Гражданский кодекс часть 1

Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Катчиевой В.К., при секретаре судебного заседания Исаковой З.С., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике (далее – налоговый орган, административный истец) обратилась с исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 3 035,60 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 согласно ст.400 НК РФ является плательщиком налога на имущество. Взыскиваемая задолженность за административным ответчиком числится за 2014-2017 годы, из них: недоимка по налогу на имущество – 3 022 руб., пени по налогу на имущество – 13,60 руб.

Административный ответчик ФИО1 направила письменные возражения на административное исковое заявление, в котором просит в удовлетворении требований налогового органа отказать. Указала, что при исчислении налога на имущество (объект налогообложения – квартиры) ошибочно применены коэффициенты-дефляторы в 0,5% и 0,3% вместо надлежащего 0,1%; а также не применены льготы пенсионера и инвалида 2 группы. Налог на имущество за 20147 год начислен без учета того, что объекты налогообложения убыли из ее владения (дата обезличена) и (дата обезличена). Считает, что подлежит применению 3-х летний срок исковой давности согласно п.4 ст.409 НК РФ и ч.1 ст.196 ГК РФ. Отметила, что исковое заявление содержит неприменимые к заявленным требованиям нормы, регулирующие взимание земельного налога. Налоговый орган ссылаясь на соблюдение срока давности взыскания задолженности в порядке искового производства, предусмотренного ч.3 ст.48 НК РФ, не указал дату вынесения определения об отмене судебного приказа. В полученной копии искового заявления затруднено прочтение текста в нескольких местах, отсутствует дата внесения подписи представителя. В исковом заявлении указана общая сумма недоимки и пени без указания суммы налога.

В отзыве на возражения административного ответчика налоговый орган отметил, что на квартиру, убывшую из собственности ответчика (дата обезличена) начислен налог на имущество за 2014, 2015, 2016 годы в размере 609 руб. (104 + 212 + 293). За квартиру, убывшую из владения ответчика (дата обезличена) налога начислен за 2014, 2015, 2016 годы и 6 месяцев 2017 года в размере 2 403 руб. (911 + 601 + 601 +300). При этом размер налога до 2014 года согласно Решению Думы Карачаевского городского округа от (дата обезличена)(номер обезличен) определен в размере 0,1% и 0,2% от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, а с 2015 года согласно Решению Думы Карачаевского городского округа от (дата обезличена)(номер обезличен) – в размере 0,1% и 0,2% от кадастровой стоимости объектов налогообложения. Отметил, что в нарушение п.6 ст.407 НК РФ ФИО1 с момента регистрации права собственности на квартиры ((дата обезличена)) и по настоящее время не представила заявление о применении налоговых льгот в отношении ни одного объекта налогообложения. Поскольку сумма недоимки, предложенная к уплате требованием от (дата обезличена) составила только 2 726,49 руб., обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа представилось возможным после неисполнения требования от (дата обезличена)(номер обезличен), поскольку абз.4 п.1 и абз.1 п.2 ст.48 НК РФ установлен низший предел задолженности в 3 000 руб. для взыскания задолженности в судебном порядке.

Дело рассмотрено в порядке ч.2 ст.289 КАС РФ в отсутствие надлежаще извещенных сторон, явка которых обязательной не признавалась.

Изучив доводы сторон, исследовав и оценив в совокупности материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.3 и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п.5 ст.23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п.6 ст.58 обязанность по уплате налога у налогоплательщика возникает в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст.69 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно ст.57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. В силу ст.58 НК РФ, подлежащая уплате сумма налога, уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню.

В судебном заседании с достаточной степенью достоверности установлено, что ФИО1, являясь собственником квартиры с кадастровым номером 09:10:0040103:742, площадью 66,7 кв.м., дата регистрации права собственности (дата обезличена), дата прекращения права собственности (дата обезличена), а также квартиры с кадастровым номером 09:10:0000000:5666, площадью 531, кв.м., дата регистрации – (дата обезличена), дата прекращения - (дата обезличена), согласно ст.400 НК РФ уплачивает налог на имущество.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование по состоянию на (дата обезличена)(номер обезличен) об уплате недоимки и пени по налогам со сроком уплаты (дата обезличена) на общую сумму 2 726,49 руб., срок для добровольной уплаты задолженности установлен – до (дата обезличена). А также требование по состоянию на (дата обезличена)(номер обезличен) об уплате налога и пени со сроком уплаты (дата обезличена) на сумму 310,59 руб., с указанием на наличие общей задолженности в размере 3 480,53 руб., срок для добровольной уплаты установлен – до (дата обезличена).

