Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России N 4 по Республике Мордовия обратилась с административным исковым заявлением в суд к ФИО1 о взыскании штрафа. В обоснование иска указано, что административным ответчиком была представлена налоговая декларация за 2013 год с нарушением установленного НК РФ срока. ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение N 9973 о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговым органом ответчику направлено требование N 6600 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольной уплаты штрафа до ДД.ММ.ГГГГ за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 1000 рублей, однако указанная в требовании сумма до настоящего времени в бюджет не поступила. В настоящее время срок для взыскания по требованию вышеназванному требованию инспекцией пропущен. В связи с большим объемом работы, просят восстановить пропущенный срок для взыскания указанной суммы задолженности, взыскать с ФИО1 штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3 НДФЛ за 2013 год в сумме 1000 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела указанные лица извещены своевременно и надлежащим образом.

От представителя административного истца заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия поступило в суд ходатайство, в котором просит рассмотреть дело в отсутствие представителя в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 не представил возражений по существу административного искового заявления и относительно применения упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со статьей 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: 1) всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; 2) ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом, и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; 3) указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; 4) в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Участие в судебном разбирательстве представителя административного истца - Межрайонной ИФНС России № 4 по Республике Мордовия и административного ответчика ФИО1 не признано судом обязательным.

На основании части 2 статьи 140, части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное разбирательство данного административного дела осуществлено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса, без проведения судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Судом установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ была предоставлена в Межрайонную ИФНС России N 4 по Республике Мордовия налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2013 год, в которой указана сумма налога, подлежащая уплате в бюджет "0" рублей (л.д. 7-8).

В силу статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (статья 208 НК РФ).

Налоговым периодом является календарный год (статья 216 НК РФ).

В соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 228 НК РФ указанные выше налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 229 НК РФ).

Соответственно, налоговую декларацию ФИО1 должен был подать не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Вместо этого декларация была им подана ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Поскольку ФИО1 сумма налога к уплате в налоговой декларации была указана "0" рублей, соответственно, сумма исчисленного штрафа составила 1000 рублей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, штрафу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога, сбора, пени, штрафа и обеспечению исполнения обязанности по уплате, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

Налоговым органом ФИО1 было направлено требование N 6600 от ДД.ММ.ГГГГ со сроком для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа, за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в сумме 1000 рублей (л.д. 4). Факт направления требования подтверждается Списком внутренних почтовых отправлений (л.д. 9).

Согласно ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указал административный истец, указанная в требовании сумма до настоящего времени в бюджет не поступила.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

На основании части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с изложенным, процедура принудительного взыскания налоговым органом задолженности по обязательным платежам урегулирована как по последовательности, так и по срокам. При этом, несоблюдение сроков взыскания налогов может исключить возможность осуществить взыскание недоимки налоговым органом, несмотря на то, что сами налоги начислены законно и обоснованно.

Пропущенный срок подачи заявления о взыскании задолженности налоговый орган просит восстановить в связи с большим объемом работы.

Общая сумма взыскания не превысила 3 000 рублей.

Срок для исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ в добровольном порядке определен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец обратился в суд с иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами сроков.

Вопрос о причинах пропуска срока решается судом после возбуждения дела, заинтересованные лица вправе ходатайствовать о восстановлении пропущенного срока.

Истец - Межрайонная ИФНС России N 4 по Республике Мордовия, одновременно с подачей иска представили ходатайство о восстановлении пропущенного срока, в котором просят суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок подачи искового заявления, в связи с большим объемом работы. Иных аргументов в обоснование уважительности причин пропуска срока административный истец не указывает.

Учитывая изложенное, суд не находит уважительных причин, обосновывающих пропуск истцом срока на обращение в суд, следовательно, не находит оснований для восстановления пропущенного срока.

Исковое заявление подано истцом в суд с пропуском шестимесячного срока, установленного для подачи искового заявления, исчисляемого со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, а оснований для удовлетворения ходатайства истца о восстановлении указанного срока не имеется. Соответственно, исковые требования удовлетворению не подлежат ввиду пропуска срока для обращения с указанными требованиями в суд.

Поскольку истцом пропущен срок, предусмотренный Налоговым кодексом для принудительного взыскания налогов и пени, суд приходит к выводу, что на момент обращения с иском в суд административный истец утратил право на принудительное взыскание с ФИО1 штрафа в размере 1000 рублей, полагает необходимым в удовлетворении исковых требований отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении ходатайства Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, отказать.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1о взыскании задолженности по налогам, отказать в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановления пропущенного срока.

На решение суда могут быть поданы апелляционная жалоба, представление прокурора в Верховный Суд Республики Мордовия через Ромодановский районный суд Республики Мордовия в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ромодановского районного суда

Республики Мордовия (подпись) О.В. Долгова

Дело № 2а-60/2021

УИД 13RS0018-01-2021-000054-96

Именем Российской Федерации