Гражданский кодекс часть 1

Сосновский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Охтомова А.В., с участием секретаря судебного заседания Андроновой О.М., в присутствии представителя административного истца МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании неуплаченных сумм по налогам и пени,

установил:

- административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области (далее по тексту – МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области) обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО2 (ИНН <***>, <***> г., место рождения: п. <....>, место работы <....>), по данным, предоставленным регистрирующими органами, является собственником следующих объектов налогообложения:

- легковой автомобиль Шевроле Лачетти приобретенный 05 апреля 2011 г. гос. рег. знак <***>, 95.2 л.с.;

- земельный участок кадастровый № <***>27. Приобретенный 09 октября 2006 г. кадастровой стоимостью 460 165 руб. 20 коп., по адресу р.п. Сосновское, ул. ..., для ведения личного подсобного хозяйства;

- иные строения, помещения и сооружения, приобретенные 09 октября 2006 г., инвентаризационной стоимостью 33 641 руб. по адресу р.п. Сосновское, ул. ...

Налогоплательщиками налога на имущество согласно ст. 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса. Законом Нижегородской области «О транспортном налоге» № 71-3 от 28.11.2002г. установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя и категории транспортного средства. В соответствии со ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени.

Ввиду наличия недоимки, в соответствии со ст. 69, ст.70 НК РФ Инспекцией в адрес ответчика были направлены требования:

Номер документа	Дата документа	налог	пени

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В настоящее время ответчик имеет непогашенную задолженность по вышеуказанным требованиям по следующим налоговым обязательствам:

- по земельному налогу за 2011 г., 2012 г., 2013 г. в сумме 2 392 руб. 41 коп., пени за ноябрь 2014 г. в сумме 04 руб. 61 коп.;

- по налогу на имущество за 2013 г. в сумме 30 руб. 28 коп. и пени за ноябрь 2014 г. в сумме 0.06 руб.;

- по транспортному налогу за 2013 г. в сумме 2 142 руб., пени за ноябрь2014 г. в сумме 04 руб. 13 коп.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки, если общая сумма долга превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы недоимки, подлежащей взысканию, такая сумма превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Согласно абз. 3 п.2 ст. 48 НК РФ, меньшая сумма также подлежит взысканию, если задолженность не превысила 3 000 руб. в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки.

Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания данных сумм 28 апреля 2015 г. мировым судьей судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области, вынесен судебный приказ № 2-919/2015. ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ № 2-919/2015 отменен определением мирового судьи от 12 мая 2015 г.

Согласно ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган сообщает, что освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь п. 3 ст.1, ст.19 КАС РФ, ст. 31, 48 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 7 по Нижегородской области просит взыскать с Административного ответчика задолженность по налогам, пени, в общей сумме 4 573 руб. 49 коп.

