Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-6557/2023 по административному иску Шумахера Виталия Николаевича к ИФНС России по г. Мытищи Московской области о признании безнадежной ко взысканию недоимки,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ФИО2 обратился в суд с административным иском к ИФНС России по г. Мытищи Московской области с требованиями о признании безнадежной ко взысканию недоимки: по налогу, взимаемому с налогоплательщика, выбравшего упрощенную систему налогообложения за 2014, 2015 гг.– налог в размере 116 190.96 рублей, страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ: налог за 2018, 2019 гг. в размере 23 399,63 рублей, штраф за 2017, 2018 гг. – 1 466,60 рублей., страховые взносы на обязательное социальное страхование: за 2017 г. – налог в размере 12 993 рублей, за 2017, 2018 гг. – штраф размере 193,40 рублей, страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования: за 2017, 2018 гг. – налог в размере 10 430 рублей, за 2017, 2018 гг. - штраф в размере 340,00 рублей, за 2019 г. - проценты за пользование бюджетными средствами в размере 6.86 рублей, за 2017, 2018, 2019 гг. - пеня в размере 39 147,32 руб.

Свои требования мотивировал тем, что указанные недоимка и пени не могут быть взысканы с истца, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В судебном заседании Административный истец требования поддержал.

Представитель Административного ответчика – ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, в письменных пояснениях указала, что для их удовлетворения нет законных оснований.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащим удовлетворению, учитывая следующее.

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из п. 1 ст. 52 и п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено названным Кодексом, а также обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Между тем в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 1, 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу, при этом в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 п.1 ст.45 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено НК РФ (ст.70 НК РФ).

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.п. 2 ст.48 НК РФ в редакции действовавшей на момент формирования задолженности).

Согласно п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации №4(2016) (Определение № 78-КГ16-43), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20 декабря 2016 г., налогоплательщик (гражданин) вправе реализовать права, предоставленные ему НК РФ, посредством обращения в суд по правилам КАС РФ с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию.

Утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа (то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию) сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов. Следовательно, налогоплательщик (гражданин) вправе обратится в суд с административным исковым заявлением о признании задолженности по налогу безнадежной к взысканию. При этом у налогоплательщика отсутствует обязанность обращаться в досудебном порядке в налоговый орган с заявлением о признании возможности принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию.

Судом установлено, что Административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Арбитражного суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ИП ФИО2№, ОГРНИП №) была введена процедура банкротства, реструктуризация долгов гражданина. Сообщение о введении реструктуризации долгов гражданина опубликована ДД.ММ.ГГГГ в газете “<данные изъяты>”.

ИФНС России по г. Мытищи Московской области обращалась в Арбитражный суд Московской области с требованием о включении задолженности в размере 342 296,24 руб. в реестр требований кредиторов должника ИП ФИО2

Определением Арбитражного суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ о принятии заявления об установлении требований кредитора было принято к рассмотрению Десятым Апелляционным судом заявление ИФНС России по г.Мытищи Московской области о включении в реестр требований кредиторов. ИП ФИО2

Определением Арбитражного суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Мытищи Московской области было отказано во включении в реестр требований кредиторов.

Не согласившись с Определением Арбитражного суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган обратился в Десятый арбитражный апелляционный суд с апелляционной жалобой, в которой просил отменить определение суда первой инстанции и направить дело на новое рассмотрение.

Постановлением Десятого Апелляционного суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении апелляционной жалобы налогового органа было отказано, Определение Арбитражного суда Московской области от ДД.ММ.ГГГГ об отказе во включении в реестр требований кредитора ИП ФИО2 - оставлено без изменений.

Из представленных документов ИФНС по г. Мытищи Московской области за административным истцом числится недоимка по платежам в бюджет: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших упрощенную систему налогообложения за 2014, 2015 гг.– налог в размере 116 190.96 руб., страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ: налог за 2018, 2019 гг. в размере 23 399,63 рублей, штраф за 2017, 2018 гг. – 1 466,60 рублей., страховые взносы на обязательное социальное страхование: за 2017 г. – налог в размере 12 993 рублей, за 2017, 2018 гг. – штраф размере 193,40 рублей, страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования: за 2017, 2018 гг. – налог в размере 10 430 рублей, за 2017, 2018 гг. - штраф в размере 340,00 рублей, за 2019 г. - проценты за пользование бюджетными средствами в размере 6.86 рублей, за 2017, 2018, 2019 гг. - пеня в размере 39 147,32 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка № Мытищинского судебного района Московской области в отношении административного истца вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 10460.52 руб., налог на имущество в размере 8069.35 руб, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 8445.43 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере пеня 2595.97, страховые взносы на пенсионное страхование пеня в размере пеня 9727 руб. 94, страховые взносы на обязательное медицинское страхование пеня в размере 2424.93 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование пеня в размере 25.3 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование пеня в размере 1970.53, всего 43719 руб. 98 коп.

Определение мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ данные судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка № Мытищинского судебного района Московской области в отношении административного истца вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование в размере 12993 руб., пеня в размере 668.81 руб., налог, взимаемый на объекты в качестве объекта налогообложения доходы в размере 58095,48 руб.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: пеня в размере 58095,48 руб.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен.

Согласно ст. 126 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и об открытии конкурсного производства прекращается начисление процентов, неустоек (штрафов, пеней) и иных санкций за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей, а также процентов.

В силу п. 7 Постановления Пленума ВС от 24 декабря 2020 г. № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ “О несостоятельности (банкротстве)” в период действия моратория проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ), неустойка (статья 330 ГК РФ), пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 91, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве). В частности, это означает, что не подлежит удовлетворению предъявленное в исковом порядке заявление кредитора о взыскании с такого лица финансовых санкций, начисленных за период действия моратория. Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 91, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

В силу ч. 2 ст. 61 ГПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным постановлением по ранее рассмотренному делу, обязательны для суда. Указанные обстоятельства не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении другого дела, в котором участвуют те же лица, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Учитывая изложенные по делу обстоятельства, положения федерального законодательства, регулирующие спорное правоотношение, суд приходит к выводу о том, что ИФНС России по г. Мытищи Московской области утратила право по взысканию задолженности с ФИО2 по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших упрощенную систему налогообложения за 2014, 2015 гг.– налог в размере 116 190.96 рублей, страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ: налог за 2018, 2019 гг. в размере 23 399,63 рублей, штраф за 2017, 2018 гг. – 1 466,60 рублей., страховые взносы на обязательное социальное страхование: за 2017 г. – налог в размере 12 993 рублей, за 2017, 2018 гг. – штраф размере 193,40 рублей, страховые взносы в бюджет фонда обязательного медицинского страхования: за 2017, 2018 гг. – налог в размере 10 430 рублей, за 2017, 2018 гг. - штраф в размере 340,00 рублей, за 2019 г. - проценты за пользование бюджетными средствами в размере 6.86 рублей, за 2017, 2018, 2019 гг. - пеня в размере 39 147,32 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 180-186 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

исковые требования ФИО2 к ИФНС России по г. Мытищи Московской области о признании безнадежной к взысканию недоимки – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию и обязать ИФНС России по г. Мытищи Московской области списать с лицевого счета административного истца числящиеся за ФИО2 (инн 502938207325) недоимки по платежам в бюджет: за 2014 год и 2015 г.: упрощенная система налогообложения в размере 116190.96 руб.

Страховые взносы в бюджет пенсионного фонда РФ 22216 руб. – за 2018 г., 1183 руб. за 2019 г., 733,3 руб. штраф за 2017 г., 733.3 руб. штраф за 2018 г.

Страховые взносы на ОМС 13186 руб. (12993 руб. за 2017 г., 96,70 руб. штраф за 2017 г., 96.70 руб. штраф за 2018 г.).

Страховые взносы в бюджет Фонда обязательного медицинского страхования 10770 руб. (4590 руб. 2017 г., 5840 руб. за 2018 г., 170 руб. штраф за 2017 и 2018 г.).

Проценты за пользование бюджетными средствами 6.86 руб., пеня начисленная на основной долг за период с 20ДД.ММ.ГГГГ7,32 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Мытищинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 28.08.2023 г.

Судья КОПИЯ Д.В.Колесников