Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Перми к ФИО4, в лице законного представителя ФИО5, о взыскании недоимки и пени по налогам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Перми (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ФИО2, в лице законного представителя ФИО1 с требованиями о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО2 является плательщиком налога. Инспекцией, на основании представленной ДД.ММ.ГГГГ декларации по форме НДФЛ за 2017 год проведена камерная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№ и исчислен налог на доходы с физических лиц по уплате в размере <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В добровольном порядке НДФЛ за 2017 год налогоплательщиком не уплачен. ФИО2 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ№, от ДД.ММ.ГГГГ№ об уплате налога, пени. На основании заявления Инспекции о вынесении судебного приказа, мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района г. Перми вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ отказе в принятии заявления Инспекции о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 ИФНС по Ленинскому району г. Перми просит восстановить пропущенные процессуальные сроки для обращения с административным иском в суд, сославшись на положения ст. 95 КАС РФ.

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Перми просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил.

Административный ответчик ФИО2, в лице законного представителя ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения настоящего дела судом извещалась надлежащим образом, каких-либо ходатайств не заявляла, судебное извещение направлялось по адресу регистрации, возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании ст. 400, 401, 409 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409).

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.26, п.2 ст.27Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.28 ГК РФзаконными представителями несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), являются их родители.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГN 25-О-О нормы главы 23 Налогового кодекса РФ в силу статей 19 и 207 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста, поскольку в силу ст.60 Семейного кодекса РФ ребенок имеет право на имущество, полученное им в дар или в порядке наследования, а также на любое другое имущество, приобретенное на средства ребенка.

Однако в соответствии с п. п.п.1 и 2 ст.26 ГК РФнесовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно. За несовершеннолетних, не достигших 14 лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны, за исключением сделок, которые они вправе совершать самостоятельно, к которым не относится уплата налогов (п.п.1 и 2 ст.28 ГК РФ).

Таким образом, малолетние дети как собственники имущества обязаны в силу ГК РФ нести бремя его содержания (ст.210 ГК РФ), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст.249 ГК РФ), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями (усыновителями, опекунами, попечителями) как законными представителями несовершеннолетнего ребенка, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов (Постановление Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ№-П).

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетний ребенок ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Родителем несовершеннолетней ФИО2 является ФИО1.

Инспекцией, на основании представленной ДД.ММ.ГГГГ декларации по форме НДФЛ за 2017 год проведена камерная налоговая проверка, по итогам которой вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№ и исчислен налог на доходы с физических лиц по уплате в размере <данные изъяты> со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога на доходы физических лиц налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на доход физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> (л.д. 10).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № о необходимости уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по пени по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> (л.д. 12).

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, в лице ее законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> (л.д. 7).

Определением мирового судебного участка № Ленинского судебного района <Адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <Адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2, в лице ее законного представителя ФИО1, о взыскании задолженности налогам и сборам (л.д. 6), следовательно требование не является бесспорным.

На основании ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Так, из материалов дела следует, что Инспекцией в адрес ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.1-3 ст. 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 162-ФЗ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты> (<данные изъяты> в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 20-ФЗ).

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п.1 ст. 48).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанной недоимки могло быть подано налоговым органом в суд не позднее шести месяцев со дня истечения срока, установленного требованием о необходимости уплаты недоимки по налогам и сборам, то есть, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

С административным исковым заявлением налоговый орган должен обратиться в суд в течение шести месяцев, со дня принятия судом определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье лишь ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском установленного законом срока, в Ленинский районный суд <Адрес>ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного законом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании с ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>.

Представленные суду материалы не содержат доказательств, указывающих на уважительность причин пропуска установленного законом срока. Учитывая, что административный истец является государственным органом, юридическим лицом, имеющим в своем штате юристов, уполномоченных в установленном законом порядке представлять его интересы, суд считает, что отсутствуют обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока.

В связи с этим, в удовлетворении ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного срока, следует отказать.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения административного иска Инспекции к ФИО2, в лице ее законного представителя ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, не имеется, в связи с пропуском административным истцом установленного срока для обращения в суд, в удовлетворении требований Инспекции следует отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Перми к ФИО4 в лице законного представителя ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 15 053 рубля, пени в размере 507 рублей 79 копеек – отказать.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья подпись Т.А. Евдокимова

<данные изъяты>