Если заявленная к взысканию сумма не превышает двадцати тысяч рублей, инспекция не возражает против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст. 291 Кодекса Административного судопроизводства РФ.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, административный иск и изложенные в нем требования поддержала, пояснив, что требования ФИО2 по указанному адресу направлялось на основании электронного документооборота. Паспортный стол в течение 10 дней должен предоставлять им сведения о перемене адреса регистрации гражданина. В их базе на ФИО2 недостоверный адрес. Они будут выяснять, по какой причине, может быть, файл не загрузился или ошибка в программе, или паспортный стол не предоставил сведения. Согласны, что налоговые уведомления ФИО2у направлялись по неверному адресу. Но налогоплательщик обязан сообщить о своих объектах в случаях неполучения налогового уведомления. На основании ст. 93 Налогового кодекса РФ, если уведомления не приходят, то налогоплательщик должен обратиться в налоговую инспекцию, почему он их не получает. Это не освобождает налогоплательщика от уплаты налога. Он должен сам исполнять свою обязанность, от него должно быть сообщение. Был судебный приказ мирового судьи, который был отменен. ФИО2 знал о задолженности, почему он не обратился в налоговую инспекцию? Считают, что у ФИО2 неверная позиция. Ему нужно было обратиться в налоговую, сообщить о перемене адреса. На него зарегистрированы земельный участок, имущество, транспортные средства, за которые он должен платить налоги, а он этого не осуществляет. МРИ рассчитали пени по земельному налогу за 2014 г., по имуществу за 2014 г., по транспорту за ноябрь 2014 г., по основным налогам за 2013 г. Сумма задолженности превысила 3 000 руб., срок для обращения в суд полгода. С 26 декабря 2014 г. полгода не прошло, они обратились в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Считаю, что срок для обращения в суд не истек, иск поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 административный иск полностью не признал и пояснил, что в деле имеется требование об уплате налога, которое направлялось ему по адресу п. Сосновское ул. ... По данному адресу он не зарегистрирован и не проживает, данное требование он не получал. В соответствии с законодательством обязанность по уплате налога возникает с момента получения требования. Считает, что у налоговой инспекции есть возможность уточнить его адрес в УФМС. В деле есть распечатка, что корреспонденция, которая направлялась в его адрес, возвращена обратно. Он считаю, что не получил требование по вине работников налоговой. Срок уплаты налога установлен до 01 ноября 2014 г. и считает, что прошло больше года до того момента, как было подано исковое заявление, срок прошел по неуважительной причине. Просит в удовлетворении иска отказать в связи с истечением срока, установленного законодательством.

Судебный приказ мирового судьи был отменен на основании его возражения, в котором он указал, что не знает, откуда взялась такая сумма, уведомлений не получал, с расчетом не согласен. Заявления о перемене места регистрации не подавал, законодательством такая обязанность не предусмотрена. С 2003 г. он место регистрации ни разу не менял. Ранее он оплачивал налоги согласно уведомлений, которые к приходили по адресу ул. ... п. Сосновское, где проживал его отец, который передавал ему их, а он оплачивал налог. В 2011 г. отец умер. Он готов выполнить все обязательства, но считает, что срок, когда налоговая может обратиться в суд, закончился, пени рассчитаны. Уточненный расчет пени ему не нужен.

Стороны в судебном заседании к заключению соглашения о примирении не пришли.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему заключению.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.356 части II Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ):

«Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога».

Абзацем 1 ст. 357 части II НК РФ установлено, что «налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей».

В свою очередь, ч.1 статьи 358 НК РФ предусмотрено: «Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации».

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ указано: «Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований».

В статье 400 НК РФ, говориться, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ: 1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната);

В соответствии с ч.1 ст. 45 части I НК РФ: «Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах…

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога».

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 в период с 2006 г. по настоящее время является собственником недвижимого имущества, а с апреля 2011 г. по настоящее время собственником транспортного средства Шевроле Лачетти гос. рег. знак <***>, 95.2 л. с., являющихся в соответствии со статьей 358 НК РФ, объектами налогообложения. Исходя из ставок транспортного налога, установленных Законом Нижегородской области от 28.11.2002 № 71-З «О транспортном налоге», за 2013 г. ФИО2 производилось начисление транспортного налога в сумме 2 142 руб. (л.д. 5).

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате транспортного налога не была выполнена ФИО2 в полном объеме, в связи с чем, за ним образовалась задолженность по уплате налога в сумме 2 142 руб., пени в сумме 04 руб. 13 коп.

Кроме того, из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО2 с 09 октября 2006 г. до настоящего времени является собственником недвижимого имущества, являющегося в соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения – земельный участок и иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: Нижегородская область, р.п. Сосновское, ул. ....

Исходя из ставок налога на имущество физических лиц установленных в соответствии со ст. 406 НК РФ, за 2011г. за 2012 г. за 2013 г. ФИО2 произведено начисление налога на имущество физических лиц, по земельному налогу взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городских поселений (л.д.10-13).

Из содержания административного искового заявления следует, что обязанность по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц не выполнена ФИО2 в полном объеме, в связи с чем, за ним образовалась задолженность по уплате данного вида налогов.

