Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-612/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, впоследствии уточненном, к ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени и просит взыскать со ФИО5: задолженность по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 678 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2,55 руб.; задолженность по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 1100 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4,15 руб.; задолженность по земельному налогу за 2015-2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 1080202 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4068,76 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в сумме 1259 руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4,74 руб., а всего 1087319,20 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец сослался на то, что ФИО5 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области. ФИО5 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы. В соответствии с данными МОТОРЭР ГИБДД УМВД России по Тульской области на налогоплательщика зарегистрировано в 2015, 2017г.г. транспортное средство – Фиат Дукато, 110 л.с., государственный регистрационный знак №.

ФИО5 является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы. По данным Росреестра на налогоплательщика в 2015, 2016, 2017г.г. зарегистрированы земельные участки с кадастровыми №, №.

ФИО5 является плательщиком налога на имущество физических лиц. За налогоплательщиком ФИО5 зарегистрировано следующее имущество в 2016, 2017г.г.:

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение – <адрес>;

- гаражи, с кадастровым №, месторасположение то же;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение то же;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение; <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым №, месторасположение: <адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером №, месторасположение: <адрес>.

Налогоплательщику направлены по почте по месту регистрации налоговые уведомления № от 5.10.2018 года, № от 18.12.2017 года об уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые не исполнены. В соответствии со ст.69 НК РФ ему направлено по почте требование от 19.12.2018 года № об уплате данных налогов и пени, начисленных в соответствии с п.п.3, 4 ст.75 НК РФ, на сумму налогов (сборов), а именно:

- транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 3.12.2018 года – 678 руб., пени – 2,55 руб.;

- транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 3.12.2018 года – 1100 руб., пени – 4,15 руб.;

- земельный налог за 2015, 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года – 1962964 руб., пени – 7393,83 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 3.12.2018 года – 1259 руб., пени – 4,74 руб.

Согласно данным налогового обязательства налогоплательщику ФИО5 было произведено уменьшение земельного налога на сумму 888762 руб. и пени в сумме 5657,71 руб. Таким образом, сумма земельного налога за 2015-2017г.г. к уплате составляет 1080202 руб. и пени за несвоевременную уплату земельного налога в сумме 4068,76 руб.

В установленный срок требование не исполнено. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты налогов, однако погашение задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц не произведено. Статьей 48 НК РФ предусмотрено взыскание транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскания налога производится в соответствии со ст.48 НК РФ. Налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа в судебный участок №21 Кимовского судебного района Тульской области о взыскании со ФИО5 задолженности по уплате налогов и пени за несвоевременную уплату налогов. 18.03.2019 года мировой судья вынес судебный приказ по гражданскому делу №2а-302/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области о взыскании налоговых платежей со ФИО5 28.03.2019 года на основании представленных административным ответчиком ФИО5 возражений мировым судьей судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.03.2019 года о взыскании со ФИО5 налоговых платежей. В соответствии с положениями абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. На момент подготовки искового заявления задолженность по земельному налогу, по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налогов налогоплательщиком не уплачены.

Данные обстоятельства и явились причиной для обращения в суд.

В судебном заседании представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области, согласно доверенности ФИО4, уточненные административные исковые требования поддержала в полном объеме по всем основаниям, приведенным в административном исковом заявлении.

В судебном заседании административный ответчик ФИО5 административные исковые требования не признал, сославшись на их необоснованность и отсутствие оснований для взыскания с него испрашиваемых административным истцом сумм налогов, а также соответствующих пеней. Указал на то, что транспортное средство, земельные участки и недвижимое имущество в виде нежилых зданий, налоги за которое просит с него взыскать административный истец, у него действительно имелось. Поскольку он до 16.11.2015 года являлся индивидуальным предпринимателем, то в различных банках Москвы и Московской области им были заключены кредитные договоры на предоставление ему для предпринимательской деятельности денежных средств. С 2014 года, в связи с неплатежеспособностью, банки-кредиторы начали обращаться в суды с исками о взыскании с него задолженности по кредитным договорам. В рамках рассмотрения названных дел на все принадлежащее ему спорное имущество, начиная с 2014 года, был наложен арест в целях обеспечения указанных исков. Наложением ареста на имущество занимался и ОСП Кимовского и Куркинского районов УФССП России по Тульской области, которое впоследствии и предпринимало действия, направленные на реализацию спорного имущества, и которое было реализовано. На основании решения Арбитражного суда Московской области от 16.11.2015 года по делу №А41-1090/15 он, как индивидуальный предприниматель, был признан несостоятельным (банкротом) по заявлению ПАО «Сбербанк России». Другие его кредиторы предъявляли к нему требования в рамках уже процедуры банкротства. Финансовым управляющим его, как должника, был утвержден ФИО1, который в рамках своей деятельности реализовывал его (ФИО5) имущество. С какими кредиторами рассчитался финансовый управляющий, ему неизвестно. Примерно в 2015-2016 году ОСП Кимовского и Куркинского районов УФССП России по Тульской области был изъят у него автомобиль марки Фиат Дукато, государственный регистрационный знак № в рамках ранее наложенного ареста, с тех пор он более указанным автомобилем не пользовался, не владел и не мог распорядиться. Указанное также относится и к остальному спорному недвижимому имуществу в виде земельных участков и сооружений, по которым административный истец просит с него взыскать налоги. Этим спорным имуществом он также с момента наложения на него ареста, начиная с 2014-2015 г.г., не имел возможности владеть, пользоваться и распоряжаться. Поэтому считает, что при таких обстоятельствах он не является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Кроме того, акцентировал внимание суда и на том обстоятельстве, что в рамках дела о банкротстве в апреле 2016 года ФНС России и в июне 2016 года МИФНС №17 по Московской области обратились в Арбитражный суд Московской области с заявлениями о включении задолженности в реестр требований кредиторов его, как должника. Поэтому считает, что заявленные в настоящем административном иске требования налоговой инспекции были удовлетворены в рамках дела о его банкротстве, какой-либо задолженности по налогам он перед налоговой инспекцией не имеет. Определением от 12.12.2018 года Арбитражного суда Московской области процедура реализации имущества в отношении него, как должника, была завершена. Он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявивших свои требования в процедуре банкротства. Просил также принять во внимание, что испрашиваемые налоговой инспекцией в рамках настоящего административного дела налоги не являются текущими платежами, поскольку никакой хозяйственной деятельности он не вел с 2015 года. Просил отказать в полном объеме административному истцу в удовлетворении заявленных им требований, ввиду их необоснованности.

Выслушав представителя административного истца ФИО4, административного ответчика ФИО5, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится и в п.1 ст.23 НК РФ, согласно которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

На основании п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п.1 ст.53 НК РФ, налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам и размеры сборов по федеральным сборам устанавливаются настоящим Кодексом.

В силу п.2 ст.53 НК РФ, налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст.55 НК РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п.3 ст.56 НК РФ, льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются настоящим Кодексом и (или) законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании п.6 ст.58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

На основании п.4 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п.2 ст.75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

На основании п.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании ст.356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты налогоплательщиками-организациями.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

На основании ст.357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.1 ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п.п.1 п.1 ст.359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В силу п.2 ст.361 НК РФ, налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

На основании п.1 ст.362 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу п.2 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п.1 ст.363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании п.1 ст.2 Закона Курской области от 21.10.2002 года №44-ЗКО «О транспортном налоге» (в редакции от 19.12.2011 года), ставки транспортного налога установлены в следующих размерах:

автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 37 руб.

