Гражданский кодекс часть 1

06 мая 2022г. Реутовский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Корниенко М.В. при ведении протокола секретарем судебного заседания Книжник А.Я., рассмотрев в открытом судебном заседании по адресу: <...>, зал №1, административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №20 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Первоначально представитель МИФНС России № по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО2, в котором просил суд взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 194 руб. и пени в сумме 11 руб. 75 коп., за 2019 год в сумме 7462 руб. и пени в сумме 68 руб. 71 коп. Помимо этого, административного истца просил суд взыскать с ответчика в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> сумму задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 2 788 руб. и пени в сумме 54 руб. 69 коп., а также пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2 руб. 44 коп.

Требования мотивированы тем, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. Ответчику направлялись налоговые уведомления об уплате вышеуказанных налогов и требования. Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов административным ответчиком исполнена не была, данное обстоятельство послужило основанием для обращения с иском в суд.

ДД.ММ.ГГГГг. представителем административного истца было подано заявление о частичном отказе от исковых требований о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за 2019г. в сумме 7462 руб., судом данный отказ был принят и определением Реутовского городского суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. производство по делу в этой части было прекращено.

С учётом вышеизложенного, представитель истца просил суд взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 194 руб. и пени в сумме 11 руб. 75 коп., пени несовременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 68 руб. 71 коп., задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 2 788 руб. и пени в сумме 54 руб. 69 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 2 руб. 44 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, действующая на основании доверенности, не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствии.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, присутствуя на предающем судебном заседании, ответчик представила платёжный документ от ДД.ММ.ГГГГг. свидетельствующий о том, что ею была уплачена сумма налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 7462 руб., помимо этого, ею было заявлено ходатайство о применении срока исковой давности ко взысканию задолженности по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 2 788 руб., пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 2 руб. 44 коп., а также и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016г. в сумме 54 руб. 69 коп.

Учитывая, что стороны извещены судом надлежащим образом, помимо этого стороны были извещены о времени и дне слушания дела публично, путем размещения информации на официальном интернет-сайте Реутовского городского суда <адрес> в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГг. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации», а участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Проверив материалы дела, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Главой 32 НК РФ введен в действие налог на имущество физических лиц, определяются ставки, порядок и сроки уплаты данного налога.

В соответствии со ст. ст. 400, 401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ (ст. 404 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (ст. 406 НК РФ).

В соответствии с абзацем 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Положением ст. 52 НК РФ определено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов в налоговый орган заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что ответчик, зарегистрированный в <адрес>, в <данные изъяты>

В адрес ответчика посредством почтовой связи были направлены соответственно налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГг., - ДД.ММ.ГГГГг, № от ДД.ММ.ГГГГг. – ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., - ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг. – ДД.ММ.ГГГГг.

В адрес ответчика истцом посредством почтовой связи были направлены также требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг., № от ДД.ММ.ГГГГг.

Однако, по истечении срока платежа и на момент рассмотрения дела сумма по налогу в бюджет не поступила.

В связи с чем ДД.ММ.ГГГГг. МИФНС № России по <адрес> обратилась с заявлением мировому судье 219 судебного участка Реутовского судебного района о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по оплате налога на имущество физических лиц в размере 194, пени за несвоевременную его уплату – 11,75руб., задолженности по уплате транспортного налога в размере 2788 руб., пени – 57,13 руб., налога на имущество физических лиц в размере 7462 руб., пени – 68,71 руб.

Мировым судьёй 219 судебного участка Реутовского судебного района ДД.ММ.ГГГГг. был вынесен судебный приказ №а-1244/2021 о взыскании с ответчика нижеуказанных недоимок.

Впоследствии определением мирового судьи 219 судебного участка Реутовского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ №а-1244/2021 от ДД.ММ.ГГГГг. о взыскании с ответчика задолженности за несвоевременную уплату налогов и пеней был отменен.

ДД.ММ.ГГГГг. административный истец обратился в Реутовский городской суд <адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, который ДД.ММ.ГГГГг. был зарегистрирован в общем отделе Реутовского городского суда <адрес> и в этот же день принят в производство.

