Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России № 8 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., налогу на доходы физического лица за 2018 г. и пеней в общем размере 51 811,62 руб.

В обоснование своих требований истец указал, что ответчик является плательщиком транспортного налога, поскольку согласно сведениям из РЭО ГИБДД за ответчиком в период 2016-2018гг. были зарегистрированы несколько транспортных средств ГАЗ 322132. За 2016 год ответчику к уплате налоговым органом был исчислен транспортный налог в отношении 1 транспортного средства ГАЗ 322132 гос.номер № в размере 4908,00 руб., который был уплачен налогоплательщиком 13 июня 2018 года. За 2017 год налогоплательщику был исчислен транспортный налог в общем размере 11505,00 руб. в отношении трех транспортных средств ГАЗ322132 гос.номер №, ГАЗ 32132 гос.номер № и ГАЗ 32213гос.номер №. Транспортный налог за 2017 год уплачен налогоплательщиком 23 августа 2019 года. Согласно уточненным сведениям поступившим из РЭО ГИБДД в отношении ФИО1 был до начислен транспортный налог в отношении еще одного транспортного средства ГАЗ 322132 гос.номер № за 2016-2017гг. по 6995,00 руб. за каждый год и исчислен транспортный налог за 2018 год в общем размере 31301,00 руб. Указанные суммы транспортного налога были выставлены в адрес ответчика в налоговом уведомлении № от 22.08.2019, которое направлено в адрес ответчика со сроком уплаты общей суммы налога в размере 45291,00 руб. не позднее 02 декабря 2019 года. Однако, указанная сума налога не была своевременно уплачена ответчиком, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности была начислена пеня в размере 1645,82 руб.

Кроме того, ответчик, имея в собственности недвижимое имущество, является плательщиком налога на имущество физических лиц и имеет задолженность по налогу на имущество за 2018 год в размере 98,00 рублей с установленным сроком уплаты данного налога до 02 декабря 2019 года. Однако, данная задолженность ответчиком не оплачена в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислена пеня на указанную сумму задолженности в размере 11,55 руб..

Налоговым агентом ООО «Газпром газомоторное топливо» в инспекцию в соответствии с п.5 ст. 226 НК РФ представлена справка о доходах физического лица за 2018 год, из которой следует что ФИО1 в 2018 году получил доход в размере 36588,49 руб., на указанную сумму исчислен НДФЛ в размере 4757,00 руб., который не удержан налоговым агентом. МРИФНС№8 в адрес ответчика также 22.08.2019 направлено уведомление № в котором указано, что ФИО1 необходимо уплатить указанную сумму НДФЛ в срок не позднее 02.12.2019. Поскольку указанная сумма налога не поступила от налогоплательщика, была начислена сумма пени в размере 8,25 руб.

В адрес ответчика были направлены требования об уплате указанных выше сумм налога и пеней № от 11.12.2019, № от 11.07.2019, № от 11.12.2019 со сроком уплаты до 14 января 2020 года. Однако до настоящего времени указанные требования ответчиком в добровольном порядке не исполнены. 30 января 2020 года МРИФНС№ 8 обратилась с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм налога и пеней с ответчика. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был выдан, но определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Новотроицка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1

Представитель административного истца МРИФНС России № 8 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, от него поступило заявление с просьбой рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 частично согласились с суммой задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год и по транспортному налогу, исчисленных за налоговый период 2018 года в размере 31301,00 руб. В остальной части исковых требований возражали, просили суд применить срок исковой давности, который истцом пропущен без уважительных причин, поскольку транспортный налог по одному автомобилю за 2016-2017гг. истец своевременно не исчислил и уведомление в адрес ответчика со сроком уплаты не направлял. Кроме того, ответчик возражал против взыскания с него налога на доходы физических лиц в размере 4757,00 руб., поскольку никакого дохода в 2018 году от ООО «Газпром газомоторное топливо» он не получал. Вместе с тем в судебном заседании подтвердил, что осенью 2018 года от ООО он получал льготную карту в качестве бонуса для заправки своих автомобилей газом по льготной цене, которой воспользовался в полном объеме. Он не считает, что получил от ООО «Газпром газомоторное топливо» прибыль или доход в чистом виде, следовательно НДФЛ он платить не должен.

