сумма доходов ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая налогообложению по ставке 13 % и не задекларированная налогоплательщиком самостоятельно составила 2402000 руб. (30000 руб. + 480000 руб. + 1892500 руб.). В нарушение положений ст.225 НК РФ ФИО1 не исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 312260 руб. (2402000 руб. х 13%) в результате занижения налоговой базы.

Общая сумма доходов ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ., подлежащая налогообложению по ставке 13 % и не задекларированная налогоплательщиком самостоятельно составила 642200 руб. В нарушение пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 228 НК РФ ФИО1 не исчислен налог на доходы физических лиц по ставке 13 % с выплат произведенных <данные изъяты>» в ДД.ММ.ГГГГ в сумме 642200 руб. (4940000 руб. х 13%).

Таким образом, всего по результатам проверки установлена неуплата налогов и сборов за налоговый период 2010, 2011 и 2012 г.г. в сумме 17021691 руб. Результаты выездной налоговой проверки в отношении ФИО1 оформлены актом № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27-85), который был получен налогоплательщиком. Недействительным выводы акта не признаны.

По результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки, материалов дополнительных мероприятий, возражений налогоплательщика, заместителем начальника ИФНС России № 4 по г. Краснодару ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1, по результатам выездной налоговой проверки решено доначислить суммы неуплаченных налогов (сборов), с учетом состояния расчетов с бюджетом: налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 17021691 руб. и штраф в размере 478430 руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора), которая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 5133991 руб. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, штрафа, пени № (л.д. 103). Однако, налогоплательщиком добровольно обязанность по уплате налога, пени и налоговых санкций до настоящего времени не исполнена.

Анализируя вышеизложенное, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Ростовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 17021691 руб., налоговые санкции по НДФЛ в сумме 477230 руб. и пени по НДФЛ в сумме 5133991 руб., всего в сумме 22632912 руб.

В В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением адм

Таким образом, с ответчика надлежит взыскать в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 60000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 17021691 руб., налоговые санкции по НДФЛ в сумме 477230 руб. и пени по НДФЛ в сумме 5133991 руб., всего в сумме 22632912 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 60000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Шахтинский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21.12.2015 г.

Судья Т.Л. Кинзбурская