Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан к Бузановой М.Ф. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан обратилась с административным исковым заявлением к Бузановой М.Ф. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней.

В обоснование заявленных требований указано, что Бузанова М.Ф. является плательщиком налога на доходы физических лиц. В налоговый орган налоговые агенты Уфимский и Приволжкий филиалы ПАО «Запсибкомбанк» предоставили справки о доходах № от ДАТА, № от ДАТА, № от ДАТА за 2017 год, согласно которым заявителем в 2017 году получен доход, исчислен НДФЛ и не удержан налоговым агентом. По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%, уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога. Таким образом, у налогоплательщика образовался налог, не удержанный налоговым агентом в размере 20 227 рублей, который налогоплательщиком не уплачен по настоящее время. В связи с тем, что банковская организация не имела возможности удержать НДФЛ в течение налогового периода, сообщила об этом налогоплательщику и в инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, оформив справку 2-НДФЛ. Срок ее подачи не позднее 1 марта года, следующего за годом получения материальной выгоды по процентам. В этом случае налогоплательщик должен был самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления № от ДАТА из инспекции. Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам нет. Применяются общие сроки уплаты, в конкретном случае до ДАТА.

Просят взыскать с Бузановой М.Ф. задолженность в размере 20 252 рубля 96 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов за 2017 год в сумме 20 227 рублей, пени в сумме 25 рублей 96 копеек.

Представитель административного истца – МРИ ФНС № 27 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик Бузанова М.Ф. в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом и не явившихся в судебное заседание.

Изучив и оценив письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является в частности, если иное не предусмотрено настоящим подпунктом, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (пункт 1 части 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226).

В силу пункта 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговыми агентами Уфимский и Приволжкий филиалы ПАО «Запсибкомбанк» предоставили справки о доходах Бузановой М.Ф. № от ДАТА, № от ДАТА, № от ДАТА за 2017 год, согласно которым заявителем в 2017 году получены доходы, исчислен НДФЛ и не удержаны налоговым агентом в общей сумме 20 227 рублей.

Бузанова М.Ф. как налогоплательщик, обязана была уплачивать налоги в установленные законом сроки. Административным ответчиком не уплачен налог на доходы физического лица.

Выявив наличие у Бузановой М.Ф. задолженности по уплате налога на доходы физических лиц налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования об уплате данного налога, предоставив срок для добровольного исполнения требования.

Сведений об исполнении административным ответчиком Бузановой М.Ф. в полном объеме налоговых требований не представлено.

Налоговые органы как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по налогу на доходы физических лиц в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа согласно расчету, представленному налоговой. Размер пеней рассчитан правильно, проверен.

При таких обстоятельствах, суд считает, что исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан к Бузановой М.Ф. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика Бузановой М.Ф. в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 807 рублей 96 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Республике Башкортостан к Бузановой М.Ф. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней удовлетворить.

Взыскать с Бузановой М.Ф. задолженность в размере 20 252 рубля 96 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов за 2017 год в сумме 20 227 рублей, пени в сумме 25 рублей 96 копеек.

Взыскать с Бузановой М.Ф. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 807 рублей 59 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Кушнаренковский районный суд Республики Башкортостан в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Г.С. Белорусова

Решение09.02.2021