Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 и ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее - ИФНС России №8) обратилась в суд с иском к ФИО1 и ФИО2, законных представителей ФИО3, о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере * руб. * коп., с 17 апреля 2015 года по 18 июля 2015 года в размере * руб. * коп., налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере * руб., пени по налогу на имущество с 12 мая 2014 года по 21 ноября 2014 года в размере * руб. * коп., с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере * руб* коп., с 17 апреля 2015 года по 18 июля 2015 года в размере * руб.* коп, пени по земельному налогу за период с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере * руб.* коп., с 17 апреля 2015 года по 18 июля 2015 года в размере * руб.* коп.

В обоснование указав, что ФИО1 и ФИО2 являются родителя несовершеннолетней ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. В соответствии со сведениями за ФИО3 зарегистрированы объекты недвижимости расположенные по адресу: жилой дом, по адресу: г. *, ул.*, д*, дата отчуждения 10 июля 2012 года; квартира по адресу: г. *, ул. *, д.*, кв.*, дата приобретения 10 июля 2012 года. ФИО3 является плательщиком данного налога, как собственник недвижимого имущества. Налоговым органом рассчитан налог на имущество физических лиц в отношении налогоплательщика за 2013 год в размере * руб. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление 215974, с расчетом налога на имущество физических лиц, срок уплаты налога- не позднее 05 ноября 2014 года. Налогоплательщик в установленный срок налог не уплатил. По причине неисполнения налогоплательщиком в установленные законом сроки обязанности по уплате, на дату составления требования об уплате налога налогоплательщику начислены пени за период с 12 мая 2014 года по 21 ноября 2014 года в размере * руб.* коп. В связи с неисполнением решения Вельского районного суда по делу №2-*/2014 от 10 апреля 2014 года (в редакции апелляционного определения) задолженность, числящаяся за налогоплательщиком взыскана с законных представителей малолетней ФИО3- родителей ФИО1 и ФИО2 в равных долях. Вышеуказанное решение не исполнено. По причине неисполнения налогоплательщиком требований начислены пени за период с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере *руб.* коп., с 17 апреля 2015 года по 18 июля 2015 года в размере * руб.* коп. Также за ФИО3 зарегистрированы земельные участки расположенные по адресу: г.*, ул.*, д.*, кадастровый номер * руб., дата отчуждения 10 июля 2012 года. Таким образом, ФИО3 является плательщиком земельного налога, как собственник земельного участка. Земельный налог взыскан за 2012 год решением мирового судьи судебного участка №1 Вельского судебного района №2-*/2014, исполнительный лист находится на исполнении в ОСП по Вельскому и Шенкурскому районам. В настоящее время исполнительный лист не исполнен. Налогоплательщик в установленный срок налог не уплатил. По причине не исполнения требования об уплате налога налогоплательщику начислены пени за период с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере * руб.* коп., с 17 апреля по 18 июля 2015 года в размере * руб. * коп. ФИО3 получила доход в 2012 году в размере * руб. от продажи недвижимого имущества. Декларацию о доходах 3-НДФЛ за 2012 год налоговой инспекцией законный представитель ФИО3 - ФИО1 представила 30 апреля 2013 года с указанием суммы дохода в размере * руб., исчисленной суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере * руб. со сроком уплаты 15 июля 2013 года. Сумма налога в размере *руб. со сроком уплаты 15 июля 2013 года налогоплательщиком не уплачена. Решением Вельского районного суда №2-424/2014 (в редакции апелляционного определения) задолженность по налогу на доходы с физических лиц в размере * руб., числящаяся за налогоплательщиком взыскана с законных представителей малолетней ФИО3 - ФИО1 и ФИО2 в равных долях. Исполнительный лист направлен на исполнение, до настоящего времени не исполнен. Налогоплательщик в установленный срок налог не уплатил. По причине неисполнения налогоплательщиком ФИО3 в установленные сроки обязанности по уплате, на дату составления требования об уплате налога налогоплательщику начислены пени за период с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере *руб. * коп., с 17 апреля по 18 июля 2015 года в размере *руб.* коп. В адрес налогоплательщика направлены требования, с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по требованиям.

На основании определения Вельского районного суда Архангельской области от 19 апреля2016 года суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп.8,9 ч.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп.3,4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно материалов дела на имя ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированы объекты недвижимости: жилой дом, расположенный по адресу: г.*, ул.*, д.*, кадастровый номер *, дата отчуждения 10 июля 2012 года; квартира, расположенная по адресу: г. *, ул. *, д.*, кв.*, дата приобретения 10 июля 2012 года.

В соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. №2003-1 (ред. От 28.11.2009 г.) «О налогах на имущество физических лиц» ФИО3 является плательщиком данного налога, как собственник недвижимого имущества.

Пунктом 2.1 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 №2003-1 (ред. от 02.11.2013 «О налогах на имущество физических лиц» для объектов налогообложения, права на которые возникли до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Пунктом 9 ст.5 данного закона предусмотрено, что уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С учетом данных норм налоговым органом налог на имущество физических лиц за 2013 г. в отношении налогоплательщика, рассчитан в размере 205 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление 215974, с расчетом налога на имущество физических лиц, срок уплаты налога-не позднее 05 ноября 2014 года.

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма по почте.

Налогоплательщик в установленный срок налог не уплатил, о чем свидетельствует лицевой счет ответчика.

На основании п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п.4 данной статьи, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

По причине неисполнения налогоплательщиком ФИО3 в установленные законом сроки обязанности по уплате, на дату составления требования об уплате налога налогоплательщику начислены пени за период с 12 мая по 21 ноября 2014 года в размере * руб.* коп., а именно: с 12 мая 2014 года по25 ноября 2014 года начислены пени вразмере * руб.* коп., с 06 ноября 2014 года по 21 ноября 2014 года начислены пени в размере * руб.* коп.

В связи с неисполнением решения Вельского районного суда №2-*/2014 (в редакции апелляционного определения), задолженность, числящаяся за налогоплательщиком взыскана с законных представителей малолетней ФИО3, родителей ФИО1 и ФИО2 в равных долях.

До настоящего времени решение суда не исполнено.

По причине неисполнения налогоплательщиком ФИО3 в установленные законом сроки обязанности по уплате, на дату составления требования об уплате налога налогоплательщику начислены пени за период с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере * руб.*коп., с 17 апреля 2015 года по 18 июля 2015 года в размере * руб.* коп.

Согласно материалов дела на имя ФИО3 зарегистрирован земельный участок, расположенный по адресу: г*, ул.*, д.*, кадастровый номер ** руб., дата отчуждения 10 июля 2012 года.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ ФИО3 является плательщиком земельного налога, как собственник земельного участка.

Земельный налог за 2012 год взыскан решением мирового судьи судебного участка №1 Вельского судебного района Архангельской области №2-*/2014. Исполнительный лист находится на исполнении в ОСП по Вельскому и Шенкурскому районам. В настоящее время не исполнен.

Налогоплательщик в установленный срок налог не уплатил, о чем свидетельствует лицевой счет налогоплательщика.

По причине не исполнения налогоплательщиком ФИО3 в установленные законом сроки обязанности по уплате, на дату составления требования об уплате налога налогоплательщику начислены пени за период с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере * руб.* коп., с 17 апреля 2015 года по 18 июля 2015 года в размере * руб.*коп.

ФИО3 получила доход в 2012 году в размере * руб. от продажи недвижимого имущества.

Декларацию о доходах 3-НДФЛ за 2012 год налоговой инспекции законный представитель ФИО3 - ФИО1 представила 30 апреля 2013 года с указанием суммы дохода в размере * руб., исчисленной суммой налога, подлежащего уплате в бюджет в размере * руб. со срок уплаты 15 июля 2013 года. Сумма налога в размере *руб. со сроком уплаты 15 июля 2013 года налогоплательщиком не уплачена.

Решением Вельского районного суда №2-*/2014 (в редакции апелляционного определения) задолженность по налогу на доходы с физических лиц в размере 65000 руб., числящаяся за налогоплательщиком взыскана с законных представителей малолетней ФИО3 - родителей ФИО1 и ФИО2 в равных долях.

Исполнительный лист находится на исполнении, до настоящего времени не исполнен.

По состоянию на 18 июля 2015 года (на день вынесения требования №1338 от 18 июля 2015 года) вышеуказанное решение суда исполнено частично, погашена задолженность на сумму * руб., что подтверждается платежным документом.

По причине неисполнения налогоплательщиком в установленные законом сроки обязанности по уплате, на дату составления требования об уплате налога налогоплательщику начислены пени за период с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере * руб.* коп., с 17 апреля 2015 года по 18 июля 2015 года в размере * руб.* коп.

В соответствии со ст.69,70,75 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика направлены требования: №13284 от 21 ноября 2014 года на сумму налогов (сборов) * руб., пени * руб.* коп.;№664 от 16 апреля 2015 года на сумму пени * руб.* коп.; №1338 от 18 июля 2015 года на сумму пени * руб.* коп., с предложением в добровольном порядке уплатить задолженность по требованиям.

В силу ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени требования не исполнены.

Расчет суммы подлежащей взысканию, представленный налоговыми органами проверен судом, произведен верно, соответствует закону, суд берет его за основу.

ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является несовершеннолетней, поэтому в силу п.1 ст.26 НК РФ в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах может участвовать через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено НК РФ.

Пунктом 2 ст.27 НК предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно Гражданскому кодексу РФ правоспособность гражданина возникает с момента его рождения (ст.17), содержание правоспособности граждан в частности входит возможность иметь имущество на праве собственности (ст.18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижению восемнадцатилетнего возраста (п.1 ст.21); за совершеннолетних, достигших возраста четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего родители, которые несут имущественную ответственность по этим сделкам если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине (ст.28).

В силу п.1 ст.28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

Как участники отношений собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего имущества (ст.210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст.249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Несовершеннолетние дети, неся бремя уплаты налогов не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия в отношении недвижимости и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налога на доходы физических лиц.

Принимая во внимание вышеизложенное, несовершеннолетняя ФИО3 не может рассматриваться как полностью самостоятельный участник налоговых правоотношений. Представительство малолетней в налоговых правоотношениях осуществляют ее законные представители в лице родителей.

В силу ч.3 ст.37 ГПК РФ права, свободы и законные интересы несовершеннолетних в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет, а также граждан, ограниченных в дееспособности, защищают в процессе их законные представители. Однако суд обязан привлекать к участию в таких делах самих несовершеннолетних, а также граждан, ограниченных в дееспособности.

В силу ч.5 ст.37 ГПК РФ права, свободы и законные интересы несовершеннолетних, не достигших возраста четырнадцати лет, а также граждан, признанных недееспособными, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, защищают в процессе их законные представители - родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом. Однако суд вправе привлечь к участию в таких делах граждан, признанных недееспособными.

Исполнение обязанности по уплате налогов, в том числе в судебном порядке, возлагается на родителей малолетнего.

В данном случае ФИО3 не имеет заработка, иного дохода, не способна совершать публично-правовые обязанности по уплате налогов, в том числе в связи с продажей недвижимого имущества.

Взыскание задолженности подлежит взысканию с родителей несовершеннолетней ФИО3, то есть с ФИО1 и ФИО2

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ИФНС России №8 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ответчику 26 февраля 2016 года, то есть в установленный срок.

Административными ответчиками суду не представлены возражения относительно заявленных исковых требований, а также доказательства уплаты задолженности в заявленном или ином размере.

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований ИФНС России №8, а поэтому административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ с административного ответчиков подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 и ФИО2 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, * года рождения, уроженки п. *, *района, * области, проживающей по адресу: г. *, ул. *, д.*, кв.*, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере *руб.*коп., с 17 апреля 2015 года по 18 июля 2015 года в размере * руб.* коп., а также в пользу бюджета МО «Вельское» ОКТМО 11605101: налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере * руб.* коп., пени по налогу на имущество с 12 мая 2014 года по 21 ноября 2014 года в размере * руб.* коп., с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере * руб. * коп., с 17 апреля 2015 года по 18 июля 2015 года в размере * руб.* коп., пени по земельному налогу за период с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере * руб. * коп., с 17 апреля 2015 года по 18 июля 2015 года в размере *руб. * коп. Всего задолженность на сумму * руб.* коп.

Взыскать с ФИО2, * года рождения, уроженца д. *, * района *области, проживающего по адресу: г. *, ул.*, д.*, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере * руб.* коп., с 17 апреля 2015 года по 18 июля 2015 года в размере * руб.* коп., а также в пользу бюджета МО «Вельское» ОКТМО 11605101: налог на имущество физических лиц за 2013 год в размере * руб.* коп., пени по налогу на имущество с 12 мая 2014 года по 21 ноября 2014 года в размере *руб.* коп., с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере * руб. *коп., с 17 апреля 2015 года по 18 июля 2015 года в размере *руб.* коп., пени по земельному налогу за период с 01 января 2015 года по 16 апреля 2015 года в размере * руб. * коп., с 17 апреля 2015 года по 18 июля 2015 года в размере *руб. * коп. Всего задолженность на сумму * руб.* коп.

Реквизиты для перечисления НДФЛ: счет №40101810500000010003 в БИК 041117001, отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН <***>, УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Архангельской области и НАО), ОКТМО 11605101, КБК 18210606043132100110 (пени).

Реквизиты для перечисления налога на имущество: счет №40101810500000010003 в БИК 041117001 отделение Архангельск, г. Архангельск, ИНН <***> УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России №8 по Архангельской области и НАО) ОКТМО 11605101, КБК 18210601030131000110 (налог), КБК 1821060103132100110 (пени).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере * руб.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере * руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области.

Председательствующий И.Г.Латфуллин