Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

ИФНС России по г. Томску обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 2976 руб., в том числе: за 2014 год налог на имущество в размере 2584 руб., пени в размере 392 руб..

В обоснование требований указано, что налоговым органом налогоплательщику произведено исчисление налога на имущество, подлежащего уплате за 2014 год, о чем направлено налоговое уведомление. В связи с неуплатой налога начислены пени, в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате налога и пени, которые добровольно не исполнены. По заявлению ИФНС России по г. Томску 12.07.2017 мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского судебного района г. Томска был отменен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 7 171,79 рублей. Сумма налога до настоящего времени не уплачена.

Стороны, будучи извещенными надлежащим образом о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не известили.

Суд, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Согласно представленного административным истцом отзыва, действие Федерального закона №436-Ф3 от 28.12.2017 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее - Закон) применяется к недоимке по состоянию на 01.01.2015 согласно части 1 статьи 12 Закона и не распространяется на начисления 2014 года. Недоимка, предъявленная ко взысканию в административном иске к ФИО1, возникла 02.10.2015 и не являлась таковой на 01.01.2015. Срок обращения за взысканием недоимки следует исчислять с 14.02.2017, так как только на эту дату возникла недоимка, что следует из требования №63288. По состоянию на 01.12.2016 размер недоимки составлял 2584 руб., что было не достаточно для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно отзыву ответчика, требования истца предъявлены за пределами срока давности. В исковом заявлении указано, что в адрес административного ответчика ФИО1 направлялось заказным письмом требование №158377 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 584 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 392 руб. со сроком добровольного исполнения до 23.12.2015. После того, как срок на исполнение требования истек, налоговые органы могут обратиться с иском в суд о взыскании сумм недоимок и пени. В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ этот иск может быть предъявлен в течение 6 месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога, то есть до 23.06.2016, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Возможно, общая сумма задолженности к 23.06.2016 не превышала 3 000 руб. Но поскольку срок уплаты налога на имущество за 2015 год установлен до 01.12.2016, с этой даты, с учетом ранее сложившейся недоимки, сумма задолженности превысила 3 000 руб. В силу п.2 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей, т.е. до 1.06. 2016. В указанный срок истец не обращался в суд с заявлением о взыскании задолженности за 2014 год. 13.07.2017 мировым судьей судебного участка №7 Октябрьского района г.Томска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 7 171,79 руб., в том числе: 6 752,00 руб. - налог на имущество физических лиц ( 2 584.00 руб.- налог за 2014 год, 4 168 руб. налог за 2015 год: денежные средства в размере 4 164 руб. оплачены согласно чеку от 18.09.2017), 419.79 руб. - пени по налогу на имущество физических лиц (392 руб.- пени за 2014 год, 27.79 руб. - пени за 2015 год: денежные средства в размере 27.79 руб. оплачены согласно чеку от 19.02.2018). Таким образом, налоговым органом был пропущен шестимесячный срок для обращения в суд о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, пени, предусмотренной п.2 ст. 48 НК РФ. 12.07.2017 судебный приказ №2а-148/17(7) о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности по налогам был отменен. Требование от 22.12.2016 №63288 об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год, пени за 2015 год ФИО1 на сегодняшний день исполнено. Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пеней, начисленных за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 НК РФ пени являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пеней одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме. Просит признать долг за 2014 год безнадежным (нереальным ко взысканию) в соответствии с частью 2 ст. 266 НК РФ. В исковых требованиях ИФНС по г.Томску к ФИО1, о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 2584 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 392 руб., отказать, т.к. налоговым органом пропущен срок предъявления исковых претензий установленный совокупностью статей 48, 70 НК РФ.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. п. 1. 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из п. 1-3 ст. 48 НК РФ следует, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу требований ст. 400, п.п. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ст. 402 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствие со ст. 85 НК РФ. В отношении объектов налогообложения, права на которые возникли со дня вступления в силу Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", налог исчисляется на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 01.03. 2013.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции, применяющейся к правоотношениям по сроку уплаты налога на имущество физических лиц) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, на основании сведений о недвижимом имуществе ответчик в 2014 году являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., и квартиры по адресу: ...

Административным истцом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 584 руб..

