Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России № 10 по Вологодской области к Солдатенковой Нине Николаевне о взыскании недоимки по пени, штрафов

УСТАНОВИЛ:

Солдатенкова Н.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

МИ ФНС России № 10 по Вологодской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Солдатенковой Н.Н. о взыскании недоимки по пени по страховым взносам ОМС, ЕНВД, ссылаясь на несвоевременное исполнение индивидуальным предпринимателем обязанности по уплате страховых взносов, а также штрафов.

В обоснование иска указано, что Солдатенкова Н.Н. была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и снялась с учета 13.04.2016, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. Таким образом. Солдатенкова Н.Н. обязана была уплатить страховые взносы, начисленные до 13.04.2016. Согласно информации о суммах страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) и обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС), образовавшихся по состоянию на 01.01.2017. переданных территориальными органами ПФР в налоговые органы, сальдо расчетов по страховым взносам на ОМС по состоянию на 01.01.2017 составило ОМС- 1 086,32 руб. На указанную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в общей сумме 189,10 руб. В соответствии с гл.26.3 НК РФ Солдатенкова Н.Н. являлась плательщиком ЕНВД. На основании ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода осуществляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговый период по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Солдатенковой Н.Н. 04.09.2017 представлены налоговые декларации за 1, 2 кв.2016 г. согласно декларации, суммы единого налога, подлежащие уплате в бюджет за налоговые периоды оставили 4 893,00 руб. и 707,00 руб. соответственно. По срокам уплаты суммы налога должником не уплачены. В связи с неуплатой на указанную задолженность начислены пени в размере 1 187,64 руб. Межрайонной инспекцией ФНС России № 10 по Вологодской области проведена камеральная итоговая проверка налоговых деклараций по ЕНВД за 1,2 кв.2016 г. В ходе камеральной проверки налоговых деклараций по ЕНВД за 1, 2 кв.2016 г. выявлено несвоевременное представление налоговых деклараций в налоговый орган. По результатам проверки вынесены решения №4502, №4503 от 07.12.2017 о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 366,98 руб. и 250,00 руб. соответственно. Суммы штрафов не уплачены. В связи с неуплатой указанной задолженности Солдатенковой Н.Н. направлены требования oб оплате недоимки: требование №6893 от 05.10.2018 пени ЕНВД - 1 187,64 руб., пени страховые взносы на ОМС - 189,10 руб.; требование №96 от 22.01.2018 штраф ЕНВД-366,98 руб.; требование №97 от 22.01.2018 штраф ЕНВД - 250,00 руб. Требования в добровольном порядке не исполнены.

Просит суд взыскать с Солдатенковой Н.Н. задолженность по пени по страховым взносам ОМС - 189,10 руб., пени по ЕНВД 1 187,64 руб., штрафы по ЕНВД 616,98 руб.

Представитель административного истца МИ ФНС России №10 по Вологодской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик Солдатенкова Н.Н. с иском не согласна, в связи с пропуском истцом срока для предъявления заявленных требований.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле и изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Статья 16 Закона № 212-ФЗ определяет порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам. Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч.2 ст.16), в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно (ч.8 ст.16).

Исходя из положений статьи 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями, которыми признается установленная данной нормой денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (часть 1).

В силу п. п. 5, 6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46 - 48 НК РФ.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Как следует из материалов дела административный ответчик Солдатенкова Н.Н. утратила статус индивидуального предпринимателя 13.04.2016 г., что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, следовательно, является плательщиком взносов на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в том числе за 2016 год.

В установленный законом срок до 28.04.2016 г. обязанность по уплате страховых взносов за 2016 год Солдатенковой Н.Н. исполнена не была.

Сумма пенеобразующей недоимки по страховым взносам за 2016 год взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №28 от 07.12.2018 №2-2263/2016 ОМС в сумме 1086,32 руб.

Взыскание производилось в ходе исполнительного производства возбужденного 02.07.2017, окончено фактическим исполнением 20.10.2017.

В данном случае сумма пени должна была быть исчислена налоговым органом не позднее 20.10.2017, когда Солдатенкова Н.Н. исполнила обязанность, уплатив в полном объеме недоимку по ЕНВД, а исполнительное производство окончено. Требование об уплате пени должно было быть направлено соответственно не позднее 20.10.2018.

МНС в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС Солдатенковой Н.Н. в установленный законом срок направлено требование №6893 от 05.10.2018 по уплате пени на страховые взносы на ОМС - 189,10 руб., за период с 18.05.2016 по 31.12.2016, в срок до 25.10.2018.

