Гражданский кодекс часть 1

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области (далее по тексту – МИФНС России № 3 по Курганской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование требований указали, что ФИО2, ИНН №, является собственником земельного участка по адресу: 641973, Россия, Курганская область, Шатровский район, д. ......, колхоз «Знамя», кадастровый номер №. Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативно-правовыми представительных органов муниципальных образований и составляет 0,3%. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст.396 НК РФ и Решением муниципального образования «Об установлении земельного налога» сумма налога уплачивается по итогам налогового периода за 2015 год не позднее 01.12.2016 года, за 2016 года не позднее 01.12.2017 года, за 2017 год не позднее 03.12.20218 года. Однако, ФИО2 нарушила сроки уплаты земельного налога. В связи с этим в ее адрес были направлены требования об уплате налогов № № от 18.12.2016 года со сроком уплаты по требованию до 07.02.2017 года, № № от 27.11.2017 года мо сроком уплаты по требованию до 15.01.2018 года, № № от 13.02.2018 года, установлен срок уплаты по требованию до 01.03.2018 года, № № от 28.01.2019 года, установлен срок уплаты по требованию до 27.02.2019 года. Всего задолженность по налогам составила 3999 рублей, а также пени в сумме 449 рублей 13 коп. Требование налогового органа налогоплательщиком оставлено без удовлетворения. В связи с этим МИФНС России № 3 по Курганской области обратилась к мировому судье судебного участка № № Шадринского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с ФИО2 Судебным приказом № от 09 августа 2019 года заявление было удовлетворено, однако, на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 06 сентября 2019 года. На основании изложенного, просили взыскать с ФИО2 задолженность по земельному налогу в сумме 3999 рублей, и пени в сумме 236 рублей 76 коп., всего в сумме 4262 рубля 76 коп.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержал в полном объеме. Пояснил, что, согласно представленным Росреестром сведениям, право собственности ФИО2 на долю земельного участка прекращено с 17 декабря 2017 года. В связи с чем, она должна уплатить земельный налог в размере 3999 рублей 00 коп. и пени в размере 263 рублей 76 коп., в том числе и за 2017 год.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования не признала, поскольку в с. ... Шатровского района не проживает давно, указанным земельным участком не пользуется, не знает, где он находится. Не помнит, в каком году, но это было до 2017 года, им в колхозе распределили земельные паи, но никаких официальных документов, подтверждающих право собственности, им не выдавали. Она получала налоговое уведомление о взыскании земельного налога. После 2017 года ей написала в социальных сетях председатель сельского совета о том, что они подают коллективное заявление в суд, чтобы отказаться от земельных паев. Она дала свое согласие, ее включили в этот список. Потом ей сообщили, что судом принято решение, и земля ей больше не принадлежит. С 09 июня 2012 года она зарегистрирована и проживает в с. ... Шадринского района.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит административные исковые требования МИФНС России № 3 по Курганской области законными и обоснованными, подлежащими частичному удовлетворению.

Частью 1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п.1 ст.38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно ч.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ). Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Статьей 387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу абз.1 ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Решением Дальнекубасовской сельской Думы Шатровского района Курганской области № 31 от 28 октября 2015 года «Об установлении земельного налога на территории Дальнекубасовского сельсовета» на территории муниципального образования Дальнекубасовского сельсовета установлен земельный налог на 2016 год с налоговой ставкой 0,2 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Решениями Дальнекубасовской сельской Думы Шатровского района Курганской области № 12 от 14 ноября 2014 года и № 88 от 20 октября 2016 года «Об установлении земельного налога на территории Дальнекубасовского сельсовета» на территории муниципального образования Дальнекубасовского сельсовета установлен земельный налог с налоговой ставкой 0,3 процента от кадастровой стоимости земельного участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.

Из материалов дела усматривается, что ответчик ФИО2 является собственником 1/234 доли земельного участка, расположенного по адресу: Курганская область, Шадровский район, с.... колхоз «Знамя», кадастровый №, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения (л.д. ...

По правилам п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Доказательств не получения налогового уведомления от МИФНС России № 3 по Курганской области ответчик суду не представила.

Налогоплательщик в силу п.6 ст.58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.

25 августа 2016 года налоговым органом составлено налоговое уведомление № на уплату ответчиком в срок до 01 декабря 2016 года за 2015 год земельного налога в сумме 941 рубль, которое 07 октября 2016 года направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. ......).

В связи с неуплатой вышеуказанного налога в установленный срок МИФНС России № по Курганской области ФИО2 было направлено требование № № от 18 декабря 2016 года об уплате налога в срок до 07 февраля 2017 года (л.д. ......).

Кроме того, МИФНС России № 3 по Курганской области ФИО2 было направлено требование № № от 27 ноября 2017 года об уплате пени в срок до 15 января 2018 года (л.д. ..., ...). В последующем в соответствии со ст.12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» задолженность по указанному требованию была сложена в сумме 185 рублей 37 коп. (л.д. ...).

04 июля 2017 года налоговым органом составлено налоговое уведомление № на уплату ответчиком в срок до 01 декабря 2017 года за 2016 год земельного налога в сумме 1529 рублей, которое 23 июля 2017 года направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. ..., ...).

В установленный в уведомлении срок ответчиком налог не был уплачен, в связи с чем, МИФНС России № по ... ФИО2 было направлено требование № от 13 февраля 2018 года об уплате налога в срок до 01 марта 2019 года (л.д. ......).