На основании п.1 ст.5 Закона Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге», налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

На основании п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.2 ст.387 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п.1 ст.389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п.1 ст.393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст.394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга)

В силу п.1 ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

На основании п.3 ст.396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.7 ст.396 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

На основании п.1 ст.397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

На основании п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.2 ст.399 НК РФ, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные настоящей главой, основания и порядок их применения налогоплательщиками.

В соответствии со ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

3) гараж, машино-место;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст.405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.1 ст.406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу п.2 ст.406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

На основании п.3 ст.406 НК РФ, налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу п.5 ст.406 НК РФ, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от:

1) кадастровой стоимости объекта налогообложения (суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов);

2) вида объекта налогообложения;

3) места нахождения объекта налогообложения;

4) видов территориальных зон, в границах которых расположен объект налогообложения.

На основании п.1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п.5 ст.408 НК РФ, в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.2 ст.409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.3 ст.409 НК РФ, направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу п.4 ст.409 НК РФ, налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов дела, на основании данных МРЭО ГИБДД УМВД России по Тульской области следует, что на налогоплательщика ФИО5 зарегистрированы транспортные средства:

- Фиат Дукато, грузовой фургон, 110 л.с., государственный регистрационный знак №, транспортное средство было за ним зарегистрировано с 21.06.2011 года по 6.04.2017 года.

Указанное усматривается из информации, представленной по запросу суда начальником отделения №7 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тульской области (том 1, л.д.214), а также копии карточки учета транспортного средства (том 1, л.д.215).

Согласно сведениям, представленным в Кимовский городской суд Тульской области ВрИо начальника ОГИБДД МОМВД России «Кимовский» ФИО2 16.08.2019 года (том 2, л.д.23-27), на автомобиль марки Фиат Дукато, государственный регистрационный знак №, в рамках возбужденных исполнительных производств 10.07.2016 года судебным приставом-исполнителем Московской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия, 24.12.2016 года ограничение снято; 3.05.2017 года судебным приставом-исполнителем Московской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия, 27.09.2017 года ограничение снято; 23.07.2014 года судебным приставом-исполнителем Московской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия, 22.02.2017 года ограничение снято; 20.08.2014 года судебным приставом-исполнителем Московской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия и прохождение ГТО, 22.02.2017 года ограничение снято; 15.01.2015 года судебным приставом-исполнителем Московской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия, 22.02.2017 года ограничение снято; 3.03.2015 года судебным приставом-исполнителем Московской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия и прохождение ГТО, 22.02.2017 года ограничение снято; 10.03.2016 года судебным приставом-исполнителем Тульской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия, 10.01.2017 года ограничение снято; 10.03.2016 года судебным приставом-исполнителем Тульской области было наложено ограничение в виде запрета на регистрационные действия, 9.03.2017 года ограничение снято.

Из справки старшего судебного пристава - начальника отдела судебных приставов Кимовского и Куркинского районов УФССП России по Тульской области ФИО3 от 16.08.2019 года (том 2, л.д.28-30), усматривается, что предоставить информацию о наложении (снятии) ареста на транспортное средство Фиат Дукато, находящегося в собственности ФИО5, невозможно, поскольку исполнительных производств в отношении него на исполнении нет. Оконченные исполнительные производства уничтожены, согласно Инструкции по делопроизводству.

Помимо этого, на основании сведений, представленных в Межрайонную ИФНС России №9 по Тульской области из Управления Росреестра, на имя налогоплательщика ФИО5 зарегистрированы следующие земельные участки, находящиеся у него в собственности:

- земельный участок с кадастровым №, адрес (местоположение) установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка, ориентир – административное здание <данные изъяты>, участок находится примерно в 170 м от ориентира по направлению на северо-запад, почтовый адрес ориентира: область Тульская, район Кимовский, г.Кимовск, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 24.08.2018 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано. Категория земель/ виды разрешенного использования: земли населенных пунктов, участок предназначен для размещения зданий и сооружений, используемых для хранения и переработки сельскохозяйственной продукции (том 1, л.д.124-135, 149-158). Актуальная кадастровая стоимость земельного участка: по состоянию на 1.01.2015 года – 24228989,92 руб. (том 2, л.д.19); на 1.01.2016 года – 24228989,92 руб. (том 1, л.д.119), на 1.01.2017 года – 27299238,60 руб. (том 1, л.д.120).

- земельный участок с кадастровым №, адрес (местоположение) установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка, почтовый адрес ориентира: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано. Категория земель/ виды разрешенного использования: земли населенных пунктов, участок предназначен для производственных целей (том 1, л.д.124-135, 136-148). Актуальная кадастровая стоимость земельного участка: по состоянию на 1.01.2015 года – 46117139,18 руб. (том 2, л.д.20); на 1.01.2016 года – 46117139,18 руб. (том 1, л.д.122), на 1.01.2017 года – 7615000 руб. (том 1, л.д.123).

- нежилое здание-склад-чердак с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 161-163). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 487,50 руб. (том 1, л.д.100); на 1.01.2017 года – 260512,50 руб. (том 1, л.д.118), на 1.01.2018 года – 260512,50 руб. (том 1, л.д.116);

- гараж с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 164-167). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 489,45 руб. (том 1, л.д.115); на 1.01.2017 года – 261554,55 руб. (том 1, л.д.114), на 1.01.2018 года – 262554,55 руб. (том 1, л.д.113);

- нежилое здание - насосная с кадастровым № месторасположение – <адрес>н, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 158-160). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 24426,75 руб. (том 1, л.д.106); на 1.01.2017 года – 83549,79 руб. (том 1, л.д.97), на 1.01.2018 года – 83549,79 руб. (том 1, л.д.105);

- нежилое здание - проходная с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 168-170). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –17722,88 руб. (том 1, л.д.98); на 1.01.2017 года – 22617,74 руб. (том 1, л.д.99), на 1.01.2018 года – 22617,74 руб. (том 1, л.д.104);

- нежилое здание – электроцех с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 24.08.2018 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 174-176). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 200183,64 руб. (том 1, л.д.93); на 1.01.2017 года – 203750,41 руб. (том 1, л.д.94), на 1.01.2018 года – 203750,41 руб. (том 1, л.д.107);

- нежилое здание – перекачная с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 171-173). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 235905,23 руб. (том 1, л.д.87); на 1.01.2017 года – 233383,30 руб. (том 1, л.д.95), на 1.01.2018 года – 233383,30 руб. (том 1, л.д.96);

- нежилое здание – красный уголок с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 177-179). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –90887,55 руб. (том 1, л.д.103); на 1.01.2017 года – 123491,29 руб. (том 1, л.д.102), на 1.01.2018 года – 123491,29 руб. (том 1, л.д.101);

- нежилое здание – насосная с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 180-182). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –161365,99 руб. (том 1, л.д.109); на 1.01.2017 года – 165979,51 руб. (том 1, л.д.88), на 1.01.2018 года – 165979,51 руб. (том 1, л.д.108);

- нежилое здание – мехцех №2 с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 186-188). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –1807676,12 руб. (том 1, л.д.112); на 1.01.2017 года – 1741071,08 руб. (том 1, л.д.89), на 1.01.2018 года – 1741071,08 руб. (том 1, л.д.111);

- нежилое здание – склад с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 211-213). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –81371,14 руб. (том 1, л.д.66); на 1.01.2017 года – 322855,10 руб. (том 1, л.д.86), на 1.01.2018 года – 322855,10 руб. (том 1, л.д.84);

- нежилое здание – подстанция с кадастровым №, месторасположение: <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 208-210). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –80600,58 руб. (том 1, л.д.83); на 1.01.2017 года – 319797,76 руб. (том 1, л.д.81), на 1.01.2018 года – 319797,76 руб. (том 1, л.д.82);

