Гражданский кодекс часть 1

представителя административного ответчика Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Тверской области Скачковой Н.В., действующей на основании доверенности и диплома ххх ххх,

представителя заинтересованного лица администрации Ильинского сельского поселения Западнодвинского района Тверской области - главы администрации Ильинского сельского поселения Западнодвинского района Тверской области Холоповой Е.В., действующей на основании Решения Совета депутатов Ильинского сельского поселения № 15 от 29.10.2013,

при секретаре Новиковой И.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Давыдовой А.В. к Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области о признании решений о применении налоговой ставки 1,5% за 2016 г. в отношении 32 земельных участков незаконными,

УСТАНОВИЛ:

Давыдова А.В. обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области о признании решений о применении налоговой ставки 1,5% за 2016 г. в отношении 32 земельных участков незаконными.

В обоснование административного иска указано, что ей на праве собственности принадлежат следующие земельные участки из земель сельхозназначения:

кадастровый номер 69:08:0000021:622, общей площадью 127 000 кв.м, расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:620, общей площадью 181 000 кв.м, расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:619, общей площадью 71 000 кв.м, расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:618, общей площадью 145 991 кв.м, расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, п. Ильино;

кадастровый номер 69:08:0000021:614, общей площадью 184 997 кв.м, расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:608, общей площадью 102 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:607, общей площадью 1 205 751 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Семеновка;

кадастровый номер 69:08:0000021:626, общей площадью 136 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Кукуево;

кадастровый номер 69:08:0000021:625, общей площадью 116 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:613, общей площадью 271 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:612, общей площадью 249 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:609, общей площадью 487 990 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:296, общей площадью 87 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Симоново;

кадастровый номер 69:08:0000021:286, общей площадью 42 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Высочерт;

кадастровый номер 69:08:0000021:272, общей площадью 120 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Кукуево;

кадастровый номер 69:08:0000021:270, общей площадью 65 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Кукуево;

кадастровый номер 69:08:0000021:269, общей площадью 187 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Кукуево;

кадастровый номер 69:08:0000021:268, общей площадью 69 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Кукуево;

кадастровый номер 69:08:0000021:601, общей площадью 35 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Винокурово;

кадастровый номер 69:08:0000021:598, общей площадью 130 989 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Винокурово;

кадастровый номер 69:08:0000021:597, общей площадью 43 999 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Винокурово;

кадастровый номер 69:08:0000021:596, общей площадью 39 999 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Винокурово;

кадастровый номер 69:08:0000021:595, общей площадью 110 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Винокурово;

кадастровый номер 69:08:0000021:589, общей площадью 129 999 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Винокурово;

кадастровый номер 69:08:0000021:583, общей площадью 99 217 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:582, общей площадью 53 250 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Высочерт;

кадастровый номер 69:08:0000021:580, общей площадью 65 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:301, общей площадью 51 000 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Высочерт;

кадастровый номер 69:08:0000023:286, общей площадью 215 038 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Лощины;

кадастровый номер 69:08:0000023:291, общей площадью 179 035 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Глазомичи;

кадастровый номер 69:08:0000023:298, общей площадью 131 974 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Барсуки;

кадастровый номер 69:08:0000023:315, общей площадью 99 891 кв. м., расположенный по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Барсуки.

В ноябре 2017 года в ее адрес поступило налоговое уведомление № 79343605 от 12.10.2017 об уплате земельного налога за 2016 год, рассчитанного по налоговой ставке 1,5 % от кадастровой стоимости вышеуказанных участков. Налог ею был уплачен полностью.

Не согласившись с установленной налоговой ставкой в размере 1,5 % от кадастровой стоимости участка, она обратилась к административному ответчику с требованием (претензией) о несогласии со ставкой в размере 1,5 %, потребовав применить налоговую ставку 0,3 % и вернуть ей излишне уплаченный налог, однако административный ответчик в удовлетворении требований отказал.

Административный ответчик в своем ответе от 26.01.2018 № 05-10/00572 отказал в удовлетворении требований, мотивировав ответ тем, что для применения налоговой ставки 0,3 % необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесения земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования и использование этого участка для сельскохозяйственного производства, указав также, что администрацией Ильинского сельского поселения были представлены акты проверок соблюдения земельного законодательства, свидетельствующие, что принадлежащие ей участки не использовались по целевому назначению.

Она не согласна с позицией административного ответчика, выраженной в письме № 05-10/00572 от 26.01.2018. Считает, что необоснованное завышение налоговой ставки существенно нарушает ее права и законные интересы, поскольку сумма налога, подлежащая к уплате, увеличена в 5 раз, что обременительно для ее бюджета, а также тем, что сумма налога начислена с нарушениями действующего законодательства, без учета положений ст. 394 НК РФ.

