Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к Манукяну О.Г. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Манукяну О.Г. о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области указала, что Манукян О.Г. с ДД.ММ.ГГГГ является собственником здания с кадастровым номером №, площадью 102,1 кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником здания с кадастровым номером №, площадью 1378,4 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, поэтому в соответствии с гл. 32 Налогового кодекса РФ ему начислен налог на имущество физических лиц. В соответствии с п. 8 ст. 408 НК РФ начислен налог на имущество за 2019 год в сумме 156274 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на имущество физических лиц не погашена. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 12212 рублей 19 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Также Манукян О.Г. имеет в собственности земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, и земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, поэтому в соответствии с гл. 31 НК РФ, ст. 65 гл. 10 Земельного кодекса РФ и нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления является плательщиком земельного налога. Ему начислен земельный налог за 2016 год в размере 20679 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в сумме 37020 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в сумме 37020 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в сумме 37200 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, а всего 156274 рубля. Задолженность по земельному налогу не погашена. В силу ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере в размере 4563 рубля 11 копеек, которые не погашены.

Также Манукян О.Г. в 2019 году получил доход в сумме 120000 рублей от ООО «Рубин», поэтому у него возникла обязанность предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год (по форме 3-НДФЛ). Срок предоставления такой декларации в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ не позднее 30 апреля следующего года. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год. Срок предоставления декларации за 2019 год – не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Сумма начисленного НДФЛ составляет 14820 рублей. На момент составления настоящего административного искового заявления задолженность по НДФЛ за 2019 год в размере 14820 рублей не погашена. В силу ст. 75 НК РФ Манукяну О.Г. начислены пени за несвоевременную уплату НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2275 рублей 76 копеек. Задолженность по пени не оплачена.

В целях соблюдения порядка досудебного урегулирования спора, должнику были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, однако, должником требования полностью не исполнены.

Межрайонная ИФНС России №18 пор №18 по Нижегородской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка №1 Лукояновского судебного района Нижегородской области с заявлением о выдаче судебного приказа на суму 212345,06 рублей. Мировым судьей судебного участка №1 Лукояновского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с Манукяна О.Г. задолженности в размере 212345,06 рублей. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражением относительно его исполнения.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просила взыскать с Манукяна О.Г. налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 156274 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12212 рублей 19 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2019 год в размере 37020 рублей; пени по земельному налогу в размере 4563 рубля 11 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2275 рублей 76 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 212345 рублей 06 копеек.

В ходе рассмотрения дела административный истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области на основании ст. 46 КАС РФ изменила исковые требования. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области просит взыскать с Манукяна О.Г. налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 156274 рубля; пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12212 рублей 19 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2019 год в размере 37020 рублей; пени по земельному налогу в размере 4563 рубля 11 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 2275 рублей 60 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 212345 рублей 06 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. В административном иске содержится просьба административного истца о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик Манукян О.Г. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом. ДД.ММ.ГГГГ до судебного заседания от Манукяна О.Г. поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив имеющиеся по делу доказательства в их совокупности, установив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему:

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, Манукян О.Г. является собственником земельного участка с кадастровым номером 52:57:0110011:46, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ, Манукян О.Г. является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статье.

Земельный налог за 2019 год за земельный участок, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет: 36607 рублей (3087396 рублей (налоговая база)*1/1 (доля в праве)* 1,5% (налоговая ставка)*12/12 (месяцы владения)=35607 рублей).

Земельный налог за 2019 год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет 1413 рублей (471135 рублей (налоговая база) *1/1 (доля в праве)* 0,3% (налоговая ставка)*12/12 (месяцы владения) = 1413 рублей).

Размер земельного налога за 2019 год в размере 37020 рублей (35607 рублей +1413 рублей = 37020 рублей) административным ответчиком не оспорен. Иного расчета земельного налога Манукяном О.Г. в суд также не представлено.

Согласно выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ Манукян О.Г. является собственником здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, суд считает установленным, что в собственности у административного ответчика в 2019 году находилось вышеуказанное имущество.

Налог на имущество физических лиц за 2019 год за здание расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет: 99430 рубей (4971475 (налоговая база)*1/1 (доля в праве)* 2% (налоговая ставка)*12/12 (месяцы владения)=99430 рублей).

Налог на имущество физических лиц за 2019 год за здание расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № составляет: 56844 рубля (2842222 рублей (налоговая база) *1/1 (доля в праве)*2% (налоговая ставка)*12/12 (месяцы владения) = 56844 рубля).

Возражений относительно размера налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 156274 рублей (99430 рублей +56844 рублей = 156274 рублей) от административного ответчика в суд не поступало. Иного расчета налога на имущество физических лиц Манукяном О.Г. в суд не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог за 2019 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество за 2019 год подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный законом срок административный ответчик возложенные на него законом обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год не исполнил.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и своевременно уплачивать налоги.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае несвоевременной уплаты налога с налогоплательщика подлежат взысканию пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога в размере процентной ставки, равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Размер пени в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком налога на имущество, земельного налога и налога на доходы физических лиц, который административный истец просит взыскать с учетом указанных им в административном иске (с учетом изменений) периодов начисления пени, проверен судом и признан не правильным.

Размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в сумме 156274 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно (20 дней просрочки), исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25 % годовых, составляет 442 рубля 78 копейки, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 37020 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно (20 дней просрочки), исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ 4,25% годовых, составляет 104 рубля 89 копеек.

Также из административного искового заявления установлено, что Манукян О.Г. в установленный законом срок не исполнил возложенные на него законом обязанности и по уплате земельного налога за 2016-2018 г.г. и налога на имущество за 2017 -2018 годы, которые взысканы ранее судебными решениями и судебными приказами.

Размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 78137 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, исходя из ставки рефинансирования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (101 день просрочки)– 6% годовых, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56 дней просрочки)– 4,5% годовых - 1578, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (175 дней просрочки) – 4,25% годовых, составляет 4171,87 рублей (1578,37 + 656,35 +1937,15 = 4171,87).

Размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 117205 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, исходя из ставки рефинансирования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (101 день просрочки) – 6% годовых, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56 дней просрочки) – 4,5% годовых, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (183 дня просрочки)– 4,25% годовых, составляет 6390,60 рублей (2367,54 + 984,52 + 3038,54 =6390,60)

Размер пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2016-2017 годы (остатка недоимки) в сумме 42569,18 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, исходя из ставки рефинансирования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (101 день просрочки) – 6% годовых, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56 дней просрочки) – 4,5% годовых, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (175 дней просрочки) – 4,25% годовых, составляет 2272,84 рублей (859,90 +357,58 +1055,36 =2272,84).

Размер пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 37020 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно, исходя из ставки рефинансирования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (101 день просрочки) – 6% годовых, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (56 дней просрочки) – 4,5% годовых, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (183 дня просрочки) – 4,25% годовых, составляет 2018,51 рублей (747,80 +310,97 +959,74 =2018,51).

Таким образом, размер пени за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц по расчетным периодам, указанным в административном иске (с учетом изменений), составил 4396,24 рублей.

Размер пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по расчетным периодам, указанным в административном иске (с учетом изменений), составил 11005,25 рублей.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Указанные налогоплательщики в соответствии со ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов административного дела следует, что административным ответчиком Манукяном О.Г. в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 год с суммой к уплате в размере 14820 рублей.

В соответствие п. 4 ст. 228 НК РФ Манукян О.Г. обязан был уплатить данный налог за 2018 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данный налог оплачен, однако, позже установленного законом срока.

Кроме того, Манукяном О.Г. в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2019 год с суммой к уплате в размере 14820 рублей.

В соответствие п. 4 ст. 228 НК РФ Манукян О.Г. обязан был уплатить данный налог за 2019 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Данный налог не был оплачен в установленный законом срок и взыскан решением Лукояновского районного суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, административному ответчику на основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц были начислены пени по налогу на доходы физических лиц.

Исходя из размера недоимки и сроков просрочки, указанных в иске (с учетом изменений), ставки рефинансирования ЦБ РФ – 4,25% годовых, размер пени по НДФЛ за 2018 год в сумме 14820 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (43 дня просрочки) составляет 90,28 рублей.

Исходя из размера недоимки и сроков просрочки, указанных в иске (с учетом изменений), ставки рефинансирования ЦБ РФ – 4,25% годовых, размер пени по НДФЛ за 2019 год в сумме 14820 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (111 дней просрочки) составляет 233,04 рублей.

Таким образом, общая сумма пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 323,32 рублей.

Суд обращает внимание на то обстоятельство, что расчеты пени были произведены исходя из периодов просрочки и от размера недоимки для пени указанных в административном иске (с учетом изменений).

В соответствии со ст. 69 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 1 по Нижегородской области выставила должнику: требование №, срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ, требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует скриншет; требование №, срок исполнения требования – до ДД.ММ.ГГГГ, требование отправлено через личный кабинет налогоплательщика, о чем свидетельствует скриншет.

Однако, данные требования не были исполнены.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Лукояновского судебного района Нижегородской области о выдаче судебного приказа о взыскании с Манукяна О.Г. задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №1 Лукояновского судебного района Нижегородской области - мировым судьей судебного участка №2 Лукояновского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ о взыскании с Манукяна О.Г. данной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Лукояновского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании с Манукяна О.Г. задолженности, предъявленной в настоящем административном иске.

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области обратилась в Лукояновский районный суд Нижегородской области за взысканием ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не истек.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании с Манукяна О.Г. подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ.

Сведениями о том, что административный ответчик в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, суду не предоставлено.

Поскольку суд пришел к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления, судебные расходы по оплате государственной пошлины, согласно ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 5290,19 рублей подлежат взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика.

С учетом изложенного и руководствуясь ст. ст. 179, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к Манукяну О.Г. о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с Манукяна О.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 156274 рубля (сто пятьдесят шесть тысяч двести семьдесят четыре рубля), пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ включительно в размере 11005 рублей 25 копеек (одиннадцать тысяч пять рублей 25 копеек);

земельный налог с физических лиц за 2019 год в размере 37020 (тридцать семь тысяч двадцать) рублей, пени по земельному налогу с физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4396 рублей 24 копеек (четыре тысячи триста девяносто шесть рублей 24 копейки), пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 323 рублей 32 копеек (триста двадцать три рубля 32 копейки), а всего 209018 рублей 81 копейку (двести девять тысяч восемнадцать рублей 81 копейка).

В остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области отказать.

Взыскать с Манукяна О.Г., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 5290 рублей 19 копеек (пять тысяч двести девяносто рублей 19 копеек).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Лукояновский районный суд.

П.П. Судья – П.Ф. Пузанова

Копия верна: Судья - П.Ф. Пузанова