Статьей 75 части I НК РФ установлено, что: «1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса…

4. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации».

В связи с неуплатой ФИО2 всех видов налога, в установленный налоговым законодательством срок, МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области произвело начисление пени на сумму долга: по транспортному налогу за 2013 г. в сумме 2 142 руб. и пени за ноябрь 2014 г. - 04 руб. 13 коп., по налогу на имущество за 2013 г. в сумме 30 руб. 28 коп. и пени за ноябрь 2014 г. - 00 руб. 06 коп., по земельному налогу за 2011 г. 2012 г. 2013 г. в сумме 2 392 руб. и пени за ноябрь 2014 г. - 04 руб. 61 коп.. Общая сумма задолженности по налогам 4 564 руб. 69 коп., пени 08 руб. 80 коп.

Частью 1 ст. 70 части I НК РФ установлено, что: «Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи».

Согласно ч.1, ч.2 ст. 48 части I НК РФ: «1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи…

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом».

Исследовав имеющиеся в деле документы, суд установил, что срок уплаты ФИО2 транспортного налога истек 05 ноября 2014 года, срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц истек 05 ноября 2014 года. В связи с этим налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов:

Номер документа	Дата документа	налог	пени

Таким образом, требование об уплате налогов и пени было направлено в адрес ФИО2 – 15 ноября 2014 г. Согласно указанного требования, срок его исполнения установлен – 25 декабря 2014 г. (л.д. 6,7).

Исходя из положений ч.2 ст.48 части I НК РФ, с учетом того, что сумма задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за трехлетний период с момента истечения срока исполнения самого раннего обязательства (15 ноября 2014 г.) не превысила 3 000 рублей, налоговый орган имеет право обратиться в суд с иском о взыскании суммы задолженности по уплате налога и пени в течение 6 месяцев со дня истечения 3-летнего срока (дата истечения срока – 25 декабря 2017 г.), т.е. в срок до июня 2018 г.).

Кроме того, из материалов дела следует, что административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания сумм налога и пени. 28 апреля 2015 г. мировым судьей судебного участка Сосновского судебного района Нижегородской области, вынесен судебный приказ № 2-919/2015. Административный ответчик ФИО2 обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ № 2-919/2015 отменен определением мирового судьи от 12 мая 2015 г..

Административный иск поступил в суд 15 октября 2015 г., т.е. в пределах установленного законом срока.

Утверждение административного ответчика ФИО2 о том, что срок уплаты всех налогов истек, суд считает необоснованным, его возражение о том, что МРИ не исполнили свои обязательства по его уведомлению о наличии задолженности, не основанными на законе, которые опровергаются выше указанными нормами законов, материалами административного дела и пояснениями представителя административного истца.

С учетом изложенного, поскольку судом установлен факт неуплаты административным ответчиком ФИО2 задолженности и пени по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество и пенни, задолженности по земельному налогу и пени, суд, основываясь на имеющихся в деле письменных доказательствах, а также учитывая, что обоснованных возражений против заявленных административным истцом требований и их опровергающих, административным ответчиком не представлено, приходит к выводу о том, что исковые требования МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области, являются обоснованными, доказанными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ: «Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета».

Поскольку МРИ ФНС РФ № 7 по Нижегородской области, являясь государственным органом, освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями 333.36 части II НК РФ, с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина за рассмотрение дела судом в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

- исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области к ФИО2 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <***> года рождения, место рождения <....>, проживающего по адресу: Нижегородская область, Сосновский район, р.п. Сосновское, ул. ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Нижегородской области задолженность по уплате налогов и пени в сумме 4 564 руб. 69 коп., в том числе:

- по земельному налогу 2 392 руб. 41 коп. и пени 04 руб. 61 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 30 руб. 28 коп. и пени 00 руб. 06 коп.;

- задолженность по транспортному налогу в сумме 2 142 руб. и пени 04 руб. 13 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Сосновский районный суд Нижегородской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в законную силу не вступило.

Судья А.В. Охтомов