- нежилое здание – компрессоры с кадастровым №, месторасположение – <адрес> дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 189-191). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –146172,26 руб. (том 1, л.д.85); на 1.01.2017 года – 159383,34 руб. (том 1, л.д.117), на 1.01.2018 года – 159383,34 руб. (том 1, л.д.90);

- нежилое здание – инструментальный отдел с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 199-201). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –1035827,85 руб. (том 1, л.д.70); на 1.01.2017 года – 1085600,01 руб. (том 1, л.д.71), на 1.01.2018 года – 1085600,01 руб. (том 1, л.д.73);

- нежилое здание – мех.цех №1 с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 205-207). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –244691,33 руб. (том 1, л.д.80); на 1.01.2017 года 970858,32 руб. (том 1, л.д.79), на 1.01.2018 года – 970858,32 руб. (том 1, л.д.78);

- нежилое здание – мех.цех №3 с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 195-198). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –5206182,33 руб. (том 1, л.д.67); на 1.01.2017 года – 5644639,25 руб. (том 1, л.д.65), на 1.01.2018 года – 5644639,25 руб. (том 1, л.д.72);

- нежилое здание – котельная с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 192-194). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –2130165,12 руб. (том 1, л.д.84); на 1.01.2017 года – 2361543,63 руб. (том 1, л.д.75), на 1.01.2018 года – 2361543,63 руб. (том 1, л.д.76);

- нежилое здание – административное с кадастровым № месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 202-204). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –162857,86 руб. (том 1, л.д.77); на 1.01.2017 года – 1277099,28 руб. (том 1, л.д.68), на 1.01.2018 года – 1277099,28 руб. (том 1, л.д.69);

- нежилое здание – мех.цех с кадастровым №, месторасположение – <адрес>, дата возникновения права собственности 25.09.2012 года, основание государственной регистрации – договор купли-продажи недвижимого имущества от 8.08.2012 года, дата государственной регистрации прекращения права – 1.02.2017 года, ограничения прав и обременение объекта недвижимости не зарегистрировано (том 1, л.д.124-135, 183-185). Актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –931512,41 руб. (том 1, л.д.91); на 1.01.2017 года – 936911,01 руб. (том 1, л.д.92), на 1.01.2018 года – 936911,01 руб. (том 1, л.д.110).

13.10.2018 года в адрес административного ответчика ФИО5 налоговым органом по месту его жительства было направлено налоговое уведомление №13249725 от 5.10.2018 года об уплате транспортного налога за 2015, 2017г.г. на сумму 678 руб. и 1100 руб. соответственно; земельного налога за 2017 год на общую сумму 279338 руб. и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. на общую сумму 1259 руб., срок оплаты – не позднее 3.12.2018 года (том 1, л.д.33-36), а также ФИО5 было направлено налоговое уведомление №82927056 от 18.12.2017 года об уплате земельного налога за 2015, 2016г.г. на общую сумму 1683626 руб. по сроку уплаты – не позднее 3.12.2018 года (том 1, л.д.32).

Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц по данным уведомлениям в указанный в нем срок налогоплательщиком ФИО5 оплачен не был.

Согласно направленному 29.12.2018 года ФИО5 требованию №63732 по состоянию на 19.12.2018 года (том 1, л.д.22-27), ввиду непроизведенной им оплаты транспортного, земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц ему предлагалось в срок до 1.02.2019 года уплатить транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 3.12.2018 года – 678 руб., пени – 2,55 руб.; транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 3.12.2018 года – 1100 руб., пени – 4,15 руб.; земельный налог за 2015, 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года – 1962964 руб., пени – 7393,83 руб.; налог на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты 3.12.2018 года – 1259 руб., пени – 4,74 руб.

В указанный срок, равно, как и по настоящее время сумма налогов налогоплательщиком ФИО5 не оплачена.

14 марта 2019 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО5 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц на общую сумму 1694120,67 руб. (том 1, л.д.52-59).

18 марта 2019 года мировым судьей судебного участка №22 Кимовского судебного района Тульской области, и.о. мирового судьи судебного участка №81 Кимовского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ №2а-302/2019 по заявлению Межрайонной ИФНС России по Тульской области о взыскании со ФИО5 задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме 1694120,67 руб. за 2015-2017г.г., а также пени (том 1, л.д.49-51).

В связи с поступившими от должника ФИО5 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа (том 1, л.д.62), определением мирового судьи судебного участка №21 Кимовского судебного района Тульской области от 28.03.2019 года судебный приказ №2а-302/2019 отменен (том 1, л.д.19).

17.07.2019 года в установленный 48 НК РФ срок административный истец обратился в Кимовский городской суд Тульской области с административным иском к ФИО5

Из справки старшего судебного пристава - начальника отдела судебных приставов Кимовского и Куркинского районов УФССП России по Тульской области ФИО3 от 13.08.2019 года (том 2, л.д.33-34), усматривается, что предоставить информацию о датах наложения (снятия) ареста на недвижимое имущество, находящееся в собственности ФИО5, невозможно, поскольку исполнительных производств в отношении него на исполнении нет. Оконченные исполнительные производства уничтожены, согласно Инструкции по делопроизводству.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 8.08.2019 года (том 1, л.д.242-247, том 2, л.д.46), ФИО5 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 12.02.2010 года.

<данные изъяты> обратилось в суд с заявлением о признании ИП ФИО5 банкротом.

На основании определения Арбитражного суда Московской области от 8.06.2015 года (том 2, л.д.48-50), требования банка были признаны обоснованными, в отношении ФИО5 введена процедура банкротства – наблюдение, временным управляющим утвержден ФИО1, а также принято решение о наложении ареста на имущество ИП ФИО5

Решением Арбитражного суда Московской области от 16.11.2015 года индивидуальный предприниматель ФИО5 был признан несостоятельным (банкротом), в отношении него открыта процедура реализации имущества сроком на 6 месяцев, до 10 мая 2016 года. Финансовым управляющим должника утвержден ФИО1 (том 1, л.д.248-251, том 2, л.д.47).

В связи с наличием указанного решения суда, 16.11.2015 года деятельность ФИО5, как индивидуального предпринимателя была прекращена, о чем в ЕГРИП имеется соответствующая запись.

Решением Арбитражного суда Тульской области от 15 мая 2015 года были удовлетворены исковые требования <данные изъяты> к ФИО5 об обращении взыскания на недвижимое имущество, заложенное по договору об ипотеке (залогу недвижимости) №Ю-084/12-ЗИ от 26.11.2012 года. Суд обратил взыскание на спорное недвижимое имущество, а также на земельный участок с кадастровым номером № в пользу <данные изъяты>, принадлежащее на праве собственности ИП ФИО5, заложенное по договору об ипотеке (залогу недвижимости) №Ю-084/12-ЗИ от 26.11.2012 года. Установлена общая начальная продажная цена недвижимого имущества, заложенного по договору об ипотеке №Ю-084/12-ЗИ от 26.11.2012 года, равной общей залоговой стоимости, определяемой согласно п.1.4 Договора об ипотеке №Ю-084/12-ЗИ (залог недвижимости) от 26.11.2012 года – 37723000 руб. (том 1, л.д.221-237).

Определением от 29.04.2016 года Арбитражного суда Московской области было принято заявление ФНС России о включении задолженности в реестр требований кредиторов должника к рассмотрению, в рамках открытой в отношении ФИО5 процедуры реализации имущества (том 1, л.д.238).

Определением от 14.06.2016 года Арбитражного суда Московской области было принято заявление МИФНС №17 по Московской области о включении задолженности в реестр требований кредиторов должника к рассмотрению, в рамках открытой в отношении ФИО5 процедуры реализации имущества (том 2, л.д.51-52).