Согласно Решению Совета депутатов Ильинского сельского поселения от 30 ноября 2009 № 30 «О земельном налоге» земельные налоги, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения, имеют налоговую ставку 0,3 % от кадастровой стоимости. Ставка земельного налога 1,5 % применима, согласно указанному решению, к прочим земельным участкам, то есть не отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения. При этом налоговая ставка к земельным участкам, отнесенным к землям сельскохозяйственного назначения, но в установленном порядке признанным не используемыми по целевому назначению, Решением Совета депутатов Ильинского сельского поселения не принята (установлена). Дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка также не установлено.

Просит признать решение Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области № 05-10/00572 от 26.01.2018 о применении налоговой ставки 1,5 % за 2016 год в отношении земельных участков из земель сельхозназначения:

кадастровый номер 69:08:0000021:622, общей площадью 127 000 кв.м, расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:620, общей площадью 181 000 кв.м, расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:619, общей площадью 71 000 кв.м, расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:618, общей площадью 145 991 кв.м, расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, п. Ильино;

кадастровый номер 69:08:0000021:614, общей площадью 184 997 кв.м, расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:608, общей площадью 102 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:607, общей площадью 1 205 751 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Семеновка;

кадастровый номер 69:08:0000021:626, общей площадью 136 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Кукуево;

кадастровый номер 69:08:0000021:625, общей площадью 116 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:613, общей площадью 271 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:612, общей площадью 249 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:609, общей площадью 487 990 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:296, общей площадью 87 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Симоново;

кадастровый номер 69:08:0000021:286, общей площадью 42 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Высочерт;

кадастровый номер 69:08:0000021:272, общей площадью 120 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Кукуево;

кадастровый номер 69:08:0000021:270, общей площадью 65 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Кукуево;

кадастровый номер 69:08:0000021:269, общей площадью 187 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Кукуево;

кадастровый номер 69:08:0000021:268, общей площадью 69 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Кукуево;

кадастровый номер 69:08:0000021:601, общей площадью 35 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Винокурово;

кадастровый номер 69:08:0000021:598, общей площадью 130 989 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Винокурово;

кадастровый номер 69:08:0000021:597, общей площадью 43 999 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Винокурово;

кадастровый номер 69:08:0000021:596, общей площадью 39 999 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Винокурово;

кадастровый номер 69:08:0000021:595, общей площадью 110 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Винокурово;

кадастровый номер 69:08:0000021:589, общей площадью 129 999 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Винокурово;

кадастровый номер 69:08:0000021:583, общей площадью 99 217 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:582, общей площадью 53 250 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Высочерт;

кадастровый номер 69:08:0000021:580, общей площадью 65 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Фролово;

кадастровый номер 69:08:0000021:301, общей площадью 51 000 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Высочерт;

кадастровый номер 69:08:0000023:286, общей площадью 215 038 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Лощины;

кадастровый номер 69:08:0000023:291, общей площадью 179 035 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Глазомичи;

кадастровый номер 69:08:0000023:298, общей площадью 131 974 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Барсуки;

кадастровый номер 69:08:0000023:315, общей площадью 99 891 кв. м., расположенного по адресу: Тверская область, Западнодвинский район, Ильинское сельское поселение, д. Барсуки, незаконным.

Административный истец Давыдова А.В. при надлежащем извещении в судебное заседание не явилась, уважительности причин неявки не представила, ходатайств об отложении не заявляла.

При таких обстоятельствах, с учетом мнения участников процесса, суд считает возможным рассмотреть дело без участия административного истца Давыдовой А.В.

Представитель административного истца Давыдовой А.В. - Владимиров С.М., действующий на основании доверенности и диплома серии хх № хх, в судебном заседании поддержал заявленные исковые требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, просил их удовлетворить и пояснил, что он и его доверитель Давыдова А.В. не согласны с решением налогового органа о применении в отношении 32 земельных участков, принадлежащих на праве собственности Давыдовой А.В., налоговой ставки за 2016 год 1,5 %, поскольку все земельные участки относятся к землям сельхозназначения и в силу положений ст. 394 НК РФ к ним должна применяться ставка 0,3 %. Считает, что, несмотря на то, что земельные участки, действительно, не использовались Давыдовой А.В. по назначению, административный ответчик необоснованно повысил налоговую ставку, поскольку к административной ответственности по результатам проверки Давыдова А.В. не привлекалась, органом местного самоуправления ставка в 1,5 % не устанавливалась.

