Гражданский кодекс часть 1

Яровской районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Кромма В.А., при секретаре Альт О.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Алтайскому краю к Гирда Наталье Анатольевне о взыскании задолженности по имущественным налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л :

22.01.2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №9 по Алтайскому краю), через своего представителя по доверенности Литвин К.А., обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование своих требований, что Гирда Н.А. являясь собственником объекта квартиры по адресу: <адрес>, кадастровый №, имущественный налог, исчисленный за 1 мес. 2016 года и 2017 год, в срок, установленный в налоговом уведомлении №40132662 от 30.08.2017г. и №50762059 от 10.09.2018 не оплатил, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу на имущество. Требование об уплате налога на имущество, пени №14345 по состоянию на 24.08.2018г. и №1859 по состоянию на 01.02.2019 в установленный налоговым органом срок ответчиком также не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка г.Яровое с заявлением от 25.04.2019г. о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности, судебный приказ был выдан 15.10.2019г. и отменен определением от 23.10.2019г. в связи с поступлением возражения от должника. На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Алтайскому краю с Гирда Натальи Анатольевны задолженность по налогу на имущество за 2016г. -2017 годы – 3 667 руб., пени 68,07 руб., перечислив денежные средства по реквизитам бюджета по месту нахождения имущества.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МРИ ФНС России №23 по Ростовской области, возражение не представило.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России №9 по Алтайскому краю, заинтересованного лица МРИ ФНС России №23 по Ростовской области, административный ответчик Гирда Н.А. не явились, о месте и времени слушания извещены надлежаще.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу:

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.( ст. 406 НК РФ).

В налоговом периоде 2016-2017 года на территории г.Славгорода действовало решение Ростовской-на-Дону городской Думы «Об установлении налога имущество физических лиц» от 06.11.2014 №746 ( в ред. от 24.11.2015 №45) «Об установлении налога на имущество физических лиц».

Согласно названному решению ставки налога на имущество физических лиц установлены на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов). В отношении жилых домов, жилых помещений (квартиры, комнаты) стоимостью до 300000 руб. включительно 0,1%, свыше 300000 руб. до 500000 руб. - 1500 руб. + 1,0 процент с суммы превышающей стоимостью свыше 500 000 руб.

В налоговый период 2016 год приказом Минэкономразвития России от 03 ноября 2016 г. N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" установлен коэффициент-дефлятор 1,425, от 20.10.2015 №772 на 2016 год – 1,329.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу абз. 1 и 2 п. 1, абз. 1 и 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из собранных материалов административного дела Гирда Н.А. зарегистрирована по месту жительства в <адрес>, с 30.04.2010 года и по настоящее время (л.д.47).

В налоговый период 2016г. являлась собственником квартиры по адресу: <адрес> (кадастровый №) с 28.11.2016г.(1 мес.) и 1/6 доли квартиры по адресу: <адрес> (кадастровый №) (12 мес.).

В налоговый период 2017 г. также являлась собственником названных объектов недвижимости.

30.08.2017 года налоговым органом по месту нахождения имущества исчислен имущественный налог за 2016 год, налогоплательщику Гирда Н.А. 26.09.2017г. по месту регистрации отправлено заказным письмом с уведомлением налоговое уведомление №40132662 о необходимости в срок не позднее 01.12.2017г. оплатить налог имущество в том числе квартиру по <адрес> в сумме 248 руб. (как в расчете истца).

10.09.2018 года налоговым органом по месту нахождения имущества исчислен имущественный налог за 2017 год, налогоплательщику Гирда Н.А. 25.09.2018г. по месту регистрации отправлено заказным письмом с уведомлением налоговое уведомление №50762059 о необходимости в срок не позднее 03.12.2018г. оплатить налог имущество, в том числе квартиру по <адрес> в сумме 3 419 руб. (как в расчете истца).

Налоговые уведомления направлены с соблюдением положений ст.52 НК РФ.

Следовательно, у Гирда Н.А. возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 -2017 год.

Расчет налога за 1 мес. 2016 г. и 2017г. произведен исходя из инвентаризационной стоимости квартиры по адресу <адрес> с учетом принадлежащей доли – 43706 руб. (262238*1/6) и инвентаризационной стоимости квартиры по адресу <адрес> с учетом принадлежащей доли 464399 руб.

Между тем, на запрос суда были представлены сведения АО «Ростехинвентаризация Федеральное БТИ» Ростовский филиал, согласно которым инвентаризационная стоимость данных объектов составляла – 201499 руб. (33583 руб. = 201499*1/6) и 570009 руб. соответственно (л.д.75).

Судом самостотельно произведен расчет налога исходя из представленных сведений об инвентаризационной стоимости:

За 2016 год

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогооблажения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор составит 802174 руб. = (33583 + 570009) Х 1,329.

Общая сумма налога на имущество, подлежащая взысканию, составит 4522 руб. = (802174 – 500000) Х1,0% + 1500.

Ставка налога составит 0,56372% = 4522 / 802174 Х100.

Сумма налога на имущество = налоговая база (инвент. Стоимость Х на коэффициентр-дефлятор) Х доля в праве Х налоговая ставка Х период владения

356 руб. ( за 1 мес. 2016г.) = 570009 Х 1,329 Х 1 Х0, 56372% Х 1/12

За 2017 год

Общая сумма налога на имущество, подлежащая взысканию, составит 5 101 руб. = (860119 – 500000) Х1,0% + 1500.