Требование в добровольном порядке не исполнено, в связи с чем, образовавшаяся у Солдатенковой Н.Н. недоимка по пени подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Сумма пенеобразующей недоимки по ЕНВД за 2016 год взыскана судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №28 от 17.11.2017 №2а-2789/2017 в сумме 5694,92 руб., в том числе ЕНВД за 1 квартал 2016 года -4 893,00 руб., за 2 квартал 2016 года – 707, руб.

Взыскание производилось в ходе исполнительного производства №2680/18/35030-ИП возбужденного 16.01.2018, окончено фактическим исполнением 20.06.2018.

В данном случае сумма пени должна была быть исчислена налоговым органом не позднее 20.06.2018, когда Солдатенкова Н.Н. исполнила обязанность, уплатив в полном объеме недоимку по ЕНВД, а исполнительное производство окончено. Требование об уплате пени должно было быть направлено соответственно не позднее 20.06.2019.

В связи с неуплатой недоимки по ЕНВД за 2016 год Солдатенковой Н.Н. МНС в установленный законом срок направлено требование №6893 от 05.10.2018 по уплате недоимки пени по ЕНВД – 1187,64 руб. за период с 18.06.2016 по 21.06.2018, в срок до 25.10.2018.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) регулируется нормами главы 26.3 (статьи 346.26 - 346.32) НК РФ.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (статья 346.30 НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

Как установлено судом и следует из материалов дела, что Солдатенкова Н.Н. представила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2016 года с нарушением срока 04.09.2017. По результатам камеральной налоговой проверки указанной декларации было выявлено ее несвоевременное предоставление, поэтому решением МИФНС №10 от 07.12.2017 г. №4502 Солдатенкова Н.Н. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 366,98 руб.

Налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2016 года Солдатенкова Н.Н. также представила в налоговый орган с нарушением срока 04.09.2017. По результатам камеральной налоговой проверки указанной декларации было выявлено ее несвоевременное предоставление, поэтому решением МИФНС №10 от 07.12.2017 г. №4503 Солдатенкова Н.Н. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 250 руб.

Решения не обжалованы, вступили в законную силу, должником не исполнены.

Требования об уплате штрафов №96 от 22.01.2018 штраф ЕНВД-366,98 руб.; требование №97 от 22.01.2018 штраф ЕНВД - 250,00 руб. со сроком уплаты до 09.02.2018 оставлены Солдатенковой Н.Н. также без исполнения.

Следовательно, с ответчика в пользу МИ ФНС России № 10 по Вологодской области подлежит взысканию штрафы в сумме 616,98 руб.

Как следует из положений, содержащихся в ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком, в том числе физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании названных платежей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены налогоплательщиком на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

По общему правилу такое заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, которым предусмотрен порядок обращения налогового органа в суд в случае, если сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об их уплате.

Под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела усматривается, что сумма штрафов и пеней по выставленным Солдатенковой Н.Н. требованиям №6893 от 05.10.2018 пени ЕНВД - 1 187,64 руб., пени страховые взносы на ОМС - 189,10 руб. по сроку уплаты до 25.10.2018; требование №96 от 22.01.2018 штраф ЕНВД-366,98 руб. по сроку уплаты до 09.02.2018; требование №97 от 22.01.2018 штраф ЕНВД - 250,00 руб. по сроку уплаты до 09.02.2018, не превысила 3000 рублей. В соответствии с приведенными выше требованиями закона заявление о взыскании задолженности по налогам могло быть подано в суд до 09.08.2021.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье 24.10.2019, то есть в пределах срока, установленного налоговым законодательством.

При этом действующее налоговое законодательство устанавливает специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Выданный 29.10.2019 судебный приказ о взыскании с Солдатенковой Н.Н. недоимки в связи с поступившими от последней возражениями определением мирового судьи от 17.12.2019 отменен, после чего в соответствии с приведенными выше требованиями закона административное исковое заявление могло быть подано в суд до 17.06.2020. Административное исковое заявление подано в суд налоговым органом 21.05.2020, т.е. в установленный законом срок.

Следовательно, с ответчика Солдатенковой Н.Н. в пользу МИ ФНС России № 10 по Вологодской области подлежит взысканию 1 993,72 руб.

Учитывая, что судом удовлетворены требования истца материального характера в размере 1 993,72 руб., на основании п.п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащий к взысканию с ответчика от указанной суммы составит 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с Солдатенковой Нины Николаевны в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Вологодской области задолженность по пени по страховым взносам ОМС – 189 рублей 10 копеек, пени по ЕНВД - 1 187 рублей 64 копеек, штрафы по ЕНВД - 616 рублей 98 копеек.

Взыскать с Солдатенковой Нины Николаевны государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через районный суд в месячный срок с момента вынесения решения в окончательной форме.

Судья- А.Н.Бобкова

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2020 года.