Определением Арбитражного суда Московской области от 12.12.2018 года завершена процедура реализации имущества в отношении должника ФИО5, который освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе не заявивших свои требования в процедуре банкротства, требования кредиторов погашены частично на сумму 1035200руб., финансовым управляющим было реализовано имущество должника на сумму 1284000 руб.

Анализируя установленные доказательства, суд пришел к выводу, что административным истцом соблюден установленный порядок взыскания со ФИО5 суммы транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц, также соблюден срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании образовавшейся задолженности после отмены судебного приказа от 18.03.2019 года о взыскании со ФИО5 задолженности по налогам, т.е. административное исковое заявление подано в срок, установленный абз.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Приходя к выводу о взыскании суммы транспортного налога с административного ответчика ФИО5, суд руководствовался следующим.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета размера взыскиваемой задолженности по транспортному налогу и пени за несвоевременную уплату данного налога на общую сумму 1784,7 руб. (налог – 1778 руб. и пени – 6,7 руб.) и судом признан правильным.

Расчет транспортного налога за 2015 год следующий.

Мощность двигателя транспортного средства ФИАТ ДУКАТО – 110 л.с. (согласно данным ГИБДД УМВД России по Тульской области).

В налоговое уведомление №13249725 от 5.10.2018 года включена задолженность по транспортному налогу административного ответчика за 2015 год, выставленному Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №5 по Курской области, ввиду того, что в налоговом уведомлении указан код инспекции №4611, который соответствует указанной МИФНС №5 по Курской области.

В период с 2.02.2015 года по 7.04.2015 года административный ответчик был зарегистрирован в Курской области, являясь собственником названного транспортного средства, что следует из полученной судом справки Врио начальника ОВМ МОМВД России «Кимовский» от 19.08.2019 года (том 2, л.д. 36).

автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 37 руб.

Определяем сумму налога путем перемножения соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) на налоговую ставку (по ст.2 Закона Курской области №44-ЗКО).

110 л.с. х 37 (налоговая ставка) руб. = 4070 руб. - сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика по данному транспортному средству за 2015 год.

Однако, указанное транспортное средство находилось в собственности административного ответчика на территории Курской области в 2015 году только 2 месяца.

Тогда сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО5 по указанному транспортному средству за 2015 год, составит: 4070 руб. : 12 месяцев х 2 месяца нахождения в собственности на территории Курской области = 678 руб.

Аналогичным образом производим расчет транспортного налога за 2017 год по указанному транспортному средству, которое находилось в собственности ФИО5, зарегистрированного на территории Тульской области.

автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

- свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Определяем сумму налога путем перемножения соответствующей налоговой базы (мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах) на налоговую ставку (по ст.5 Закона Тульской области №343-ЗТО).

110 л.с. х 40 (налоговая ставка) руб. = 4400 руб. - сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика по данному транспортному средству за 2017 год.

Однако, указанное транспортное средство находилось в собственности административного ответчика в 2017 году только 3 месяца (по 6.04.2017 года, исходя из информации отделения №7 МРЭО ГИБДД УМВД России по Тульской области (том 1, л.д.214).

Тогда сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком ФИО5 по указанному транспортному средству за 2017 год, составит: 4400 руб. : 12 месяцев х 3 месяца нахождения в собственности на территории Тульской области = 1100 руб.

Доводы, приведенные в судебном заседании административным ответчиком ФИО5 о том, что он не является плательщиком транспортного налога в периоды 2015, 2017г.г., поскольку на транспортное средство был наложен арест в рамках возбужденных в отношении него исполнительных производств, и он, соответственно, не имел возможности им владеть, пользоваться и распоряжаться, отклоняются судом, как несостоятельные по следующим основаниям.

Согласно ст.357, п.1 ст.358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено самой ст. 357 НК РФ. В частности, объектом налогообложения признаются автомобили.

Регистрация транспортных средств в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, помимо прочего осуществляется в целях исполнения налогового законодательства, а физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, в случае прекращения права собственности на транспортные средства обязаны снять их с такого учета (Постановление Правительства Российской Федерации от 12 августа 1994 года №938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации», Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утв. приказом Министерства внутренних дел РФ от 24 ноября 2008 года №1001, действующие в период образования налога).

Соответственно, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, поступившие в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств (п.п. 4, 5 ст. 362 НК РФ).

При этом ни глава 28 НК РФ, ни Закон Тульской области от 28.11.2002 года №343-ЗТО «О транспортном налоге», ни Закон Курской области от 21.10.2002 года №44-ЗКО «О транспортном налоге» не предусматривают возможность освобождения налогоплательщика, за которым зарегистрировано транспортное средство, от уплаты транспортного налога в случаях, когда транспортное средство фактически не эксплуатируется им по тем или иным причинам.

Таким образом, поскольку обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, предусмотренных законодательством о налогах и сборах (п. 1 - 3 ст. 44 НК РФ), то по смыслу названных норм обязанность уплачивать транспортный налог ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, признаваемого объектом налогообложения, а не от того, находится ли автомашина в фактическом пользовании налогоплательщика или нет.

При изложенных обстоятельствах доводы административного ответчика о том, что он был лишен возможности эксплуатировать транспортное средство в периоды 2015, 2017г.г. не освобождают его от исполнения обязанности по уплате транспортного налога.

Какие-либо доказательства уплаты транспортного налога за спорные периоды, либо необоснованного возложения на ФИО5 обязанности по оплате транспортного налога, в суд не представлены. Документальных подтверждений обращения в рассматриваемый период в соответствующие органы государственной регистрации транспортных средств с заявлением о снятии с учета арестованного автомобиля и отказа в снятии с учета этого транспортного средства судом не получено.

Принимая во внимание, что спорный автомобиль является объектом налогообложения, арест транспортного средства не прекращает права собственности на него и применение данной меры не является основанием для снятия его с регистрационного учета и освобождения от уплаты транспортного налога, в этой связи налоговый орган правомерно исчислил ФИО5 сумму транспортного налога по названному транспортному средству за 2015 и 2017 г.г., отразив ее в соответствующих налоговом уведомлении и требовании.

Суд также не соглашается с доводами административного ответчика в части того, что административный истец реализовал свое право на взыскание с него задолженности по налогам, поскольку 29.04.2016 года Арбитражным судом Московской области было принято к производству суда заявление ФНС России и 14.06.2016 года принято заявление МИФНС № по <адрес> о включении задолженности в реестр требований кредиторов должника ФИО5, ввиду того, что соответствующих доказательств тому представлено административным ответчиком не было.

К тому же, на основании п.1 ст.363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в апреле и июне 2016 года налоговым органом не могло быть включено в реестр требований требование о взыскании со ФИО5 задолженности по транспортному налогу за 2015 год, и тем более за 2017 год.

Помимо этого, суд принимает во внимание следующие обстоятельства.

Суд полагает, что суммы задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2017г.г. относятся к текущим платежам, в связи с чем полагает правильным выставление налоговым органом требования об уплате налога. При этом, оснований для заявления указанных требований в процедуре банкротства не имелось.

Действительно, 16 ноября 2015 года Арбитражным судом Московской области был удовлетворен иск <данные изъяты>, которым ФИО5 был признан несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества сроком на шесть месяцев.

Определением Арбитражного суда Московской области от 12 декабря 2018 года процедура реализации имущества ФИО5 завершена, применено положение пункта 3 статьи 213.28 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении от обязательств.

По общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127 «О несостоятельности (банкротстве)».

Вместе с тем, в силу пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Исходя из положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года №29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года №45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к транспортному налогу за 2015 год таким днем является дата 31 декабря 2015 года, за 2017 год – 31.12.2017 года.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО5 возбуждено арбитражным судом 20 февраля 2015 года, согласно сведениям официального сайта Арбитражного суда Московской области, следовательно, недоимка по транспортному налогу за 2015 и 2017г.г. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015, 2017г.г. не относятся к реестровой задолженности по обязательным платежам.

При таких обстоятельствах, вопреки ошибочному мнению административного ответчика, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, недоимка по транспортному налогу за 2015 и 2017г.г., указанная в требовании №63732 по состоянию на 19 декабря 2018 года №23756, относится к текущим платежам. Данные требования налогового органа в реестр требований кредиторов не включались, соответствующих доказательств административным ответчиком не представлено.

С целью соблюдения процедуры принудительного взыскания, налоговая инспекция в пределах предоставленных полномочий, руководствуясь положениями статей 45, 48, 57, 69, 70 НК РФ, учитывая, что обязанность по уплате транспортного налога за 2015 и 2017г.г. в установленный законом срок не была исполнена налогоплательщиком, правомерно направила требование административному ответчику, предоставив ФИО5 срок для добровольного исполнения конституционной обязанности по уплате налога.

При этом суд отмечает, что срок для добровольного исполнения требований налогового органа истекал только 31.01.2019 года, то есть после окончания процедуры банкротства.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2015, 2017г.г. подлежат полному удовлетворению.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов (статья 75 НК РФ), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Расчет пеней за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу производится по правилам, изложенным в п.п.3,4 ст.75 НК РФ.

На основании Информации Банка России от 14.09.2018 года, размер ставки рефинансирования ЦБ РФ с 17.09.2018 года по 16.12.2018 года составляет 7,50%; на основании Информации банка России от 14.12.2018 года размер ставки рефинансирования ЦБ РФ с 17.12.2018 года по 16.06.2019 года составляет 7,75%.

Поскольку своевременно указанная задолженность в размере 678 руб. административным ответчиком оплачена не была, то с 4.12.2018 года (срок уплаты транспортного налога за 2015 год по налоговому уведомлению - 3.12.2018 года) по 16.12.2018 года ему начислены пени до даты изменения ставки рефинансирования ЦР РФ на основании Информации Банка России от 14.09.2018 года.

Сумма пеней в период с 4.12.2018 года по 16.12.2018 года составит: 678 х 13 (дни просрочки) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) = 2,20 руб.

Сумма пеней в период с 17.12.2018 года по 18.12.2018 года (19.12.2018 года – дата выставления требования об уплате налога) составит: 678 х 2 (дни просрочки) х 0,00025833333 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) = 0,35 руб.

Итого, сумма пеней на задолженность по транспортному налогу за 2015 год составит: 2,20 руб.+0,35 руб. = 2,55 руб.

Аналогичным образом производим расчет пеней за задолженность по транспортному налогу за 2017 год, которая составит 4,15 руб.

Расчет пеней на указанную задолженность 2017 года судом проверен и признается правильным.

Приведенный расчет административным ответчиком не оспорен. Оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2017г.г. и пеней не имеется.

Каких-либо льгот по транспортному налогу для налогоплательщика ФИО5, предусмотренных Законом Тульской области №343-ЗТО и Законом Курской области от 21.10.2002 года №44-ЗКО, не имеется, ввиду того, что находящееся в его собственности транспортное средство является грузовым, в отношении которого льготы не распространяются по правилам данных законов.

Приходя к выводу о взыскании суммы земельного налога с административного ответчика ФИО5, суд руководствовался следующим.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы земельного налога и пени за несвоевременную уплату данного налога за 2015-2017г.г. на общую сумму 1084270,76 руб. (налог – 1080202 руб. и пени – 4068,76 руб.). Данный расчет судом признан правильным.

На основании пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Налогоплательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Частью 7 ст.1 Федерального закона №218-ФЗ от 13.07.2015 года «О государственной регистрации недвижимости», предусмотрено, что государственный кадастровый учет недвижимого имущества - внесение в Единый государственный реестр недвижимости сведений о земельных участках, зданиях, сооружениях, помещениях, машино-местах, об объектах незавершенного строительства, о единых недвижимых комплексах, а в случаях, установленных федеральным законом, и об иных объектах, которые прочно связаны с землей, то есть перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно (далее также - объекты недвижимости), которые подтверждают существование такого объекта недвижимости с характеристиками, позволяющими определить его в качестве индивидуально-определенной вещи, или подтверждают прекращение его существования, а также иных предусмотренных настоящим Федеральным законом сведений об объектах недвижимости (далее - государственный кадастровый учет).

Принимая во внимание, что земельные участки с кадастровыми № и № являются ранее учтенными, административный ответчик являлся их собственником в 2015-2017г.г., следовательно, является плательщиком земельного налога по данным земельным участкам.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России по Тульской области о взыскании со ФИО5 задолженности по земельному налогу за 2015 год по земельному участку с кадастровым №, суд принимает во внимание, что земельный участок предназначен для размещения зданий и сооружений, используемых для хранения и переработки сельскохозяйственной продукции (том 1, л.д.124-129), актуальная кадастровая стоимость земельного участка: по состоянию на 1.01.2015 года – 24228989,92 руб. (том 2, л.д.19).

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением собрания депутатов муниципального образования город Кимовск Кимовского района от 21.11.2014 года №25-95, действующим в период 2015-2017г.г. «Об утверждении Положения о земельном налоге в муниципальном образовании г.Кимовск Кимовского района» действовали следующие ставки земельного налога (п.4.1 Решения №25-95):

1) 0,1 процента - в отношении земельных участков:

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
2) 0,2 процента - в отношении земельных участков:

- занятых под домами индивидуальной жилой застройки;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства;

- занятых лесами в поселении (в том числе городскими лесами), под древесно-кустарниковой растительностью, не входящей в лесной фонд (в том числе лесопарками, парками, скверами);

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселении и используемых для сельскохозяйственного производства;

- приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- под военными объектами;

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;

3) 0,1 процента - в отношении земельных участков:

- учреждений ветеринарии;

4) 1,0 процента - в отношении земельных участков:

- приобретенных (предоставленных) для размещения объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания;

- приобретенных (предоставленных) для размещения производственных зданий, строений, сооружений промышленности, материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, под объектами транспорта (за исключением земельных участков под автозаправочными и газонаполнительными станциями, объектами автосервиса, гаражей и автостоянок), под объектами связи;
- занятых под административно-управленческими и общественными объектами, земли организаций, учреждений финансирования, кредитования, страхования и пенсионного обеспечения;

- земли под зданиями (строениями) рекреации;

5) 1,3 процента - в отношении земельных участков:
- приобретенных (предоставленных) для размещения объектов автосервиса;

- земли автостоянок;

- приобретенных (предоставленных) для размещения гаражей;

- приобретенных (предоставленных) для размещения объектов автозаправочных и газонаполнительных станций;

- прочие земли поселений.

Тогда расчет земельного налога по данному земельному участку с кадастровым № за 2015 год составит:

24228989,92 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 1.01.2015 года) х 0,2 % (налоговая ставка – п.п.4 п.4.1 Решения №25-95) х 12:12 = 48458 руб. – сумма земельного налога, подлежащая взысканию по земельному участку с кадастровым № за 2015 год.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России по Тульской области о взыскании со ФИО5 задолженности по земельному налогу за 2016-2017г.г. по земельному участку с кадастровым №, суд принимает во внимание, что земельный участок предназначен для размещения зданий и сооружений, используемых для хранения и переработки сельскохозяйственной продукции (том 1, л.д.124-129), актуальная кадастровая стоимость земельного участка: по состоянию на 1.01.2016 года составляет 24228989,92 руб. (том 1, л.д.119), на 1.01.2017 года – 27299238,60 руб. (том 2, л.д.19).

Расчет земельного налога по данному земельному участку с кадастровым № за 2016 и 2017 годы составит:

24228989,92 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 1.01.2016 года) х 0,2 % (налоговая ставка – п.п.4 п.4.1 Решения №25-95) х 12:12 = 48458 руб. – сумма земельного налога, подлежащая взысканию по земельному участку с кадастровым № за 2016 год.

27299238,60 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 1.01.2017 года) х 0,2 % (налоговая ставка – п.п.4 п.4.1 Решения №25-95) х 12:12 = 54598 руб. – сумма земельного налога, подлежащая взысканию по земельному участку с кадастровым номером № за 2017 год.

Рассматривая требования Межрайонной ИФНС России по Тульской области о взыскании со ФИО5 задолженности по земельному налогу за 2015-2017г.г. по земельному участку с кадастровым №, суд принимает во внимание, что земельный участок предназначен для производственных целей (том 1, л.д.124-129), актуальная кадастровая стоимость земельного участка: по состоянию на 1.01.2015 года – 46117139,18 руб. (том 2, л.д.20); на 1.01.2016 года – 46117139,18 руб. (том 1, л.д.122), на 1.01.2017 года – 7615000 руб. (том 1, л.д.123).

Расчет земельного налога по данному земельному участку с кадастровым № за 2015, 2016 и 2017 годы составит:

46117139,18 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 1.01.2015 года) х 1 % (налоговая ставка – п.п.4 п.4.1 Решения №25-95) х 12:12 = 461171 руб. – сумма земельного налога, подлежащая взысканию по земельному участку с кадастровым № за 2015 год.

46117139,18 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 1.01.2016 года) х 1 % (налоговая ставка – п.п.4 п.4.1 Решения №25-95) х 12:12 = 461171 руб. – сумма земельного налога, подлежащая взысканию по земельному участку с кадастровым № за 2016 год.

7615000 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 1.01.2017 года) х 1 % (налоговая ставка – п.п.4 п.4.1 Решения №25-95) х 1 (число месяцев владения земельным участком) : 12 =6346 руб. – сумма земельного налога, подлежащая взысканию по земельному участку с кадастровым № за 2017 год.

Итого, сумма задолженности по земельному налогу по двум земельным участкам административного ответчика ФИО5 за 2015-2017 годы составит: 48458+48458+54598+461171+461171+6346=1080202 руб.

Приведенный расчет земельного налога свидетельствует о правильности произведенного административным истцом расчетом задолженности по земельному налогу административного ответчика ФИО5

Доводы, приведенные в судебном заседании административным ответчиком ФИО5 о том, что он не является плательщиком земельного налога в периоды 2015, 2016, 2017г.г., поскольку на спорные земельные участки был наложен арест в рамках возбужденных в отношении него исполнительных производств, и он, соответственно, не имел возможности ими владеть, пользоваться и распоряжаться, отклоняются судом, как несостоятельные по следующим основаниям.

Согласно ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Признание физических лиц плательщиками земельного налога производится на основании сведений о земельных участках, внесенных в ЕГРН, а также о лицах, обладающих земельными участками, поступившие в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Арест имущества, в силу положений ст. 80 Федерального закона №229-ФЗ от 2.10.2007 года «Об исполнительном производстве», ст. 140 ГПК РФ, является лишь мерой ограничения права собственности, обеспечивающей исполнение в будущем обязательств должника перед взыскателем. Основанием для прекращения права собственности наложение ареста на имущество должника не является (ст. 235 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Поскольку нормы налогового законодательства, регулирующие правоотношения по уплате земельного налогов, являются императивными, ограничение права собственности арестом, не является основанием для прекращения обязанности по уплате законно установленных налогов (п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации), так как собственник облагаемого налогом имущества остается прежним.

Какие-либо доказательства уплаты земельного налога за спорные периоды, либо необоснованного возложения на ФИО5 обязанности по оплате земельного налога, в суд не представлены, а ФИО5 оставался собственником земельных участков.

Принимая во внимание, что спорные земельные участки являются объектом налогообложения, арест земельных участков не прекращает права собственности на них и применение данной меры не является основанием для освобождения от уплаты земельного налога, в этой связи налоговый орган правомерно исчислил ФИО5 сумму земельного налога за 2015, 2016 и 2017 г.г., отразив ее в соответствующих налоговом уведомлении и требовании.

Суд также не соглашается с доводами административного ответчика в части того, что административный истец реализовал свое право на взыскание с него задолженности по налогам, поскольку 29.04.2016 года Арбитражным судом Московской области было принято к производству суда заявление ФНС России и 14.06.2016 года принято заявление МИФНС №17 по Московской области о включении задолженности в реестр требований кредиторов должника ФИО5, ввиду того, что соответствующих доказательств тому представлено административным ответчиком не было.

К тому же, на основании п.1 ст.397 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в апреле и июне 2016 года налоговым органом не могло быть включено в реестр требований требование о взыскании со ФИО5 задолженности по земельному налогу за 2015 год, и тем более за 2016 и 2017 г.г.

По приведенным в настоящем решении подробным суждениям относительно транспортного налога, аналогично суд приходит к выводу о том, что суммы задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017г.г. относятся к текущим платежам, в связи с чем полагает правильным выставление налоговым органом требования об уплате налога. При этом, оснований для заявления указанных требований в процедуре банкротства не имелось.

Как было указано, по общему правилу после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года №127 «О несостоятельности (банкротстве)».

Для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к земельному налогу за 2015 год таким днем является дата 31 декабря 2015 года, за 2016 год – 31.12.2016 года, за 2017 год – 31.12.2017 года.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО5 возбуждено арбитражным судом 20 февраля 2015 года, согласно сведениям официального сайта Арбитражного суда Московской области, следовательно, недоимка по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017г.г. и пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015, 2016 и 2017г.г. не относятся к реестровой задолженности по обязательным платежам.

Как следует из материалов дела, недоимка по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017г.г., указанная в требовании №63732 по состоянию на 19 декабря 2018 года, относится к текущим платежам. Данные требования налогового органа в реестр требований кредиторов не включались, соответствующих доказательств административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017г.г. подлежат полному удовлетворению.

Расчет пеней за несвоевременную оплату задолженности по земельному налогу производится по правилам, изложенным в п.п.3,4 ст.75 НК РФ.

Поскольку своевременно указанная задолженность по земельному налогу в общем размере 1080202 руб. административным ответчиком оплачена не была, то с 4.12.2018 года (срок уплаты налога по налоговому уведомлению - 3.12.2018 года) по 16.12.2018 года ему начислены пени до даты изменения ставки рефинансирования ЦР РФ на основании Информации Банка России от 14.09.2018 года.

Сумма пеней в период с 4.12.2018 года по 16.12.2018 года составит: 1080202 х 13 (дни просрочки) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) = 3510,66 руб.

Сумма пеней в период с 17.12.2018 года по 18.12.2018 года (19.12.2018 года – дата выставления требования об уплате налога) составит: 1080202 х 2 (дни просрочки) х 0,00025833333 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) = 558,10 руб.

Итого, сумма пеней на задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017г.г. составит: 3510,66 руб. + 558,10 руб. = 4068,76 руб.

Расчет пеней по земельному налогу судом проверен и признается правильным.

Приведенный судом расчет административным ответчиком не оспорен. Оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017г.г. и пеней не имеется.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате земельного налога не представлено.