Ставка налога составит 0,59306% = 5 101 / 860119 Х100.

4 817 руб. ( за 2017г.) = 570009 Х 1,425 Х 1 0,59306% Х 12/12.

Размер расчитанного судом налога исходя из представленных сведений об инвентаризационной стоимости объектов, превышает размер налога заявленного в административном иске, в связи с чем, руководствуясь ч.1 ст.178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд принимает решение по заявленному административным истцом требованию.

В установленный налоговым органом срок Гирда Н.А. имущественный налог не оплатила, в связи с чем, 25.09.2018 года налоговый орган по месту учета налогоплательщика заказным письмом с уведомлением направлено требование №14345 об уплате, числящейся по состоянию на 24.08.2018г., задолженности по имущественному налогу и пени. А также 19.02.2019 требование №1859 об уплате, числящейся по состоянию на 01.02.2019г., задолженности по имущественному налогу и пени.

То есть требование об уплате налога было направлено налоговым органом с соблюдением положений ст.69 НК РФ. В требовании установлен срок до 03.12.2018 и до 19.03.2019 соответственно.

Документы налогоплательщика (карточка расчета с бюджетом) переданы в МРИ ФНС России №9 по Алтайскому краю в соответствии с приказом ФНС России от 13.06.2012 №ММВ-8-6/37дсп «Об организации работы налоговых органов при передаче документов российских организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в иной налоговоый орган» и регламентом работы налоговых органов при передаче документов налогоплательщика в иной налоговый орган, доведенного письмом ФНС России от 17.12.2012 №ПА-5-6/1530дсп, согласно котрым при изменении постоянного места проживания налогоплательщика, при условии сняти с учета имущества, карточка расчетов с бюджетом передается в другой налоговый орган по месту учета налогоплательщика, при этом взыскание задолженности производится Инспекцией по месту учета, независимо от того каким налоговым органом было произведено исчисление налога, но в бюджет территориального образования по месту нахождения имущества.

Указанные требования исполнены не были, в связи с чем, 15.10.2019 года, Межрайонная ИФНС России №9 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок г.Яровое в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Гирда Н.А. задолженности по имущественному налогу за 2016-2017г.г. в отношении объекта квартира по <адрес> в сумме 3667 руб. (248 руб. +3419 руб.согласно расчету истца) и пени в размере 68,07, установленном в требовании (л.д.59-61).

15.10.2019 года мировым судьей судебного участка г.Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ (л.д.62), который определением мирового судьи судебного участка г.Яровое Алтайского края от 23.10.2019г., вступившим в законную силу, отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.64).

22.01.2020 года налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, установленные статьей 48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Гирда Н.А. налога на имущество физических лиц за 2016-2017 год и пени, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.

Поскольку на момент вынесения решения по настоящему делу ответчик ни полностью, ни в части сумму задолженности по имущественному налогу на квартиру по <адрес> за налоговый период 2016 год (1 мес.) и 2017 год не оплатила, суд, руководствуясь ст. 178 КАС РФ, удовлетворяет требование административного истца и взыскивает с Гирда Н.А. задолженность по налогу на имущество в сумме 3667 рублей в бюджет города Ростов-на-Дону.

Расчет пени административным истцом произведен верно исходя из взысканной недоимки по налогу на имущество (за 2016г.) 248 руб. за период с 02.12.2017г. (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по 23.08.2018г., исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 16,33 руб. и недоимки по имущественному налогу (за 2017г.) 3 419 руб. за период с 04.12.2018г. (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по 31.01.2019г., исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 51,74 руб. (л.д.17).

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требования на уплату недоимок содержало сведения о пенях, начисленных на момент их направления.

На момент вынесения решения по настоящему делу ответчик ни полностью, ни в части сумму задолженности по пени также не оплатила.

С учетом изложенного, суд удовлетворяет требование административного истца взыскивает с Гирда Н.А. в бюджет города Ростов-на-Дону пени по имущественному налогу в заявленном размере - 68,07 руб. (16,33 +51,74).

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) (п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ).

По делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей (абз.4 п.1 ч1 .ст. 333.19 НК РФ).

Принимая во внимание удовлетворение заявленных требований, а также то, что доказательств, подтверждающих наличие льгот по оплате государственной пошлины, предусмотренных нормами НК РФ, ходатайств об освобождении от уплаты государственной пошлины, Гирда Н.А. суду не представлено, с нее в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

1. Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю удовлетворить.

2. Взыскать с Гирда Натальи Анатольевны, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю задолженность:

- по имущественному налогу (квартира по адресу: Россия, <адрес> кадастровый №) за налоговый период 2016 год (1 мес) в размере 248 руб. и за налоговый период 2017 год в размере 3 419 руб., а всего 3667 руб., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН 2210007006, р\с 40101810303490010007 БИК 046015001 КБК 18210601020041000110 ОКТМО 60701000 (вид платежа – налог, по налогу на имущество)

- по пене (по имущественному налогу) в размере 68 руб. 07 коп., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН 2210007006, р\с 40101810303490010007 БИК 046015001 КБК 18210601020042100110 ОКТМО 60701000 (вид платежа – пеня, по налогу на имущество)

3. Взыскать с Гирда Натальи Анатольевны в бюджет города Яровое Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Решение в окончательной форме изготовлено 24 июня 2020 года

Судья В.А.Кромм