Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании штрафа за налоговые правонарушения,

установил:

ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска обратилась в суд с иском, с учетом уточненных исковых требований, к ФИО2 о взыскании штрафа за налоговые правонарушения в размере 295 193 руб. 02 коп. по тем основаниям, что ответчик не представил в установленный срок в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2017, 2018, 2019 годы (л.д. 3-5, 144).

Представитель административного истца - ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска – ФИО3 в судебном заседании поддержала заявленные административные требования в полном объеме.

Представитель административного истца - ИФНС России по Курчатовскому району г.Челябинска и заинтересованного лица – УФНС России по Челябинской области – ФИО4 выступил на стороне административного истца, поддержав доводы административного иска.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель административного ответчика – ФИО5 в судебном заседании с административным иском не согласился, указал, что налоговым органом не предоставлено надлежащих доказательств того, что ФИО2 в 2017, 2018, 2019 годах являлся участником иностранной компании.

Руководствуясь положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, извещенного о времени и месте судебного заседания.

Выслушав лиц, участвующих в судебном заседании, исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 3 пункта 3.1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица обязаны уведомлять налоговый орган месту жительства в порядке и сроки, предусмотренные статьей 25.14 НК РФ, о контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых они являются контролирующими лицами.

В частности, в соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 25.13 НК РФ контролирующим лицом иностранной организации признается физическое

лицо, налоговый резидент Российской Федерации, доля участия которого в этой организации составляет более 25 процентов.

Согласно пункту 1 статьи 25.14 НК РФ налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных НК РФ, уведомляют налоговый орган о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.

В соответствии с пунктом 2 статьи 25.14 НК РФ (в редакции, действовавшей до 20.07.2020) уведомление о контролируемых иностранных компаниях представляется физическим лицом в срок не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли контролируемой иностранной компании в соответствии с главой 23 НК РФ либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток контролируемой иностранной компании.

Согласно пункту 4 статьи 25.14 НК РФ уведомления о контролируемых иностранных компаниях предоставляются физическим лицом в налоговый орган по месту своего жительства в электронной форме или на бумажном носителе по формам (форматам), утвержденным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Пунктом 8 статьи 25.14 НК РФ предусмотрено, что при наличии у налогового органа информации, в том числе полученной от компетентных органов иностранных государств, свидетельствующей о том, что налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной организации (иностранной структуры без образования юридического лица), но при этом такой налогоплательщик не направил в налоговый орган уведомление, предусмотренное пунктом 6 статьи 25.14 НК РФ, в случаях, указанных в статье 25.13 НК РФ, налоговый орган направляет этому налогоплательщику требование представить уведомление, предусмотренное пунктом 6 статьи 25.14 НК РФ, в установленный налоговым органом срок, который не может составлять менее тридцати дней с даты получения указанного требования.

Согласно пункту 1 статьи 129.6 НК РФ (в редакции, действовавшей до 09.12.2020) неправомерное непредставление в установленный срок контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за календарный год или представление контролирующим лицом в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях, содержащего недостоверные сведения, влечет взыскание штрафа в размере 100 000 руб. по каждой контролируемой иностранной компании, сведения о которой не представлены либо в отношении которой представлены недостоверные сведения.

Согласно сведений компетентного органа Британских Виргинских островов (Международный налоговый орган Британских Виргинских островов), представленных письмом от 08.08.2019 №№, налоговым органом установлено, что ФИО2 является участником иностранной компании (страна регистрации Британские Виргинские острова, дата регистрации – 08.10.2007, регистрационный №), доля прямого участия - 50 %.

Поскольку ФИО2 уведомлений о контролируемых иностранных компаниях в налоговый орган не представлял, в его адрес налоговым органом направлены требования от 30.10.2019 №, от 27.11.2019 № (л.д. 32-37).

По требованию от 27.11.2019 № ФИО2 представлен в налоговый орган ответ о том, что иностранная компания № прекратила свою деятельность в декабре 2014 года (л.д. 38).

На запрос налоговых органов Российской Федерации компетентным органом Британских Виргинских островов представлен ответ от 19.06.2020 №№, согласно которому ФИО2 является собственником иностранной организации (страна регистрации – Британские Виргинские острова, дата регистрации – 08.10.2007, регистрационный номер – 1436135), доля прямого участия - 50%. Кроме того, по представленным сведениям, за время деятельности иностранной организации никаких изменений в отношении ее владельцев не происходило.

Налоговым органом ФИО2 направлено требование от 06.07.2020 № о представлении уведомлений о контролируемых иностранных компаниях за 2017, 2018, 2019 годы (л.д. 27,28).

Поскольку вышеуказанные уведомления ответчиком не были предоставлены, в отношении ФИО2 вынесены акты об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях №, № и № от 25.09.2020 года (л.д. 40-42, 57-59, 73-75).

По результатам рассмотрения материалов проверки налоговым органом вынесены решения № от 11.03.2021 года, № от 11.03.2021 года, № от 13.03.2021 года о привлечении ФИО2 к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 129.6 НК РФ, за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган уведомления о контролируемых иностранных компаниях за 2017, 2018, 2019 годы по 100 000 руб. по каждому решению (л.д. 52-56, 68-72, 81-85).

Вышеуказанные решения ответчиком обжалованы 07.04.2021 года в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по Челябинской области от 25.05.2021 года жалобы ФИО2 от 07.04.2021 года оставлены без удовлетворения (л.д. 11-14).

На основе решений о привлечении к ответственности, в соответствии со статьей 69 НК РФ, в адрес ФИО2 направлено требование № от 25.03.2021, со сроком исполнения до 25.04.2021 года (л.д. 92).

Доводы представителя административного ответчика о том, что налоговым органом не предоставлено надлежащих доказательств того, что ФИО2 в 2017, 2018, 2019 годах являлся участником иностранной компании, а ФИО2 продал свою долю акций иностранной компании третьему лицу, что является прекращением контроля ответчика над иностранной компанией являются не состоятельными, поскольку они не соответствуют сведениям, несоответствия сведениям, полученным от компетентного органа Британских Виргинских островов, согласно которому реестр акционеров иностранной компании и записи постоянного процессуального представителя не были обновлены, смены собственника

компании не происходило, изменения, внесенные в структуру акционерного капитала никак не отражены, ФИО2 и ФИО6 по прежнему являются юридическими и бенефициарными владельцами иностранной компании.

Кроме того, согласно уставу и учредительному договору иностранной компании, факт передачи акций иному лицу вступает в силу с момента внесении имени принимающего лица в реестр участников, ввиду чего, суд критически оценивает предоставленные ответчиком доказательства об утрате контроля ответчиком над иностранной компанией.

Таким образом, требования административного истца являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 6 152 руб.

Руководствуясь ст. 174, 175, 180 КАС РФ, суд

р е ш и л :

административный иск ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска к ФИО2 о взыскании штрафа за налоговые правонарушения удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения г. Челябинск, проживающего по адресу: , ИНН № в пользу ИФНС России по Курчатовскому району г. Челябинска штраф в размере 295 193 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета госпошлину в размере 6 152 руб.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через суд, постановивший решение.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.