Гражданский кодекс часть 1

Щёлковский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Ванеевой Н.В., при секретаре судебного заседания Федоровой К.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6119/16 по административному исковому заявлению МИФНС России № 16 по Московской области к Кубракову ФИО9 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 16 по Московской области, уточнив исковые требования, обратилась в Щелковский городской суд Московской области с административным иском к Кубракову ФИО10 о взыскании задолженности по налогу и пени. В обоснование иска указано, что административный ответчик Кубраков ФИО11. (ИНН №) является плательщиком земельного налога за земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес> земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. Истцом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №, по которому произведен расчет земельного налога за 2012 год: за земельный участок с кадастровым номером 50:14:0050906:31 – 29 рублей 83 копейки, земельный участок с кадастровым номером 50:14:0050912:378 – 6349 рублей 86 копеек. Налоговым уведомлением № произведен расчет земельного налога за 2012-2013 года: за земельный участок с кадастровым номером № – 59 рублей 83 копейки, земельный участок с кадастровым номером № – 468691 рубль 60 копеек. Общая сумма задолженности за 2012-2013 года составляет 475131 рубль 12 копеек. За несвоевременную уплату налога ответчику начислены пени. В результате технической ошибки, Инспекцией ошибочно применена налоговая ставка в размере 0,3 % за расчет земельного налога за 2012-2013 года по земельному участку №, который относится к категории земель «земли населенных пунктов» видом разрешенного использования «для строительства складского комплекса, производственной базы, ремонта и оптовой торговли автотракторной техники», в связи с чем, на основании налогового уведомления № истец к ранее начисленной сумме произвел доначисление земельного налога за указанные года исходя из сведений о кадастровой стоимости земельного участка, общая сумма начислений по земельному налогу у Кубракова ФИО12 составляет за 2012 год – 1172589,17 рублей, за 2013 год – 1172589 рублей. Налоговым уведомлением № произведен расчет земельного налога за 2014 год: за земельный участок с кадастровым номером № – 2362 рубля 00 копеек, земельный участок с кадастровым номером № – 2222748 рублей 00 копеек. Общая сума задолженности по земельному налогу за 2012-2014 года составляет 4570288,17 рублей. Ввиду неуплаты исчисленного налога в установленный законом срок ответчику направлено требование № от 28 октября 2015 года об уплате сумм недоимки, указанное требование не исполнено, сведения об уплате налога и пени в адрес инспекции не поступало. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 276 Щелковского судебного района Московской области вынесен судебный приказ о взыскании с Кубракова ФИО13 задолженности по земельному налогу в размере 4169161 рубля 21 копейки. 25 августа 2016 года в связи с поступлением возражений Кубракова ФИО14. относительно исполнения судебного приказа, мировой судья отменил судебный приказ, рекомендовал обратиться в Щелковский городской суд Московской области с иском о взыскании задолженности по земельному налогу. На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с Кубракова ФИО15 задолженность по земельному налогу в размере 4095186,88 рублей, пени в размере 73974,52 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 16 по Московской области Огнева ФИО16 действующая на основании доверенности (копия в деле), требования административного иска поддержала, просила удовлетворить, дополнительно пояснила, что доначисление земельного налога за 2012-2013 года произведено к ранее начисленной сумме исходя из сведений о кадастровой стоимости земельного участка, которая административным истцом не оспорена, сроки исковой давности административным истцом не пропущены, так как после вынесения определения от 25 августа 2016 года об отмене судебного приказа, административным истцом своевременно подано административное исковое заявление о взыскании с Кубракова ФИО17. задолженности по земельному налогу.

В судебном заседании административный ответчик Кубраков ФИО18 требования административного иска не признал, в удовлетворении административного иска просил отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положением ст. 388 НК РФ (ИНН №) является плательщиком земельного налога за земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: ФИО3<адрес>, земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: ФИО3<адрес>.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативно правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечению налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, Истцом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление №, по которому произведен расчет земельного налога за 2012 год: за земельный участок с кадастровым номером № – 29 рублей 83 копейки, земельный участок с кадастровым номером № – 6349 рублей 86 копеек. Налоговым уведомлением № произведен расчет земельного налога за 2012-2013 года: за земельный участок с кадастровым номером № – 59 рублей 83 копейки, земельный участок с кадастровым номером № – 468691 рубль 60 копеек. Общая сумма задолженности за 2012-2013 года составляет 475131 рубль 12 копеек. За несвоевременную уплату налога ответчику начислены пени. В результате технической ошибки, Инспекцией ошибочно применена налоговая ставка в размере 0,3 % за расчет земельного налога за 2012-2013 года по земельному участку №, который относится к категории земель «земли населенных пунктов» видом разрешенного использования «для строительства складского комплекса, производственной базы, ремонта и оптовой торговли автотракторной техники», в связи с чем, на основании налогового уведомления № истец к ранее начисленной сумме произвел доначисление земельного налога за указанные года исходя из сведений о кадастровой стоимости земельного участка, общая сумма начислений по земельному налогу у ФИО2 составляет за 2012 год – 1172589,17 рублей, за 2013 год – 1172589 рублей. Налоговым уведомлением № произведен расчет земельного налога за 2014 год: за земельный участок с кадастровым номером № – 2362 рубля 00 копеек, земельный участок с кадастровым номером № – 2222748 рублей 00 копеек. Общая сума задолженности по земельному налогу за 2012-2014 года составляет 4570288,17 рублей. Ввиду неуплаты исчисленного налога в установленный законом срок ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате сумм недоимки, указанное требование не исполнено, сведения об уплате налога и пени в адрес инспекции не поступало. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Щелковского судебного района ФИО3<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу в размере 4169161 рубля 21 копейки. ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, мировой судья отменил судебный приказ, рекомендовал обратиться в Щелковский городской суд ФИО3<адрес> с иском о взыскании задолженности по земельному налогу. ДД.ММ.ГГГГ административный истец МИНФС России № по ФИО3<адрес> обратилась в Щелковский городской суд ФИО3<адрес> с административным иском к ФИО4 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, в связи с чем, срок исковой давности для принудительного взыскания имеющийся задолженности по указанному налогу административным истцом не пропущен.

Таким образом, требование налогового органа в части взыскания задолженности по земельному налогу в размере 4095186,88 рублей подлежит удовлетворению в полном объеме.

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить денежную сумму - пени (пункт 1). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Расчёт пени заявленный к взысканию судом проверен и признаётся верным, доказательств свидетельствующих об уплате начисленных к взысканию пени административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требования налогового органа в части взыскания пени в связи с просрочкой оплаты земельного налога в размере 73974,52 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного иска с Кубракова ФИО19 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в соответствии с положением п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы в размере 4169161,40 рубля, подлежит взысканию в сумме 29045,81 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области - удовлетворить.

Взыскать с Кубракова ФИО20, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: дер. ФИО3<адрес>, зарегистрированного по адресу: ФИО3<адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Московской области земельный налог с физических лиц в размере 4095186 рублей 88 копеек, пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 73974 рубля 52 копеек, а всего взыскать 4169161 (четыре миллиона сто шестьдесят девять тысяч сто шестьдесят один) рубль 40 копеек.

Взыскать с Кубракова ФИО21, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: дер. ФИО3<адрес>, зарегистрированного по адресу: ФИО3<адрес>, государственную пошлину за рассмотрение судом административного иска в доход местного бюджета в размере 29045 (двадцать девять тысяч сорок пять) рублей 81 копейку.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Московский областной суд, через Щёлковский городской суд Московской области в течение месяца, по составлению мотивированного решения суда в окончательной форме.

Судья Ванеева Н.В.