Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к Ситдиковой Т.А. о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности в размере 39 272, 59 рублей, в том числе: пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 750,08 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 750,08 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 904 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 750,08 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 904 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1258,19 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1258,20 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1258,20 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3028,17 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3028,17 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3028,17 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 201,60 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 201,60 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 201,60 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1491,23 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1491,23 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1491,23 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,80 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,80 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,80 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,23 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,23 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 191,23 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 929,16 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 929,17 рублей; пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 929,17 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,83 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,67 рублей; пени по налогу на транспорт физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95,20 рублей; пени по налогу на транспорт физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,33 рублей; пени по налогу на транспорт физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,87 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц по ВНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 845,87 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц по ВНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7794,88 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц по ВНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1956,84 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц по ВНП за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 123,01 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц по ВПН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2563,55 рублей; пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,07 рублей; пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,05 рублей.

Требования мотивированы тем, налог своевременно не уплачивался, в связи с чем налоговым органом начислены пени в заявленном размере.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, при надлежащем извещении, в административном исковом заявлении имеется ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик Ситдикова Т.А. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, причину неявки не сообщила, об отложении слушания дела не просила.

Исследовав материалы дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Как следует из материалов дела, административный ответчик имеет на праве собственности транспортные средства и объекты недвижимого имущества, на которые начислен транспортный налог за 2018 год в размере 17 850 рублей, налог на имущество в размере 1 625 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 781 рубль и транспортный налог за 2020 год в размере 17 850 рублей.

Задолженность за 2018 год по налогу на имущество физических лиц в размере 1 625 рублей и транспортному налогу в размере 17 850 рублей взыскана по решению Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В связи с тем, что налоги в установленный срок административным ответчиком уплачены в полном объеме не были, налоговым органом выставлены пени по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,83 рублей, пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,08 рублей (на счет поступили денежные средства, задолженность по пеням составила 8,67 рублей), пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95,2 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,33 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,87 рублей.

Также Ситдикова Т.А. в 2017 году являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

За 2017 год Ситдтковой Т.А. начислены страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в размере 6 760 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 1 326 рублей.

За взысканием страховых взносов налоговый орган обращался к мировому судье, задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи №, что также подтверждается вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Тюмени от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В связи с тем, что страховые взносы в установленный срок административным ответчиком уплачены в полном объеме не были, налоговым органом выставлены пени по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,07 рублей, на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,05 рублей.

Являясь индивидуальным предпринимателем, Ситдикова Т.А. являлась плательщиком НДС, как указывает административный истец в административном иске, Ситдиковой Т.А. начислен НДС, за взысканием которого он обращался к мировому судье судебного участка № Тюменского судебного района Тюменской области, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с не исполнением обязанности по уплате НДС, налоговым органом начислены пени в заявленном в административном иске размере.

Также Ситдиковой Т.А. налоговым органом начислен НДФЛ в размере 158 600 рублей, 1 461 540 рублей, 366 908 рублей, за взысканием которого налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Тюменского судебного района Тюменской области, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, налоговым органом начислен НДФЛ в размере 23 065 рублей, за взысканием которого налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени, вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Также налоговым органом начислен НДФЛ в размере 480 665 рублей.

Как следует из вступившего в законную силу решения Центрального районного суда г. Тюмени по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, судом с Ситдиковой Т.А. взыскан налог на доходы физических лиц по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 480 665 рублей.

В связи с тем, что НДФЛ в установленный срок административным ответчиком уплачен в полном объеме не был, налоговым органом выставлены пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 845,87 рублей, пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 794,88 рубля, пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1956,84 рублей, пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 123,01 рубля, пени по НДФЛ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2563,55 рубля.

На уплату пеней Ситдиковой Т.А. выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ№ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование Инспекции административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, административный истец ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного срока, обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тюмени выдан судебный приказ о взыскании с Ситдиковой Т.А. задолженности по пеням, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Поскольку в установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2018 и 2020 годы, транспортный налог за 2020 год, налог на доходы физических лиц по решению№ от ДД.ММ.ГГГГ в размере 480 665 рублей, страховые взносы за 2017 год уплачены не были, при этом данные налоги и страховые взносы были взысканы решениями суда, налоговым органом правомерно начислены пени в заявленном в административном иске размере, приведенный расчет является верным, процедура, предусмотренная Налоговым кодексом Российской Федерации административным истцом соблюдена, порядок направления требования не нарушен, сроки для обращения в суд не пропущены, требования о взыскании пеней по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,83 рублей, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,67 рублей, пеней по налогу на транспорт физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95,20 рублей, пеней по налогу на доходы физических лиц по ВПН за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2563,55 рублей, пеней по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,07 рублей и по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,05 рублей подлежат удовлетворению.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от ДД.ММ.ГГГГ№П, от ДД.ММ.ГГГГ№, обязанность по уплате пеней производна от основного обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как следует из материалов дела, вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Тюмени по делу № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что пени по НДС а также пени по НДФЛ за 2013-2017 годы начислены в связи с недоимкой по НДС и НДФЛ, однако никаких документов в обосновании заявленных требований суду не представлено, в связи с чем в части удовлетворения взыскания пени за несвоевременную оплату НДС в размере 129556 руб. 34 коп. а также пени за несвоевременную оплату на доходы физических лиц за 2013 – 2017 года в размере 60098 руб. 15 коп. начислены в связи недоимкой по НДС за 2 квартал 2013 года и 4 квартал 2014 года в размере 4969964 руб. 49 коп. отказано.

Следовательно, пени по НДС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежат взысканию.

Кроме того, вступившим в законную силу решением Центрального районного суда г. Тюмени по делу № от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что налоговым органом пропущен срок на обращение в суд в порядке искового производства с требованиями о взыскании с Ситдиковой Т.А. задолженности по налогам, взысканной по судебному приказу №

Таким образом, требования о взыскании пеней, начисленных на недоимку по НДС и НДФЛ, взысканную по судебному приказу №, не подлежат удовлетворению.

Кроме того, не подлежат удовлетворению требования о взыскании пеней налогу на транспорт физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,33 рублей и по налогу на транспорт физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,87 рублей.

В силу части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В просительной части иска заявлены требования о взыскании пеней по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

При этом в силу действующего законодательства, транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом,

Таким образом, транспортный налог за 2020 год должен быть уплачен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о необоснованности заявленных требований о взыскании пеней за 2020 год, начиная с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования город Тюмень в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

р е ш и л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области к Ситдиковой Т.А. о взыскании недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с Ситдиковой Т.А., зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Тюменской области задолженность в размере 2 725 рублей 37 копеек, из них

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,83 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,67 рублей;

- пени по налогу на транспорт физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 95,20 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц по решению № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2563,55 рубля;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7,07 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36,05 рублей.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с Ситдиковой Т.А. в доход муниципального образования город Тюмень государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течениемесяца со дня изготовления мотивированного решения суда, путем подачиапелляционной жалобы через Центральный районный суд г. Тюмени.

Мотивированное решение составлено 11 августа 2023 года.

Судья А.О. Тимофеева