Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по к административному ответчику Р.В.М. о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по обратилась в суд с иском к административному ответчику Р.В.М. о взыскании недоимки, указав в обоснование следующее.

На налоговом учете в МИФНС № по РО состоит в качестве налогоплательщика Р.В.М., ИНН №, , и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплатить законно установленные налоги.

Общим условием для возникновения налоговой обязанности служит наличие объектов налогообложения. Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведений базы данных МИФНС № по РО должник имеет объекты имущественной ответственности и в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с п.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости.

В соответствии со ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса.

На основании перерасчета произведенного МИ ФНС РФ № по РО ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2016 год. Сумма налога подлежащего уплате в бюджет составила 11663,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2016 год налогоплательщику Р.В.М. начислена пеня в размере 559,26 рублей. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2016 года в размере 11663,00 рублей взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком Р.В.М. не оплачена.

Задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 559,26 рублей до настоящего времени налогоплательщиком Р.В.М. не оплачена.

На основании расчета произведенного МИ ФНС № по РО ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 18648,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год налогоплательщику Р.В.М. начислена пеня в размере 734,83 рублей. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2017 года в размере 18648,00 рублей взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком Р.В.М. не оплачена.

Задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 734,83 рублей до настоящего времени налогоплательщиком Р.В.М. не оплачена.

На основании перерасчета произведенного МИ ФНС № по РО ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 18243,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2017 год налогоплательщику Р.В.М. начислена пеня в размере 1031,19 рублей. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2017 года в размере 18243,00 рублей взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком Р.В.М. не оплачена.

Задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2017 год в размере 1031,19 рублей до настоящего времени налогоплательщиком Р.В.М. не оплачена.

На основании перерасчета произведенного МИ ФНС № по РО ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 315,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год налогоплательщику Р.В.М. начислена пеня в размере 17,81 рублей. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2018 года в размере 315,00 рублей взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком Р.В.М. не оплачена.

Задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 17,81 рублей до настоящего времени налогоплательщиком Р.В.М. не оплачена.

На основании расчета произведенного МИ ФНС № по РО ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 6330,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год налогоплательщику Р.В.М. начислена пеня в размере 14,35 рублей. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2019 года в размере 6330,00 рублей взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления и до настоящего времени налогоплательщиком Р.В.М. не оплачена.

Задолженность по уплате пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 14,35 рублей до настоящего времени налогоплательщиком Р.В.М. не оплачена.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1,4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом на основании сведения, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регстрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать указанные в п. 1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

На основании расчета произведенного МИ ФНС № по РО ответчику исчислен земельный налог за 2020 год. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 1445,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2020 год налогоплательщику Р.В.М. начислена пеня в размере 4,70 рублей. Период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате земельного налога за 2020 год в размере 1445,00 рублей, а также по уплате пени по земельному налогу за 2020 год в размере 4,70 рублей до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии со ст. 358 НК РФ должник имеет в собственности объекты налогообложения в соответствии со ст. 1 ОЗ РО №-ЗС от ДД.ММ.ГГГГ «о региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в » и ст. 357 НУ РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании ст. 361, 362 НК РФ и ст. 5,6 ОЗ РО от ДД.ММ.ГГГГ№-ЗС, налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 30,00 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 30,00 рублей до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В соответствии с п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409, п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщик был уведомлен о начисленных платежах с указанием подробных расчетов по каждому объекту налогообложения и сроками уплаты налоговыми уведомлениями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ№ от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом в отношении Р.В.М. выставлены требования:

- от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) – 0,00 рублей, пени 1438,98 рублей (остаток 1438,19 рублей);

- ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) – 0,00 рублей, пени 1004,90 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) – 8281,00 рублей (остаток 6330,00 рублей), пени 18,77 рублей (остаток 14,35 рублей);

- ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) – 1475,00 рублей, пени 4,70 рублей.

Итого начислено по требованиям: 12223,35 рублей.

Итого не уплачено по требованиям: 10267,14 рублей.

Налогоплательщику было предложено погасить имеющиеся задолженности в добровольном порядке в сроки, указанные в направленных ему требованиях.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Багаевского судебного района РО от 20.04.2022 года судебный приказ от 13.04.2022 года № 2а-623-2022 о взыскании задолженности по налогам в Р.В.М. отменен.