В судебном заседании представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области Скачкова Н.В., действующая на основании доверенности и диплома ххх ххх, не согласилась с заявленными исковыми требованиями, просила отказать в их удовлетворении в полном объеме, пояснив, что согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, Приказа Росреестра № П/302, ФНС РФ № ММВ-7-11/495@ от 12.08.2011 «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», Давыдовой А.В. на праве собственности принадлежат земельные участки, расположенные на территории Западнодвинского и ххх районов. На основании положений главы 31 «Земельный налог» части второй НК РФ и Решений Совета депутатов соответствующих муниципальных образований налогоплательщику начислен земельный налог, и в соответствии с частями 2, 3 статьи 52 направлено налоговое уведомление № 79343605. Администрацией Ильинского сельского поселения Западнодвинского района Тверской области в порядке муниципального земельного контроля проведена проверка земельного законодательства в отношении земельных участков, принадлежащих на праве собственности Давыдовой А.В. В ходе проверки установлено, что земельные участки, принадлежащие на праве собственности Давыдовой А.В. и расположенные в пределах территории Ильинского сельского поселения, не огорожены, доступ к участкам не ограничен, участки не обкошены и зарастают кустарником, то есть не используются для сельскохозяйственного производства. По результатам муниципального контроля 14.09.2016 составлены акты проверки земельного законодательства физическим лицом, данные акты направлены в адрес налогового органа, с указанием на необходимость применения налоговой ставки по земельному налогу в размере 1,5 %, предусмотренной для иных земельных участков. На основании указанных актов Инспекцией по земельным участкам, расположенным в пределах Ильинского сельского поселения, произведено начисление земельного налога по ставке 1,5 %. Статьей 77 Земельного кодекса РФ установлено, что землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей. Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ максимальная величина налоговой ставки по земельному налогу в размере 0,3 % предусмотрена, в частности, в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства. Из системного толкования положений статей 387, 388, 394 НК РФ следует, что для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 %, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или ввиду разрешенного использования (землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и фактическое использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства (Письмо Минфина России от 03.06.2015 № 03-05-04-02/32131). Указанные условия предъявляются к земельному участку, в отношении которого может применяться пониженная налоговая ставка в размере 0,3 %. Перечень признаков неиспользования земельных участков для ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности утвержден Постановлением Правительства РФ от 23.04.2012 № 369 «О признаках неиспользования земельных участков с учетом особенностей ведения сельскохозяйственного производства или осуществления иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности в субъектах Российской Федерации». Земельные участки, принадлежащие на праве собственности Давыдовой А.В. и расположенные в пределах территории Ильинского сельского поселения Западнодвинского района Тверской области, относятся к землям сельскохозяйственного назначения и обладают определенными Перечнем признаками неиспользования в сельскохозяйственном производстве или неиспользования в иной связанной с сельскохозяйственным производством деятельности: не производятся работы по возделыванию сельскохозяйственных структур и обработке почвы; не производится сенокошение и выпас скота; наблюдается закустаренность земельных участков. Из вышеперечисленных фактов следует, что применение налоговой ставки 0,3 % для земельных участков, не используемых по прямому назначению, необоснованно. Налоговый орган полагает, что установленная налоговая ставка 0,3 % по своей сути является налоговой льготой, предоставляемой в целях стимулирования использования сельскохозяйственных земель по их прямому назначению. Применение льготы должен доказать налогоплательщик. Иное понимание указанных норм может привести к нарушению публичных интересов, поскольку одной и той же налоговой ставкой 0,3 % будут облагаться как возделываемые земли сельскохозяйственного назначения, то есть используемые в сельскохозяйственном производстве, так и заброшенные земельные участки, относящиеся к землям сельскохозяйственного назначения.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица администрации Ильинского сельского поселения Западнодвинского района Тверской области Холопова Е.В., действующая на основании Решения Совета депутатов Ильинского сельского поселения № 15 от 29.10.2013, не согласилась с заявленными исковыми требованиями, просила отказать в их удовлетворении в полном объеме, пояснив, что в период времени с 14 по 16 сентября 2016 года в рамках муниципального контроля проверялось соблюдение земельного законодательства на территории Ильинского сельского поселения Западнодвинского района Тверской области, в котором принимала участие она и представитель Комитета по управлению имуществом администрации Западнодвинского района Тверской области Т.Е.В. В ходе проверки было установлено, что все принадлежащие Давыдовой А.В. земельные участки, расположенные на территории Ильинского сельского поселения Западнодвинского района, а их около 280, точно не помнит, не используются по назначению, они не обкашиваются, не обрабатываются, зарастают, вообще не используются, создавая пожарную угрозу. Лишь некоторые участки обкашиваются частным сектором, которые заготавливают сено, а также пасут на них скот. В проверке принимал участие Владимиров С.М., который также подписал каждый акт, которым были выявлены нарушения. В отношении всех 32 земельных участок составлены акты о выявленных нарушениях, на основании которых и был начислен земельный налог по ставке 1,5 %, как в отношении прочих земельных участков.

