Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №7 по Калининградской области обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом и пени, указав, что подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207, 228 НК РФ. Согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. - исходя из сумм таких доходов. В Инспекцию представлена налоговым агентом Акционерное общество «БМ-Банк» справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), согласно которой ФИО1 в 2016 году получен доход (код дохода 2610- Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей) в размере 171 366 руб. 90 коп. Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 59 978 руб.00 коп.; сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 59 978 руб. 00 коп, налоговым агентом Филиал «Дальневосточный» Банка ВТБ (ПАО) в г.Южно-Сахалинске представлена справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), согласно которой ФИО1 в 2016 году получен доход (код дохода 2610- Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей) в размере 80 884 руб. 79 коп, сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 28 312 руб.00 коп..; сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 28 312 руб., а так же в 2017 году получен доход (код дохода 2610- Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей) в размере 106 631 руб. 50 коп, сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 37 321 руб.; сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 37 321 руб. В установленный срок до 02.12.2019 года налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год в сумме 88 290 руб., за 2017 год в сумме 37 321 не оплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в общей сумме 353 руб. 80 коп. В пункте 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 Кодекса, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов. Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Кодекса, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 НК РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №15110494 от 04.07.2019, которое направлено 12.07.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений №683441. В установленный срок налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016,2017 год не оплачен. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №50819 от 16.12.2020, которое направлено налогоплательщику 09.01.2020 года (дата вручения 15.01.2020 года). В соответствии с п. 6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма. Требование №50819 в добровольно порядке не исполнено. Мировым судьей 1- судебного участка Черняховского района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-706/2020 от 11.06.2020 в отношении ФИО1 Налогоплательщиком представлены возражения, 28.04.2021 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа. Однако по данным Инспекции задолженность по налогам и пени Ответчиком не погашена. Просит взыскать задолженность с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физически лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год в сумме 88 290 руб.00 коп., за 2017 год в сумме 37 321 и пени в сумме 353 руб.80 коп. Всего: 125 964 руб. 80 коп.

В судебное заседание представитель МИФНС России №7 по Калининградской области не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании ФИО1 с исковыми требованиями не согласился, полагал, что Инспекцией пропущен процессуальный срок для обращения в суд с иском. Просил в удовлетворении исковых требований, отказать.

Заслушав ФИО1, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207, 228 НК РФ. Согласно п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ. - исходя из сумм таких доходов.

В Инспекцию представлена налоговым агентом Акционерное общество «БМ-Банк» справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), согласно которой ФИО1 в 2016 году получен доход (код дохода 2610- Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей) в размере 171 366 руб. 90 коп.

Сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 59 978 руб.00 коп.; сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 59 978 руб. 00 коп, налоговым агентом Филиал «Дальневосточный» Банка ВТБ (ПАО) в г.Южно-Сахалинске представлена справка о доходах физического лица (форма 2-НДФЛ), согласно которой ФИО1 в 2016 году получен доход (код дохода 2610- Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей) в размере 80 884 руб. 79 коп, сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 28 312 руб.00 коп..; сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 28 312 руб., а так же в 2017 году получен доход (код дохода 2610- Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей) в размере 106 631 руб. 50 коп, сумма исчисленного налога на доходы физических лиц составила 37 321 руб.; сумма налога, не удержанная налоговым агентом, составила 37 321 руб.

В установленный срок до 02.12.2019 года налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016 год в сумме 88 290 руб., за 2017 год в сумме 37 321 не оплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в общей сумме 353 руб. 80 коп.

В пункте 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 Кодекса, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам.

Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Кодекса, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 НК РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление №15110494 от 04.07.2019, которое направлено 12.07.2019, что подтверждается списком почтовых отправлений №683441.

В установленный срок налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016,2017 год не оплачен.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №50819 от 16.12.2020, которое направлено налогоплательщику 09.01.2020 года (дата вручения 15.01.2020 года).

В соответствии с п. 6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма. Требование №50819 в добровольно порядке не исполнено.

Мировым судьей 1- судебного участка Черняховского района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-706/2020 от 11.06.2020 в отношении ФИО1 Налогоплательщиком представлены возражения, 28.04.2021 мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Однако по данным Инспекции задолженность по налогам и пени Ответчиком не погашена.

Вместе с тем, согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен 21.07.2020, таким образом, срок для обращения с иском в суд истек 21.01.2021, с иском в суд Инспекция обратилась 28.10.2021, то есть с пропуском срока для подачи иска.

В соответствии со ст. 94 КАС РФ право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока.

В соответствии со ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Ходатайств о восстановлении срока для обращения с иском в суд не заявлено, доказательств уважительности причин пропуска срока не представлено.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таком положении, суд находит исковое заявление не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования ИФНС России №7 по Калининградской области – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через ленинградский районный суд г.Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 23.03.2022.

Судья О. В. Подушкин