Рассматривая ходатайство ответчика о применении срока исковой давности о взыскании недоимки, учитывая установленные обстоятельства, суд не находит правовых оснований для его удовлетворения, поскольку доводы ходатайства основаны на субъективном понимании и толковании норм материального права, юридически ошибочны, также как и избранная ответчиком правовая позиция и процессуальная тактика.

Ссылка административного ответчика на истечение срока, установленного ст. 113 НК РФ, не обоснована, поскольку названой нормой установлен срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, в то время как вопрос привлечения к налоговой ответственности не является предметом настоящего спора.

Так же как и не применимы к рассматриваемым правоотношениям нормы Гражданского кодекса Российской Федерации, поскольку в силу ч. 3 ст. 2 ГК РФ - к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Порядок и сроки взыскания задолженности и пеней установлены главой 8 Налогового кодекса Российской Федерации, и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых, взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей, статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взысканий недоимки подается налоговым органом, в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 ст.48 НК РФ (Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГг. N 374-ФЗ).

В рамках настоящего административного дела заявлены к взысканию налоги и пени, включенные в требования:

№ - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГг., общая сумма задолженности по требованию 2 842 руб. 69 коп,;

№ - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГг., общая сумма задолженности по

требованию 205 руб. 75 коп.;

№ - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГг., общая сумма задолженности по требованию 7 530 руб. 71. коп.

В соответствии с абз. 2 п. ст. 48 НК РФ - если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Таким образом, сумма по требованиям превысила 10 000 руб. с момента истечения срока исполнения требования №.

Налоговым органом на основании указанных требований в мировой суд было подано заявление о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГг., как указывалось выше, мировым судьей был вынесен судебный приказ №а-1244/2021, что следует из определения об отмене судебного приказа, имеющегося в материалах дела, а также из материалов самого приказанного производства №а-1244/2021 истребованного у мирового судьи 219 судебного участка и исследованного судом при рассмотрении настоящего спора.

Таким образом, срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ, МИФНС России № по <адрес> не пропущен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ - требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового = производства не позднее шести месяцев со дня. вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ №а-1244/2021 отменен.

Административное исковое заявление в Реутовский городской суд <адрес> направлено ДД.ММ.ГГГГг.

Срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ Инспекцией не пропущен.

Пункт 3 ст. 363 НК РФ предусматривает срок для направления налоговым органом налогового уведомления в адрес налогоплательщика и не определяет срок для обращения за взысканием в суд.

На основании изложенного, суд полагает возможным взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС России № по <адрес> задолженность за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 194 руб. и задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 2 788 руб.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов судом не установлено.

Доказательств уплаты задолженности по взыскиваемым налогам ответчиком представлено не было.

Согласно положениям ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Сумма пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год составляет 11 руб. 75 коп., сумма пени несовременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год составляет 68 руб. 71 коп., сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год составляет 54 руб. 69 коп., сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год составляет 2 руб. 44 коп.

Суду представлен расчёт подлежащих взысканию пеней, данный расчёт судом был проверен, суд находит его обоснованным и арифметически верным. Расчёт произведён с использованием правильных исходных данных.

Контррасчета подлежащих взысканию пеней не представлено.

Основания для взыскания суммы пеней в большем размере судом не установлены.

Направленные административным истцом требования об уплате налогов и пеней, как было указано выше, административным ответчиком в установленные сроки не исполнены.

В связи с изложенным, с административного ответчика подлежат взысканию сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11 руб. 75 коп., сумма пени несовременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 68 руб. 71 коп., сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере 54 руб. 69 коп., сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в размере 2 руб. 44 коп.

Согласно ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобождён от уплаты государственной пошлины, сведений об освобождении административного ответчика от оплаты государственной пошлины не имеется, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина 400 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №20 по Московской области задолженность за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 194 руб. и пени в сумме 11 руб. 75 коп., пени несовременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 68 руб. 71 коп., задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 2 788 руб. и пени в сумме 54 руб. 69 коп., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 2 руб. 44 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета г.о. Реутов Московской области в размере 400 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Московский областной суд через Реутовский городской суд Московской области в течение одного месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья: Корниенко М.В.

Мотивированное решение составлено 06 мая 2022г.

Судья: Корниенко М.В.