Выслушав объяснения присутствующих участников процесса, исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено судом, подтверждается имеющимися в материалах дела свидетельствами о государственной регистрации права и не оспаривается сторонами, административному истцу Давыдовой А.В. на праве собственности принадлежат 32 земельных участка из земель сельскохозяйственного назначения:

В каждом из свидетельств имеется отметка о категории земель, к которой относятся земельные участки – земли сельскохозяйственного назначения.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Земельного кодекса Российской Федерации земли в РФ по целевому назначению подразделяются на следующие категории: 1) земли сельскохозяйственного назначения; 2) земли населенных пунктов; 3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения; 4) земли особо охраняемых территорий и объектов; 5) земли лесного фонда; 6) земли водного фонда; 7) земли запаса.

Согласно положениям ст. 77 ЗК РФ землями сельскохозяйственного назначения признаются земли, находящиеся за границами населенного пункта и предоставленные для нужд сельского хозяйства, а также предназначенные для этих целей. В составе земель сельскохозяйственного назначения выделяются сельскохозяйственные угодья, земли, занятые внутрихозяйственными дорогами, коммуникациями, лесными насаждениями, предназначенными для обеспечения защиты земель от воздействия негативных (вредных) природных, антропогенных и техногенных явлений, водными объектами, а также зданиями, строениями, сооружениями, используемыми для производства, хранения и первичной переработки сельскохозяйственной продукции.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки для земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решением Совета депутатов Ильинского сельского поселения Западнодвинского района Тверской области № 18 от 17.11.2014 «О земельном налоге» установлены налоговые ставки, в том числе для земельных участков из категории земель сельскохозяйственного назначения и земель в составе зон сельскохозяйственного использования земель населенных пунктов для сельскохозяйственного производства 0,3%, для прочих земельных участков – 1,5%.

14 и 15 сентября 2016 года комиссией в составе главы Ильинского сельского поселения Западнодвинского района Тверской области Холоповой Е.В. и инспектора комитета по управлению имуществом администрации Западнодвинского района Т.Е.В. в присутствии представителя Давыдовой А.В. – Владимирова С.М., действующего по доверенности, проведена проверка соблюдения земельного законодательства в отношении вышеуказанных 32 земельных участков, принадлежащих административному истцу, в результате которой составлены акты в отношении 32 земельных участков. В указанных актах отражено, что земельные участки относятся к землям сельскохозяйственного назначения, предназначены для сельскохозяйственного использования. Участки не огорожены, доступ к участкам не ограничен, участки не обкошены, зарастают кустарником, межевые знаки отсутствуют, для ведения сельскохозяйственного производства не используются (л.д. 120, 182, 143, 155, 166, 119, 208, 135, 158, 183, 205, 122, 131, 128, 164, 149, 139, 118, 148, 196, 195, 163, 188, 170, 129, 171, 138, 133, 128, 179, 126, 161).

12.10.2017 года административным ответчиком Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области сформировано налоговое уведомление № 79343605, которое направлено административному истцу. Названное уведомление содержит расчет, в том числе земельного налога за 2016 год, из которого следует, что расчет производился с применением налоговой ставки 1,5 %. Налоговая ставка применена административным ответчиком с учетом представленных администрацией Ильинского сельского поселения Западнодвинского района Тверской области актов. Общая сумма к оплате составляет 286604 руб. (л.д. 52-91).

Указанная сумма оплачена 20.11.2017 (л.д. 92).

Доводы представителя административного истца Давыдовой А.В. – Владимирова С.М., действующего на основании диплома и доверенности, о том, что при начислении земельного налога в отношении 32 земельных участков, принадлежащих на праве собственности Давыдовой А.В., отнесенных к землям сельхозназначения, необходимо применить ставку в размере 0,3 % суд признает несостоятельными по следующим основаниям.

В соответствии с письмом Минфина России от 03.06.2015 N 03-05-04-02/32131 для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Таким образом, если земельный участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента.

Между тем если земельный участок признан уполномоченным органом не используемым для сельскохозяйственного производства, что подтверждается соответствующим документом, то налогообложение в отношении этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено, что также должно быть подтверждено соответствующим документом уполномоченного органа.