Руководствуясь ст.ст. 31,48 НК РФ административный истец просит взыскать с Р.В.М., ИНН № недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц: пени в размере 559,26 рублей за 2016 год, пени в размере 734,83 рублей за 2017 год, пени в размере1031,19 рублей за 2017 год, пени в размере 17,81 рублей за 2018 год, налог в размере 6330,00 рублей за 2019 год, пени в размере 14,35 рублей за 2019 год; земельному налогу с физических лиц: налог в размере 1445,00 рублей за 2020 год; пени в размере 4,70 рублей за 2020 год, транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 30,00 рублей за 2020 год, на общую сумму 10267,14 рублей

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. Дело рассмотрено по правилам ст. 150 КАС РФ, в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Р.В.М.в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела уведомлен надлежащим образом, посредством судебной повестки, ранее представил возражения. Дело рассмотрено по правилам ст. 101 КАС РФ.

Согласно ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, в указанной статье законодатель возлагает на лиц, участвующих в деле, обязанность информировать суд об изменении своего адреса во время производства по административному делу. В противном случае в отношении лиц, не исполнивших эту обязанность, судом будет применяться процессуальная презумпция надлежащего извещения: лицо считается надлежащим образом извещенным, даже если оно более по указанному адресу не проживает или не находится.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин Российской Федерации обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать указанные в п. 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Ст. 408 НК РФ гласит, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждено, что не налоговом учете в МИФНС № по РО состоит в качестве налогоплательщика Р.В.М., ИНН №, , и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплатить законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в отношении Р.В.М. выставлены требования:

- ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) – 0,00 рублей, пени 1004,90 рублей;

- ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на сумму налогов (сборов) – 1475,00 рублей, пени 4,70 рублей.

Итого начислено по требованиям: 12223,35 рублей.

Итого не уплачено по требованиям: 10267,14 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Багаевского судебного района РО от 20.04.2022 года судебный приказ от 13.04.2022 года № 2а-623-2022 о взыскании задолженности по налогам в Р.В.М. отменен.

Обязательство по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога не исполнено, требование административного истца оставлено без внимания.

На основании изложенного, учитывая, что административным ответчиком обязанность по уплате земельного и имущественного налогов не исполнена, суд находит исковые требования МИФНС № по обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Что касается возражений административного ответчика о том, что преюдициальное значение уже вынесенного судебного решения Арбитражного суда административный истец не учитывает, то суд обращает внимание на следующее.

Согласно определению Арбитражного суда РО от ДД.ММ.ГГГГ о признании банкротом Р.В.М. задолженность по налоговым обязательствам образовавшаяся до ДД.ММ.ГГГГ является реестровой и была включена в реестра требований кредиторов.

В административном исковом заявлении от ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № по РО взыскивается задолженность, образовавшаяся после ДД.ММ.ГГГГ, и является текущей.

Являющиеся предметом спора обязательные платежи и начисленные за просрочку их уплаты пени являются текущими платежами, которые не могли быть предъявлены в рамках процедуры банкротства.

Данный вывод следует из положений части 5 статьи 213.28 параграфа 1.1 главы X Федерального закона от 26 октября 2002 г. № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве), предусматривающей, что требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, а также из разъяснений, изложенных в абзаце втором пункта 28 и в пункте 29 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июня 2011 г. № 51 "О рассмотрении дел о банкротстве индивидуальных предпринимателей", согласно которым после завершения конкурсного производства сохраняется обязанность должника погасить оставшиеся непогашенными текущие платежи; после завершения конкурсного производства гражданину могут быть предъявлены требования по обязательствам и обязательным платежам, от исполнения которых должник не освобожден и которые сохраняют свою силу. При предъявлении указанных требований в судебном порядке они рассматриваются в суде по общим правилам подведомственности.

В соответствии с ч.1 ст. 100 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 410,69 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с административного ответчика Р.В.М., ИНН № недоимки по налогу на имущество физических лиц: пени в размере 559,26 рублей за 2016 год, пени в размере 734,83 рублей за 2017 год, пени в размере1031,19 рублей за 2017 год, пени в размере 17,81 рублей за 2018 год, налог в размере 6330,00 рублей за 2019 год, пени в размере 14,35 рублей за 2019 год; земельному налогу с физических лиц: налог в размере 1445,00 рублей за 2020 год; пени в размере 4,70 рублей за 2020 год, транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 30,00 рублей за 2020 год, на общую сумму 10267,14 рублей

Взыскать с административного ответчика Р.В.М. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 410,69 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Багаевский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 22.08.2022 года.

Председательствующий М.Г. Величко