Суд, выслушав пояснения административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно п.1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с частями 2, 3 статьи 52 НК РФ в случае, если: обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налогоплательщиками земельного налога в силу ч.1 ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. п. 1 и 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 имеет в собственности жилой дом по адресу <адрес> и квартиру по адресу <адрес> и соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц. Имеет задолженность по данному виду налога за 2018 год в размере 98 рублей, срок уплаты по которому истек 02 декабря 2019 года.

Однако, данная задолженность ответчиком не оплачена в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ ему начислена пеня на указанную сумму задолженности в размере 11,55 руб.

В адрес ответчика было направлено требование об уплате налога на имущества № от 11.12.2019 года со сроком уплаты налога не позднее 14 января 2020 года. Доказательства уплаты данной суммы суду ответчиком не представлено.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона Оренбургской области от 16ноября2002года N322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге»,налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В статье 8 указанного закона Оренбургской области установлено, что уплата налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, производится не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом налоговым периодом признается календарный год.

Согласно сведениям, полученным из РЭО ГИБДД на ФИО1 за ним были зарегистрированы в период с 2016-2018 гг. несколько транспортных средств: ГАЗ322132 гос.номер №, ГАЗ 32132 гос.номер №, ГАЗ 32213гос.номер №, ГАЗ 32132 гос.номер № и ГАЗ 322132 гос.номер №.

Согласно уточненным сведениям поступившим из РЭО ГИБДД в 2019 году в отношении ФИО1 был до начислен транспортный налог в отношении транспортного средства ГАЗ 322132 гос.номер № за 2016-2017гг. по 6995,00 руб. за каждый год и исчислен транспортный налог за 2018 год в отношении 5 автомобилей в общем размере 31301,00 руб. Указанные суммы транспортного налога были выставлены в адрес ответчика в налоговом уведомлении № от 22.08.2019, которое направлено в адрес ответчика со сроком уплаты общей суммы налога в размере 45291,00 руб. не позднее 02 декабря 2019 года. Однако, указанная сума налога не была своевременно уплачена ответчиком, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму задолженности была начислена пеня в размере 1645,82 руб. В адрес ответчика было направлено требование об уплате сумм налога на имущества № от 11.12.2019 года со сроком уплаты налога не позднее 14 января 2020 года. Доказательства уплаты данной суммы суду ответчиком не представлено.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что налогоплательщик ФИО1 в установленные законом сроки не выполнил свою обязанность по оплате транспортного налога и налога на имущество, в связи с чем требования налогового органа о взыскании с него недоимки по налогу за 2018 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также подлежащими удовлетворению суд признает требования истца в части взыскания суммы налога НДФЛ в размере 4757,00 руб. и пени в размере 8,25 руб. Поскольку из представленной справки о доходах физического лица № от 19.02.2019 ФИО1 в период с октября по декабрь 2018 года получил от ООО « Газпром газомоторное топливо» доход в общем размере 36588,49 руб., сумма налога исчисленная налоговым агентом за 2018 года составила 4757 руб.

Доводы ответчика о том, что никакого дохода в виде чистой прибыли или денежных средств от ООО «Газпром газомоторное топливо» он не получал суд признает не состоятельными. Поскольку указанные доводы ответчика не подтверждаются документально, а кроме того не соответствуют его показаниям данным в судебном заседании.

Пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации в нереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 30 января 2020 года МРИФНС№ 8 обратилась с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм налога и пеней с ответчика. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был выдан, но определением мирового судьи судебного участка № 1 г.Новотроицка от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями ФИО1 С настоящим исковым заявлением истец обратился в суд 27.03.2020. т.е. в течение шести месяцев после даты отмены судебного приказа.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 указанных обязательных платежей. Доводы ответчика и его представителя о пропуске истцом срока исковой давности суд признает не состоятельными.

Поскольку доказательств уплаты недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физического лица, НДФЛ суду не представлено, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и пеней подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1754,35 рублей, предусмотренном п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового Кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Оренбургской области сумму задолженности по обязательным платежам в размере 51 811 (пятьдесят одна тысяча восемьсот одиннадцать) рублей 62 копейки, из которых:

45291 рубль – транспортный налог;

1645,82 рублей- пеня по транспортному налогу;

98 рублей - налог на имущество физического лица;

11,55 рублей – пеня по налогу на имущество;

4575 рублей - налог на доходы физического лица;

8,25 рублей- пеня по НДФЛ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1754 (одна тысяча семьсот пятьдесят четыре) рубля 35 копеек.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Новотроицкий городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Н.Г. Ершова

Мотивированное решение составлено 18 мая 2020 года

Судья: Н.Г. Ершова