Данных, свидетельствующих о том, что принадлежащие Давыдовой А.В. земельные участки на момент исчисления земельного налога в спорный период использовались для сельскохозяйственного производства, материалы дела не содержат.

Таким образом, принимая во внимание, что оснований для применения ставки земельного налога за 2016 год в размере 0,3 процента, не имеется, судом установлено, что административным ответчиком Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области правомерно начислен земельный налог из расчета 1,5% по 29 земельным участкам, принадлежащим Давыдовой А.В. (кадастровые номера: 69:08:0000021:622; 69:08:0000021:620; 69:08:0000021:619; 69:08:0000021:618, 69:08:0000021:614; 69:08:0000021:608; 69:08:0000021:607; 69:08:0000021:626; 69:08:0000021:625; 69:08:0000021:613; 69:08:0000021:612; 69:08:0000021:609; 69:08:0000021:296; 69:08:0000021:286; 69:08:0000021:272; 69:08:0000021:270; 69:08:0000021:268; 69:08:0000021:601; 69:08:0000021:598; 69:08:0000021:597; 69:08:0000021:596; 69:08:0000021:595; 69:08:0000021:589; 69:08:0000021:583; 69:08:0000021:582; 69:08:0000021:580; 69:08:0000021:301; 69:08:0000023:286; 69:08:0000023:315), в отношении которых администрацией Ильинского сельского поселения Западнодвинского района Тверской области составлены Акты проверки соблюдения земельного законодательства и установлен факт неиспользования земельных участков, относящихся к землям сельскохозяйственного назначения, для ведения сельскохозяйственного производства, в связи с чем требования административного истца о признании решения Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области о применении налоговой ставки в размере 1,5 % за 2016 год в данной части суд признает не подлежащими удовлетворению.

Кроме того, из представленного административным истцом налогового уведомления № 79343605 от 12.10.2017 следует, что земельный налог за 2016 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами 69:08:0000021:269; 69:08:0000023:291 и 69:08:0000023:298 начислен с применением ставки 0,3 % (л.д. 60, 61, 63), в связи с чем исковые требования в данной части суд признает необоснованными и не подлежащими удовлетворению ввиду отсутствия предмета спора.

При этом довод представителя административного истца Владимирова С.М. о не привлечении Давыдовой А.В. к административной ответственности за неиспользование земельных участков по назначению также представляется необоснованным и не может служить основанием для снижения ставки налога, поскольку согласно ст. 42 Земельного кодекса Российской Федерации, собственники земельных участков обязаны использовать земельные участки в соответствии с их целевым назначением способами, которые не должны наносить вред окружающей среде, в том числе земле как природному объекту.

В силу положений ст. 72 ЗК РФ, под муниципальным земельным контролем понимается деятельность органов местного самоуправления по контролю за соблюдением органами государственной власти, органами местного самоуправления, юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями, гражданами в отношении объектов земельных отношений требований законодательства Российской Федерации, законодательства субъекта Российской Федерации, за нарушение которых законодательством Российской Федерации, законодательством субъекта Российской Федерации предусмотрена административная и иная ответственность (ч. 1).

Частью 5 названной статьи Земельного кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае выявления в ходе проведения проверки в рамках осуществления муниципального земельного контроля нарушения требований земельного законодательства, за которое законодательством Российской Федерации предусмотрена административная и иная ответственность, в акте проверки указывается информация о наличии признаков выявленного нарушения. Должностные лица органов местного самоуправления направляют копию указанного акта в орган государственного земельного надзора.

Таким образом, суд исходит из того, что административный истец и её представитель акты проверки соблюдения земельного законодательства, а также выданные на их основании предписания не оспаривали, требований о признании незаконными указанных актов и предписаний при рассмотрении настоящего дела также не заявлено, при этом плановая проверка проведена в соответствии с требованиями законодательства, по результатам чего обоснованно составлены соответствующие акты проверки.

Данных, свидетельствующих о том, что оспариваемые действия (бездействие) налогового органа не соответствуют нормативным правовым актам, создают препятствия к осуществлению Давыдовой А.В. прав и свобод, нарушают её права и свободы либо возлагают на неё какую-либо обязанность, не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Давыдовой А.В. к Межрайонной ИФНС России №5 по Тверской области о признании незаконным решения №05-10/00572 от 26.01.2018 о применении за 2016 г. налоговой ставки 1,5% в отношении земельных участков:

оставить без удовлетворения ввиду необоснованности.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Председательствующий Е.Л. Антонова

Мотивированное решение суда

изготовлено 13 апреля 2018 года.

Председательствующий Е.Л. Антонова