Из приложенного расчета задолженности следует, что у налогоплательщика образовалась недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за 2014-2017 годы.

Пунктом 1 ст.409 НК РФ установлено, что налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено из материалов дела, срок исполнения требований об уплате налога был установлен до (дата обезличена) и (дата обезличена), судебный приказ о взыскании налога и пени вынесен мировым судьей (дата обезличена) и отменен определением от (дата обезличена).

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в порядке искового производства начинает течь с даты принятия определения об отмене судебного приказа. Сведения о том, когда налоговый орган узнал о наличии данного судебного акта, сами по себе не изменяют порядок исчисления названного срока.

Административное исковое заявление в суд поступило (дата обезличена), т.е. до истечения установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

В связи с чем, административные исковые требования налоговой инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество в размере 3 035,60 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу положений Решения Думы Карачаевского городского округа от (дата обезличена)(номер обезличен), от (дата обезличена)(номер обезличен) коэффициент-дефлятор для исчисления налога на имущество физических лиц за объяты жилого назначения был определен в 0,1% и 0,2% соответственно от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (до 2014 года) и от кадастровой стоимости объектов налогообложения (с 2015 года). В связи с чем, доводы ФИО1 о том, что налоговый орган при исчислении налога на имущество за квартиры ошибочно применил коэффициенты-дефляторы 0,5% и 0,3% вместо надлежащего 0,1% суд признает несостоятельными.

Пунктом 6 ст.407 НК РФ предусмотрен заявительный характер для применения налоговых льгот. Однако доказательств обращения с соответствующим заявлением о применении налоговых льгот ФИО1 не представила.

Также не нашли подтверждения доводы ФИО1 о начислении налога на имущество за 2017 год по объектам, убывшим из ее владения. Согласно налоговым уведомлениям от (дата обезличена)(номер обезличен), от (дата обезличена)(номер обезличен) налог на имущество за квартиру с кадастровым номером 09:10:0040103:74(дата обезличена) год не начислялся, а за квартиру с кадастровым номером 09:10:0000000:5666 начислен только за 6 месяцев 2017 года.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз.3 п.2 данной статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования о уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В данном случае, предложенная к добровольной уплате требованием от (дата обезличена)(номер обезличен) в срок до (дата обезличена) задолженность составила 2 726,49 руб. В последующем в адрес ответчика было направлено требование от (дата обезличена)(номер обезличен) об уплате недоимки в размере 310,59 руб. в срок до (дата обезличена). Судебный приказ мировым судьей был вынесен (дата обезличена) и отменен определением от (дата обезличена), а с исковым заявлением налоговый орган обратился (дата обезличена).

Следовательно, сроки давности взыскания задолженности по налогу и пени, установленные ст.48 НК РФ налоговым органом соблюден. Более того, как указано выше для взыскания задолженности в исковом производстве правовое значение имеет только соблюдение шестимесячного срока для обращения в суд со дня отмены судебного приказа.

Не имеющими правового значения и нарушающими права ответчика суд признает доводы ФИО1 об указании в исковом заявлении неприменимых к заявленным требованиям норм, регулирующих взимание земельного налога, отсутствие даты вынесения определения об отмене судебного приказа, даты внесения подписи представителя.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, п.п.19 п.1 ст.333.36, п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, п.2 ст.61.1 БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Карачаевского городского округа государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы (номер обезличен) по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 ((дата обезличена) года рождения, уроженка (адрес обезличен) КЧР, адрес регистрации: КЧР, (адрес обезличен), пгт. Орджоникидзевский, (адрес обезличен)А, (адрес обезличен)) о взыскании задолженности по налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогам за 2014-2017 годы и пени в размере 3 035 (три тысячи тридцать пять) руб. 60 коп., из них:

- 3 022 (три тысячи двадцать два) руб. – налог на имущество (КБК 18(номер обезличен), ОКТМО 91705000);

- 13 (тринадцать) руб. 60 коп. – пени по налогу на имущество (КБК 18(номер обезличен), ОКТМО 91705000).

Взыскать с ФИО1 в доход Карачаевского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Карачаевский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня принятия.

Судья В.К. Катчиева

1версия для печатиДело № 2а-60/2021 (2а-960/2020;) ~ М-976/2020 (Решение)