Приходя к выводу о взыскании суммы налога на имущество физических лиц с административного ответчика ФИО5, суд руководствовался следующим.

Судом проверена правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой суммы налога на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату данного налога за 2016-2017г.г. на общую сумму 1263,74 руб. (налог – 1259 руб. и пени – 4,74 руб.). Данный расчет судом признан правильным.

Налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Принимая во внимание, что административный ответчик в 2016-2017г.г. являлся собственником объектов недвижимого имущества – нежилых зданий с кадастровыми номерами №,

№, следовательно, он является плательщиком налога на имущество физических лиц по данному недвижимому имуществу.

На основании п.1 ст.402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п.1 ст.406 НК РФ).

В силу п.8 ст.408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

На основании ст.1 Закона Тульской области о 20.11.2014 года №2219-ЗТО «Об установлении единой даты начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», 1 января 2016 года – единая дата начала применения на территории Тульской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

2016 год – является первым налоговым периодом в свете Закона Тульской области №2219-ЗТО.

Кадастровая стоимость вышеуказанных объектов недвижимого имущества составляла:

- нежилое здание-склад-чердак с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 487,50 руб. (том 1, л.д.100); на 1.01.2017 года – 260512,50 руб. (том 1, л.д.118), на 1.01.2018 года – 260512,50 руб. (том 1, л.д.116);

- гараж с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 489,45 руб. (том 1, л.д.115); на 1.01.2017 года – 261554,55 руб. (том 1, л.д.114), на 1.01.2018 года – 262554,55 руб. (том 1, л.д.113);

- нежилое здание - насосная с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 24426,75 руб. (том 1, л.д.106); на 1.01.2017 года – 83549,79 руб. (том 1, л.д.97), на 1.01.2018 года – 83549,79 руб. (том 1, л.д.105);

- нежилое здание - проходная с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –17722,88 руб. (том 1, л.д.98); на 1.01.2017 года – 22617,74 руб. (том 1, л.д.99), на 1.01.2018 года – 22617,74 руб. (том 1, л.д.104);

- нежилое здание – электроцех с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 200183,64 руб. (том 1, л.д.93); на 1.01.2017 года – 203750,41 руб. (том 1, л.д.94), на 1.01.2018 года – 203750,41 руб. (том 1, л.д.107);

- нежилое здание – перекачная с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года – 235905,23 руб. (том 1, л.д.87); на 1.01.2017 года – 233383,30 руб. (том 1, л.д.95), на 1.01.2018 года – 233383,30 руб. (том 1, л.д.96);

- нежилое здание – красный уголок с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –90887,55 руб. (том 1, л.д.103); на 1.01.2017 года – 123491,29 руб. (том 1, л.д.102), на 1.01.2018 года – 123491,29 руб. (том 1, л.д.101);

- нежилое здание – насосная с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –161365,99 руб. (том 1, л.д.109); на 1.01.2017 года – 165979,51 руб. (том 1, л.д.88), на 1.01.2018 года – 165979,51 руб. (том 1, л.д.108);

- нежилое здание – мехцех №2 с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –1807676,12 руб. (том 1, л.д.112); на 1.01.2017 года – 1741071,08 руб. (том 1, л.д.89), на ДД.ММ.ГГГГ – 1741071,08 руб. (том 1, л.д.111);

- нежилое здание – склад с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –81371,14 руб. (том 1, л.д.66); на 1.01.2017 года – 322855,10 руб. (том 1, л.д.86), на 1.01.2018 года – 322855,10 руб. (том 1, л.д.84);

- нежилое здание – подстанция с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –80600,58 руб. (том 1, л.д.83); на 1.01.2017 года – 319797,76 руб. (том 1, л.д.81), на 1.01.2018 года – 319797,76 руб. (том 1, л.д.82);

- нежилое здание – компрессоры с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –146172,26 руб. (том 1, л.д.85); на 1.01.2017 года – 159383,34 руб. (том 1, л.д.117), на 1.01.2018 года – 159383,34 руб. (том 1, л.д.90);

- нежилое здание – инструментальный отдел с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –1035827,85 руб. (том 1, л.д.70); на 1.01.2017 года – 1085600,01 руб. (том 1, л.д.71), на 1.01.2018 года – 1085600,01 руб. (том 1, л.д.73);

- нежилое здание – мех.цех №1 с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –244691,33 руб. (том 1, л.д.80); на 1.01.2017 года 970858,32 руб. (том 1, л.д.79), на 1.01.2018 года – 970858,32 руб. (том 1, л.д.78);

- нежилое здание – мех.цех №3 с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –5206182,33 руб. (том 1, л.д.67); на 1.01.2017 года – 5644639,25 руб. (том 1, л.д.65), на 1.01.2018 года – 5644639,25 руб. (том 1, л.д.72);

- нежилое здание – котельная с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –2130165,12 руб. (том 1, л.д.84); на 1.01.2017 года – 2361543,63 руб. (том 1, л.д.75), на 1.01.2018 года – 2361543,63 руб. (том 1, л.д.76);

- нежилое здание – административное с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –162857,86 руб. (том 1, л.д.77); на 1.01.2017 года – 1277099,28 руб. (том 1, л.д.68), на 1.01.2018 года – 1277099,28 руб. (том 1, л.д.69);

- нежилое здание – мех.цех с кадастровым №, актуальная кадастровая стоимость объекта недвижимости: по состоянию на 1.01.2016 года –931512,41 руб. (том 1, л.д.91); на 1.01.2017 года – 936911,01 руб. (том 1, л.д.92), на 1.01.2018 года – 936911,01 руб. (том 1, л.д.110).

Решением собрания депутатов муниципального образования город Кимовск Кимовского района от 21.11.2014 года №25-96, действующим в период 2015-2017г.г. «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования город Кимовск Кимовского района налога на имущество физических лиц» действовали следующие ставки по налогу на имущество физических лиц (п.3.1 Решения №25-96):

3.1. в отношении жилых домов (часть жилого дома) - 0,1 процента;

3.2. в отношении квартиры, комнаты - 0,1 процента;

3.3. в отношении объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, - 0,1 процента;

3.4. в отношении единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы одна квартира, комната (жилой дом), - 0,1 процента;

3.5. в отношении гаражей и машино-мест - 0,1 процента;

3.6. в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров, которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, - 0,1 процента;

3.7. в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определенный в соответствии с пунктом 7 статьи 3782 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 3782 Налогового кодекса Российской Федерации, - 0,5 процента;

3.8. в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей, - 0,5 процента;

3.9. в отношении прочих объектов налогообложения - 0,2 процента.

Судом проверен размер кадастровой стоимости за 2016-2017г.г по спорным объектам недвижимого имущества и признается правильным, соответствующим актуальным данным, полученным судом из филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Тульской области, исходя из времени нахождения в собственности административного ответчика в 2016 году полный год объекта недвижимого имущества с кадастровым № и одного месяца нахождения в собственности ФИО5 в 2017 года остальных объектов недвижимого имущества. При этом данная стоимость указана административным истцом без копеек, которую использует и суд при проверке расчетов данного вида налога.

Суд также соглашается с примененными административным истцом ставками налога на имущество физических лиц в спорные периоды, а именно: 0,1% в отношении гаража с кадастровым № (согласно п.3.5 решения №25-96) и 0,2% в отношении остальных объектов недвижимого имущества (п.3.9 решения №25-96).

Рассчитывая налог на имущество физических лиц по формуле Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года, суд считает данную составляющую (Н2) равной 0, поскольку налог исходя из инвентаризационной стоимости не рассчитывался. Налоговый вычет составит также 0 руб.