Расчет исчисленного налога на имущество физических лиц в размере 2584 руб., проверен судом и признан верным.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление №1425540 от 29.03.2015 с указанием на оплату налога до 01.10.2015.

В связи с неуплатой исчисленных налогов административному ответчику направлено требование от 10.11.2015 № 158377, в котором установлен срок оплаты до 23.12.2015.

В установленный срок указанный налог, пени уплачены не были, что не оспаривалось стороной ответчика.

13.06.2017 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в сумме 7171, 79 руб.

Как следует из копии определения мирового судьи судебного участка №7 Октябрьского судебного района г.Томска об отмене судебного приказа от 12.07.2017, вынесенный 13.06.2017 судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, пени с ФИО1 в связи с возражениями должника.

Административный истец в шестимесячный срок со дня отмены приказа обратился в Октябрьский районный суд г.Томска о взыскании задолженности по налогам, пени.

Поскольку в ходе судебного разбирательства нашло объективное подтверждение наличие у административного ответчика задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в указанном размере, а сведений о погашении задолженности не представлено, суд полагает, что административные исковые требования в указанной части подлежит удовлетворения.

Доводы ответчика об истечении срока подлежат отклонению, так как основаны на неверном толковании права.

Ответчик исходит из того, что сумма задолженности в 3000 руб., которая позволяла истцу обратиться в суд за принудительным взысканием налога, возникла в последний день, установленный законодателем для уплаты соответствующего налога.

Вместе с тем, как правильно указывает истец, этот срок необходимо исчислять со дня, следующего за днем, установленным в требовании для уплаты налога, в данном случае это 15.02.2017, что следует из требвоания №63288 от 22.12.2016. Срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа истекал 24.06.2017, приказ вынесен 13.06.2017.

Таким образом, судом установлено, что инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по налогу (в 2015 году направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2014 год (п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации), требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ), шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 НК РФ, инспекцией не пропущены.

Разрешая требования о взыскании пени в размере 392 руб. (419,79 руб. начислено, 27,79 руб. уплачено) за период с 20.02.2015 по 21.12.2016, суд приходит к следующему.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Кроме того, из положений п. п. 1, 3, 4, 5 ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Истцом был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2 584 рубля, сроком уплаты до 01.10.2015, согласно налогового уведомления от 29.03.2015 № 1425540.

При этом, пени начисленные на сумму недоимки с 20.02.2015 по 21.12.2016, ответчиком уплачено 27,79 рублей, что послужило основанием для отказа от иска в указанном размере требований.

В остальной части, как следует из расчета, представленного истцом, пени в размере 392 рубля начислены на задолженность по налогу за 2012 года со сроком уплаты до 01.11.2013 и за 2013 год, со сроком уплаты до 05.11.2014 за период с 20.02.2015 по 01.10.2015 и, в том числе, на сумму налога за 2014 год в размере 2584 рубля за период с 02.10.2015 по 10.11.2015.

В силу п. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" безнадежными к взысканию признаются следующие суммы, образовавшиеся на 1.01.2015: у физических лиц - недоимка и соответствующие суммы пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу.

Таким образом, поскольку инспекцией утрачена возможность взыскать недоимки по налогам, пени, как акцессорное обязательство, следует судьбе основного обязательства.

В этой части иск удовлетворению не подлежит.

В части начисления пени на сумму налога за 2014 год в размере 2584 руб. за период с 02.10.2015 по 10.11.2015 сумма пени составила 28, 42 руб. (40*0, 000275000000 * 2584 руб.), и подлежит взысканию с ответчика.

Согласно ч. ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимания, что административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, а также то, что в ходе разбирательства по делу суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований в части, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Как разъяснено в п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений ст.333.19 НК РФ, ч.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Томску удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 2584 рубля, пени на сумму налога за 2014 год за период с 02.10.2015 по 10.11.2015 в размере 28, 42 рублей.

В остальной части иск удовлетворению не подлежит.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Октябрьский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья /подпись/

Копия верна

Судья Т.С.Журавлева

Секретарь: А.В.Гойник

«__» _____________ 2018 года

Оригинал находится в деле № 2а-630/2018 Октябрьского районного суда г. Томска