С учетом решения Дальнекубасовской сельской Думы Шатровского района Курганской области № 31 от 28 октября 2015 года «Об установлении земельного налога на территории Дальнекубасовского сельсовета», суд считает, что расчет земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: Курганская область, Шадровский район, с. ..., колхоз «Знамя», кадастровый №, был произведен налоговым органом не верно. Исходя из установленной налоговой ставки в размере 0,2 процента относительно земель сельскохозяйственного назначения, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2016 год по объекту с кадастровым номером № в размере 1019 рублей 35 коп. (119263800 рублей / 234 х 0,2%).

23 июня 2018 года налоговым органом составлено налоговое уведомление № на уплату ответчиком в срок до 03 декабря 2018 года за 2017 год земельного налога в сумме 1529 рублей, которое 07 июля 2018 года направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. ......).

В связи с неуплатой вышеуказанного налога в установленный срок МИФНС России № 3 по Курганской области ФИО2 было направлено требование № от 28 января 2019 года об уплате налогов в срок до 27 февраля 2019 года (л.д. ......).

Таким образом, с ФИО2 в пользу МИФНС России № 3 по Курганской области подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 3489 рублей 35 коп.

В связи с изменениями суммы налоговой задолженности, подлежит уменьшению сумма начисленных пени, которая за период со 02.12.2017 года по 12.02.2018 года составила 19 рублей 49 коп., исходя из следующего расчета (1019 рублей 35 коп. х 16 дней х 8,25% ставка рефинансирования / 300 + 1019 рублей 35 коп. х 56 дней х 7,75% ставка рефинансирования / 300 + 1019 рублей 35 коп. х 1 день х 7,5% ставка рефинансирования / 300).

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не установлено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку указанные выше требования ответчиком не были исполнены, то налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 09 августа 2019 года с ФИО2 взыскана задолженность по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 3999 рублей 00 коп.; пени за период с 01.11.2015 года по 30.11.2015 года, с 03.12.2015 года по 04.09.2016 года, со 02.12.2016 года по 26.11.2017 года, со 02.12.2017 года по 12.02.2018 года, с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года в размере 449 рублей 13 коп. (л.д. ...).

В связи с поступившими от ФИО2 возражениями вышеуказанный судебный приказ был отменен (копия определения от 06.09.2019 года – л.д. 24, копия определения о внесении исправлений – л.д. ...

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Шадринский районный суд Курганской области 27 марта 2020 года, то есть также в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из вышеизложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки и пеней.

На момент рассмотрения административного иска, задолженность по вышеуказанным налогам и пени в полном объеме административным ответчиком не погашена. Представленный административным истцом расчет задолженности по налогам и пени ответчиком не оспорен, иного расчета суду не представлено.

Судом отклоняются доводы ответчика ФИО2 об отсутствии у нее обязанности уплачивать земельный налог за вышеуказанный земельный участок в связи с не проживанием с 2012 года в с. ... Шатровского района Курганской области и отсутствием у нее права собственности на него. Шатровским районным судом Курганской области от 07 ноября 2017 года было рассмотрено гражданское дело по иску администрации Дальнекубасовского сельсовета Шактровского района Курганской области к Межрегиональному территориальному Управлению Федерального агентства по управлению государственным имуществом в Челябинской и Курганской областях и, в том числе, к ФИО2 о признании права муниципальной собственности на невостребованные земельные доли в праве общей долевой собственности. Судом установлено, что ФИО2 являлась собственником земельной доли площадью 10,4 га в праве общей долевой собственности на земельный участок из земель сельскохозяйственного назначения в границах колхоза «Знамя» Шатровского района Курганской области, что подтверждается списком собственников земельных долей СПК «Колхоз «Знамя», а также свидетельствами на право собственности на землю. Отсутствие в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним сведений о ФИО2, как о правообладателе доли земельного участка в границах бывшего колхоза «Знамя» не свидетельствует об отсутствии у нее права собственности на земельную долю, поскольку сведения в Государственный кадастр недвижимости внесены на основании инвентаризационной и оценочной описей, имеющих справочный характер. Решением суда исковые требования администрации Дальнекубасовского сельсовета Шатровского района Курганской области удовлетворены. За муниципальным образованием признано право общей долевой собственности на 15 невостребованных земельных долей размером по 10,4 га каждая в земельном участке с кадастровым номером №, расположенном по адресу: Курганская область Шатровский район, в границах бывшего колхоза «Знамя», принадлежащих, в том числе, ФИО2 (л.д. ...).

Согласно ответу Главы Дальнекубасовского сельсовета № от 01 июня 2020 года, решение Шатровского районного суда Курганской области вступило в законную силу 07 декабря 2017 года. В таком случае земельный налог начислен ФИО2 по 2017 год включительно (л.д. ...

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований МИФНС России № 3 по Курганской частично.

Принимая во внимание, что при подаче иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика также подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования Шадринский район, размер которой с учетом требований ст. 333.19 НК РФ, составит 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Курганской области задолженность по земельному налогу, в том числе пени, в общей сумме 3743 (три тысячи семьсот сорок три) рубля 37 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Шадринский район государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда с подачей апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области в течение месяца со дня изготовления решения судом в окончательной форме.

Судья Е.Ю. Шадрина