Суд признает обоснованным применение административным истцом при расчете налога на имущество физических лиц коэффициента, равного 0,2, применительно к первому налоговому периоду (первый налоговый период по Закону Тульской области №2219-ЗТО – 2016 год) по объекту недвижимости с кадастровым №, поскольку производится расчет за 2016 год, а также – 0,4 % в отношении остальных объектов, поскольку производим расчет налога по второму налоговому периоду – 2017г.

Тогда расчет налога на имущество физических лиц по объекту недвижимого имущества с кадастровым № за 2017 год составит:

260512 руб. (кадастровая стоимость по состоянию на 1.01.2017г.) х 0,2% ( налоговая ставка – п.3.5 Решения №25-96) : 12х 0,4 (коэффициент второго налогового периода) х 1 (количество месяцев владения объектом недвижимости) = 17 руб.

Аналогичным образом производим расчет налога на имущество физических лиц по остальным объектам недвижимого имущества, находящимся в собственности ФИО5 в 2017 году, однако, применив при расчете по объекту недвижимого имущества с кадастровым № налоговую ставку 0,1%, о чем указано выше.

Аналогичным образом производим расчет налога на имущество физических лиц по объекту недвижимого имущества, находящемуся в собственности ФИО5 в 2016 году, с кадастровым №, однако, применив при расчете по указанному объекту недвижимого имущества коэффициент 0,2, поскольку это первый налоговый период.

Исходя из приведенного механизма расчета, а также правильности заложенных административным истцом в расчет сумм, судом расчет, представленный административным истцом по данному виду налога, полностью проверен и признается верным.

Суммарная задолженность административного истца по указанному виду налога за 2016, 2017г.г. по всем спорным объектам недвижимого имущества в виде нежилых зданий составит 1259 руб.

Доводы, приведенные в судебном заседании административным ответчиком ФИО5 о том, что он не является плательщиком налога на имущество физических лиц в периоды 2016, 2017г.г., поскольку на спорные объекты недвижимого имущества в виде нежилых зданий был наложен арест в рамках возбужденных в отношении него исполнительных производств, и он, соответственно, не имел возможности ими в полной мере владеть, пользоваться и распоряжаться, отклоняются судом, как несостоятельные по следующим основаниям.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиком налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Признание физических лиц плательщиками налога на имущество физических лиц производится на основании сведений об объектах недвижимости, внесенных в ЕГРН, а также о лицах, обладающих ими, поступившие в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Поскольку нормы налогового законодательства, регулирующие правоотношения по уплате налога на имущество физических лиц, являются императивными, ограничение права собственности арестом, не является основанием для прекращения обязанности по уплате законно установленных налогов (п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации), так как собственник облагаемого налогом имущества остается прежним.

Какие-либо доказательства уплаты данного налога за спорные периоды, либо необоснованного возложения на ФИО5 обязанности по оплате указанного налога, в суд не представлены, а ФИО5 оставался собственником спорных объектов недвижимого имущества.

Принимая во внимание, что спорные объекты недвижимого имущества в виде нежилых зданий являются объектом налогообложения, их арест не прекращает права собственности на них и применение данной меры не является основанием для освобождения от уплаты налога на имущество физических лиц, в этой связи налоговый орган правомерно исчислил ФИО5 сумму данного налога за 2016 и 2017 г.г., отразив ее в соответствующих налоговом уведомлении и требовании.

Как было указано выше, суд также не соглашается с доводами административного ответчика в части того, что административный истец реализовал свое право на взыскание с него задолженности по налогам, поскольку 29.04.2016 года Арбитражным судом Московской области было принято к производству суда заявление ФНС России и 14.06.2016 года принято заявление МИФНС №17 по Московской области о включении задолженности в реестр требований кредиторов должника ФИО5, ввиду того, что соответствующих доказательств тому представлено административным ответчиком не было.

К тому же, на основании п.1 ст.409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, в апреле и июне 2016 года налоговым органом не могло быть включено в реестр требований требование о взыскании со ФИО5 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, и тем более за 2017 г.

По приведенным в настоящем решении подробным суждениям относительно транспортного и земельного налога, аналогично суд приходит к выводу о том, что суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017г.г. относятся к текущим платежам, в связи с чем полагает правильным выставление налоговым органом требования об уплате налога. При этом, оснований для заявления указанных требований в процедуре банкротства не имелось.

Для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к налогу на имущество физических лиц за 2016 год таким днем будет 31.12.2016 года, за 2017 год – 31.12.2017 года.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) ФИО5 возбуждено арбитражным судом 20 февраля 2015 года, согласно сведениям официального сайта Арбитражного суда Московской области, следовательно, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017г.г. и пени за несвоевременную уплату налога за 2016 и 2017г.г. не относятся к реестровой задолженности по обязательным платежам.

Как следует из материалов дела, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017г.г., указанная в требовании №63732 по состоянию на 19 декабря 2018 года, относится к текущим платежам. Данные требования налогового органа в реестр требований кредиторов не включались, соответствующих доказательств административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017г.г. подлежат полному удовлетворению.

Расчет пеней за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц производится по правилам, изложенным в п.п.3,4 ст.75 НК РФ.

Поскольку своевременно указанная задолженность в размере 40 руб. по объекту недвижимости с кадастровым № административным ответчиком оплачена не была, то с 4.12.2018 года (срок уплаты налога за 2016 год по налоговому уведомлению - 3.12.2018 года) по 16.12.2018 года ему начислены пени до даты изменения ставки рефинансирования ЦР РФ на основании Информации Банка России от 14.09.2018 года.

Сумма пеней в период с 4.12.2018 года по 16.12.2018 года составит: 40 х 13 (дни просрочки) х 0,00025 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) = 0,13 руб.

Сумма пеней в период с 17.12.2018 года по 18.12.2018 года (19.12.2018 года – дата выставления требования об уплате налога) составит: 40 х 2 (дни просрочки) х 0,00025833333 (1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ) = 0,02 руб.

Итого, сумма пеней на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год составит: 0,13 руб.+0,02 руб. = 0,15 руб.

Аналогичным образом производим расчет пеней за задолженность по данному налогу за 2017 год, которая составит 4,59 руб.

Расчет пеней на указанную задолженность 2017 года судом проверен и признается правильным.

Итого, сумма пеней на задолженность по налогу на имущество физических лиц составит 0,15 руб. + 4,59 руб. = 4,74 руб.

Приведенный расчет административным ответчиком не оспорен. Оснований для освобождения ответчика от обязанности по уплате образовавшейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 и 2017г.г. и пеней не имеется.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате налога на имущество физических лиц не представлено.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст.84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы, и подлежат полному удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

На основании ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец Межрайонная ИФНС России №9 по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика ФИО5 от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 13636,60 руб. в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области к ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать со ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Тульской области (301650, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>, КПП 711601001, зарегистрировано 1.06.2007 года):

- задолженность по транспортному налогу за 2015 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 678 (шестьсот семьдесят восемь) руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 2 (два) руб. 55 коп.;

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 1100 (одна тысяча сто) руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4 (четыре) руб. 15 коп.;

- задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 1080202 (один миллион восемьдесят тысяч двести два) руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4068 (четыре тысячи шестьдесят восемь) руб. 76 коп.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017г.г. по сроку уплаты 3.12.2018 года в размере 1259 (одна тысяча двести пятьдесят девять) руб., пени за несвоевременную уплату налога в сумме 4 (четыре) руб. 74 коп., а всего взыскать 1087319 (один миллион восемьдесят семь тысяч триста девятнадцать) руб. 20 коп.

Взыскать со ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 13636 (тринадцать тысяч шестьсот тридцать шесть) руб. 60 коп.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы в Кимовский городской суд Тульской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий: