Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю к Булатову Олегу Равильевичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

начальник Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю обратился в суд с данным административным исковым заявлением, указав, что Булатов О.Р., как собственник имущества, является налогоплательщиком. В соответствии со ст. 408 НК РФ ответчику начислен налог на имущество физических лиц по сроку уплаты 01.12.2016 года за 2015 года, сумма которого с учетом переплаты составила 1 248,23 руб., по сроку уплаты 01.12.2017 года за 2016 год, с учетом переплаты – 10 234,77 руб. В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов налоговым органом начислены пени за период 02.12.2016 - 09.03.2017 года в размере 32,86 руб., за период 02.12.2017 - 07.12.2017 года в размере 16,89 руб. На дату подачи заявления задолженность по налогу в размере 1 248,23 руб. уплачена. Так же в соответствии со ст. 362 НК РФ был начислен транспортный налог по сроку уплаты 01.12.2017 года в размере 56 040 руб. за 2015 год – 28 020 руб., за 2016 год – 28 020 руб., в связи с неуплатой указанного налога на сумму недоимки начислены пени в общей сумме 92,46 руб. за период 02.12.2017 - 07.12.2017 года. Согласно ст. 396 НК РФ налоговым органом начислен Булатову О.Р. земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений по сроку уплаты 01.12.2016 года в размере 350 руб. за 2015 года, по сроку уплаты 01.12.2017 года в размере 350 руб. за 2016 год, в связи с неуплатой данных налогов налоговым органом начислены пени в сумме 9,98 руб. за период с 02.12.2016 - 09.03.2017 года, в сумме 0,58 руб. за период с 02.12.2017 - 07.12.2017 года. На дату подачи заявления задолженность по налогу в размере 350 руб. за 2015 год была уплачена. 10.03.2017 года налоговым органом в отношении налогоплательщика выставлено требование № и требование № от 08.12.2017 года об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Налоговый орган просил взыскать с Булатова О.Р. задолженность в размере 67 227,39 руб. по налогу физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 10 234.77 руб., пени в сумме 49,75 руб.; транспортному налогу с физических лиц в размере 56 040 руб. и пени в сумме 92,46 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 350 руб. и пени в сумме 10,56 руб.

Представитель истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

В письменных пояснениях от января 2019 года представитель административного истца в соответствии ст. 157 КАС РФ отказался от требований о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 700 руб. за 2015, 2016 года в связи с полной уплатой задолженности.

Из ходатайства от 08.08.2019 года следует, что задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени на 08.08.2019 года не уплачена; инспекция настаивает на удовлетворении административного иска в полном объеме в размере 56 132,46 руб.

03.09.2019 года от административного истца поступили дополнительные пояснения, в соответствии с которыми налоговым органом обязанность по уведомлению ответчика о необходимости уплаты налогов выполнена надлежащим образом, просят взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 67 227,39 руб.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, в удовлетворении требований отказать в полном объеме. Из письменных возражений следует, что налоговым органом указана цена иска в размере 67 227,39 руб., при этом общая сумма, предъявляемая к взысканию составляет 66 777,54 руб.; некорректно определен объект налогообложения на имущество физических лиц и отсутствует налоговая база, в связи с чем доводы о наличии задолженности являются несостоятельными; право собственности Булатова О.Р. на транспортное средство <данные изъяты> прекращено в 2014 году, однако подтверждающие это документы у него не сохранились, в связи с чем истцу было направлено заявление об объекте, не принадлежащем пользователю и ходатайство о запросе соответствующей информации в регистрирующих органах. Так же им самостоятельно исчислен налог на другое транспортное средство, который уплачен в бюджет в сумме 4 680 руб.; земельный налог им оплачен в размере 350 руб. после получения искового заявления; налоговые уведомления ответчику не направлялись, в связи с чем обязанности по уплате налога у него не возникло, в связи с чем оснований для взыскания пени так же не имеется.

Суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон по их ходатайству.

Исследовав материалы дела, дополнительные пояснения административного истца, возражения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции, изменить основание или предмет административного иска; отказаться от административного иска полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

Поскольку в дополнительных пояснениях административный истец настаивал на взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени в размере 67 227,39 руб., суд приходит к выводу о необходимости рассмотрения дела по первоначально заявленным требованиям МИФНС России № 10 по Приморскому краю к Булатову О.Р.

Согласно ч. 6 и 4 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд в том числе, проверяет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Судом установлено и не оспаривалось сторонами, что Булатов О.Р. в 2015 году являлся собственником части жилого дома, расположенного <адрес>, земельного участка с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, и транспортных средств: моторной лодки <данные изъяты>, 1990 года выпуска, автомобиля <данные изъяты> гос. номер №, автомобиля <данные изъяты>, гос. номер №, в связи с чем у него возникла обязанность по уплате лога на имущества физических лиц, земельного и транспортного налога.

Налоговым уведомлением № от 27.08.2016 года Булатову О.Р. выставлена обязанность по уплате за 2015 год транспортного налога в размере 54 270 руб., земельного налога в размере 350 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1 487 руб. со сроком уплаты до 01.12.2016 года (л.д. 13), сведений о направлении ответчику указанного уведомления через личный кабинет или почтой в материалах дела не имеется, административным истцом не представлено.

Налоговым органом 10.03.2017 года Булатову О.Р. вынесено требование №, согласно которому по состоянию на 10.03.2017 года у него имелась недоимка по транспортному налогу в размере 116,67 руб. и пени в размере 3 718,43 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 1 487 руб. и пени в размере 32,86 руб., земельному налогу в размере 349,58 руб. и пени 9,98 руб., со сроком его исполнения до 04.05.2017 года, так же указано на наличие задолженности по налогам (сборам) в размере 131 139,11 руб. (л.д. 15).

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика 10.03.2017 года и вручено ему 21.03.2017 года, что подтверждается скриншотом из личного кабинета Булатова О.Р. (л.д. 80), а так же направлено в его адрес 21.03.2017 года почтой (л.д. 16), и, согласно сведениям с сайта «Почта России», получено им 04.04.2017 года.

Налоговым уведомлением № 18716383 от 14.07.2017 года Булатову О.Р. выставлена обязанность по уплате налогов: транспортного налога за 2015, 2016 года в общем размере 56 040 руб., земельного налога за 2016 год в размере 350 руб., налога на имущество физических лиц за 2016 год с учетом переплаты в размере 10 234,77 руб. со сроком уплаты до 01.12.2017 года (л.д. 14), данное уведомление был направлено Булатову О.Р. через личный кабинет и получено им 14.07.2017 года (л.д. 121).

В связи с неуплатой указанных в налоговом уведомлении № 18716383 от 14.07.2017 года сумм 08.12.2017 года налоговым органом внесено требование № 28568, в соответствии с которым по состоянию на 08.12.2017 года за Булатовым О.Р. числится недоимка, задолженность по транспортному налогу в размере 56 040 руб. и пени в размере 92,46 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 10 234,77 руб. и пени в размере 16,89 руб., земельному налогу в размере 350 руб. и пени в размере 109,93 руб., со сроком его исполнения до 24.01.2018 года, так же указано на наличие задолженности по налогам (сборам) в размере 172 116,02 руб. (л.д. 24), данное требование направлено Булатову О.Р. через личный кабинет и получено им 09.12.2017 года (л.д. 80).

В с п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При этом представленное ответчиком письмо заместителя начальника инспекции МИФНС России № 10 по Приморскому краю от 25.06.2019 года №@ не может служить доказательством ненадлежащего направления Булатову О.Р. уведомления и требований, поскольку подтверждает только факт, что на 25.06.2019 года в личном кабинете налогоплательщика установлен статус «Отправка налоговых документов в бумажном виде», так же в письме указано, что основанием для взаимодействия является снятие отметки с вкладки «Получать по электронной почте уведомления о событиях в Личном кабинете», доказательств снятия указанной отметки на момент направления ответчика указанных документов, в материалах не имеется, Булатовым О.Р. не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным истцом выполнена обязанность по направлению Булатову О.Р. налогового уведомления № от 14.07.2017 года и требований об уплате налога №№, 28568, в связи с кем у налогоплательщика возникла обязанность по уплате начисленных налоговым органом налогов и сборов.

Факт частичной неуплаты указанных в уведомлении № от 14.07.2017 года и требованиях №№ налоговых начислений ответчиком не оспаривался.

Однако, исследовав представленные сторонами доказательства, расчеты административного истца, и предоставленные по запросу суда документы суд приходит к следующим выводам.

Как следует из налогового уведомления № от 14.07.2017 года Булатов О.Р. выставлена обязанность по уплате транспортного налога на транспортные средства: моторная лодка <данные изъяты>, сумма начисленного налога за 2015 год – 26 250 руб., за 2016 год – 26 250 руб.; автомобиль <данные изъяты> гос. номер №, сумма начисленного налога за 2015 год – 210 руб., за 2016 год – 210 руб.; автомобиль <данные изъяты>, гос. номер №, сумма начисленного налога за 2015 год – 1 560 руб., за 2016 год – 1 560 руб. за 2015, 2016 года; в общем размере 56 040 руб.

Однако, согласно сведениям начальника отделения № 2 (дислокация г. Уссурийск) МОРАС ГИБДД УМВД России по Приморскому краю от 02.09.2019 года №, поступившего в суд по электронной почте 06.09.2019 года, транспортное средство <данные изъяты>» № было зарегистрировано за Булатовым О.Р. с 27.05.2008 года по 03.03.2015 года.

Таким образом, выставление административному ответчику транспортного налога на указанный автомобиль с апреля 2015 года и в 2016 году суд признает необоснованным, в связи с чем требование о взыскании с Булатова О.Р. транспортного налога за указанное транспортное средство за налоговый период 2015 года подлежит удовлетворению в части в размере 35 руб., за 2016 году не подлежит удовлетворению.

Начисление Булатову О.Р. транспортного налога за иные транспортные средства в указанных в налоговом уведомлении № от 14.07.2017 года суммах за указанные периоды суд признает обоснованным, подлежащими взысканию с административного истца в полном объеме за 2015 год и 2016 год в размере 55 620 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

С учетом ст. 75 НК РФ, размер пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015 год, которая должна быть начислена на задолженность в размере 27 845 руб. составляет 45,94 руб. исходя из расчета за период с 02.12.2017 по 07.12.2017 года ((8,25% / 300) x 27 845 руб.) / 100 x 6 дн. = 45,94 руб.; за 2016 год на задолженность в размере 27 810 руб. составляет 45,88 руб. исходя из расчета за период с 02.12.2017 по 07.12.2017 года ((8,25% / 300) x 27 810 руб.) / 100 x 6 дн. = 45,88 руб., а всего 91,82 руб.

Из представленных доказательств так же следует, что Булатов О.Р. является собственником части жилого дома, расположенного <адрес>, земельного участка с кадастровым №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенного <адрес> (свидетельство о государственной регистрации права от 19.10.2010 года №).

Однако, из налогового уведомления № от 14.07.2017 года следует, что налоговым органом налог на имущество физических лиц рассчитан на весь жилой дом, расположенный <адрес>.

Поскольку доказательств того, что указанный налог был исчислен из расчета инвентарной стоимости части данного жилого дома, принадлежащей Булатову О.Р., в материалах дела не имеется, суду не представлено, суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании с Булатова О.Р. начисленного, но не уплаченного налога на имущество физических лиц не подлежат удовлетворению, поскольку налоговым органом не доказана обоснованность начисления данного налога в заявленной сумме.

Поскольку требование о взыскании пени неразрывно связано обязательством об уплате конкретного налога в конкретном размере в указанный срок, административный иск в части взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц так же не подлежит удовлетворению, в связи с не подтверждением законности выставленной налогоплательщику суммы.

Из представленных доказательств, а так же согласно письменным пояснениям административного истца от января 2019 года следует, что Булатовым О.Р. обязанность по уплате земельного налога за 2015-2016 года выполнена в полном объеме, в связи с чем иск в части взыскания с ответчика указанной недоимки так же не подлежит удовлетворению.

Однако, как установлено в судебном заседании и не оспаривалось ответчиком в возражениях, обязанность по уплате указанного налога не была выполнена Булатовым О.Р. в установленный срок, оплата произведена только после подачи иска в суд, в связи с чем с ответчика подлежит взысканию пеня в связи с несвоевременной уплатой земельного налога в размере 0,58 руб. за период с 02.12.2017 - 07.12.2017 года.

При этом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ответчика пени по земельному налогу, начисленному налоговым органом за период с 02.12.2016 - 09.03.2017 года, поскольку в судебном заседании не подтвержден факт направления Булатову О.Р. налогового уведомления № от 27.08.2016 года.

При указанных обстоятельствах административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю к Булатову О.Р. о взыскании задолженности по налогам и пени подлежит удовлетворению в части.

Поскольку административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины в суд, размер государственной пошлины подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с Булатова Олега Равильевича в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 55 620 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 91,82 руб., пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 0,58 руб.

В остальной части в удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Приморскому краю отказать.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 55 620 руб. подлежат уплате в банк или иную кредитную организацию по следующим реквизитам: Код бюджетной классификации 18210604012021000110, Код ОКАТО (ОКТМО) 05648155, расчетный счет № 40101810900000010002 в БИК: 040507001, Дальневосточное ГУ Банка России, УФК по Приморскому краю, ИНН налогового органа № 2502005990, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю.

Пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 91,82 руб. подлежат уплате в банк или иную кредитную организацию по следующим реквизитам: Код бюджетной классификации 18210604012022100110, Код ОКАТО (ОКТМО) 05648155, расчетный счет № 40101810900000010002 в БИК: 040507001, Дальневосточное ГУ Банка России, УФК по Приморскому краю, ИНН налогового органа № 2502005990, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю.

Пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 0,58 руб. подлежат уплате в банк или иную кредитную организацию по следующим реквизитам: Код бюджетной классификации 18210606043132100110, Код ОКАТО (ОКТМО) 05648155, расчетный счет № 40101810900000010002 в БИК: 040507001, Дальневосточное ГУ Банка России, УФК по Приморскому краю, ИНН налогового органа № 2502005990, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Приморскому краю.

Взыскать с Булатова Олега Равильевича в доход бюджета Хасанского муниципального района Приморского края государственную пошлину в размере 1 871,36 руб.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Хасанский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья