Гражданский кодекс часть 1

Калининский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Альгешкиной Г.Н., при секретаре судебного Семеновой А.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары к ФИО1 в лице законных представителей Алексеева Е.Н., Алексеевой И.Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары (далее ИФНС по г.Чебоксары) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 в лице законных представителей Алексеева Е.Н., Алексеевой И.Ю. о взыскании в солидарном порядке задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 110,38 руб., за 2016 год - в размере 156 руб., за 2017 год - в размере 160 руб.; пени на недоимку 2017 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8,31 руб., за период на недоимку 2016 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,80 руб., ссылаясь в обоснование заявленных требований на то, что в установленные сроки административным ответчиком не были уплачены начисленные налоги на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. Направленные в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнены, вследствие чего налоговым органом начислены пени. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу и пеням мировым судьёй отменён в связи с поступлением от Алексеева Е.Н. возражений относительно исполнения судебного приказа. В связи с неисполнением административным ответчиком направленных в его адрес требований и отменой судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Явку в судебное заседание представителя административный истец ИФНС России по г.Чебоксары не обеспечил, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия престаивтеля налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, его законные представители Алексеев Е.Н., Алексеева И.Ю. в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, о причинах неявки в судебное заседание суду не сообщено.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания, а также размещение информации о всех принятых по делу судебных актах, о датах, времени и месте проведения судебных заседаний на официальном сайте официальном сайте суда информационно-телекоммуникационной сети «Интернет»: kalininsky.chv@sudrf.ru, а также в информационных киосках, расположенных в здании районного суда, суд, исходя из положений ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом того, что явка

лиц, участвующих в деле, судом не признана обязательной, определил дело рассмотреть в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

До 31.12.2014 включительно плательщиками налога признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 2 Закона № 2003–1, начиная с 01.01.2015 налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей принадлежат 1/4 доли в праве собственности на жилые помещения по следующим адресам: <адрес>

Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (пункт 1 статьи 406 НК РФ).

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Начиная с налогового периода 2015 года и до 2020 года по выбору субъекта Российской Федерации в качестве налогооблагаемой базы по налогу на имущество физических лиц используется кадастровая стоимость или инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора, который устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

В соответствии со ст. 404 НК РФ, утратившей силу с 01.01.2021, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних даты об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории Чувашской Республики расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год осуществляется, исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, с учетом утвержденного приказом Министерства экономического развития Российской Федерации от 29.10.2014 № 685 на 2015 год коэффициента-дефлятора в размере 1,147.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости, расположенных на территории г. Чебоксары, установлены Положением о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, утвержденным решением Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 10.06.2004 № 1287.

Пунктом 8.3.1. Положения в редакции от 20.11.2014 № 1745 установлено, что налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: до 300 000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей (включительно) - 0,2%; свыше 500 000 рублей - 1,0%, в

редакции решения Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от 27.10.2015 № 51 – из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: до 2 500 000 рублей (включительно) - 0,1%; свыше 2 500 000 рублей до 4 000 000 рублей (включительно) - 0,2%; свыше 4 000 000 рублей – 0,3%,

В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли в праве собственности на <адрес>, право собственности на которую возникло ДД.ММ.ГГГГ, и <данные изъяты> доли в праве собственности на <адрес>, право собственности на которую возникло ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями о недвижимости, на которые ИФНС России по г. Чебоксары начислены налог на имущество за 2015 г. в размере 73 рублей и 86 рублей соответственно по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 г. - в размере 66 рублей и 90 рублей соответственно по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 г. - в размере 66 рублей и 94 рублей соответственно по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество за 2016, 2017 г.г. ФИО1 произведен, исходя из новых правил расчета налога, и исчислен с принятием в расчет кадастровой стоимости жилых помещений, за 2015 г. - исчислен с принятием в расчет инвентаризационной стоимости жилых помещений.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Пунктом 4 ст.52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из смысла вышеуказанной нормы следует, что направление налогового уведомления по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления.

Порядок направления налоговых документов предполагает добросовестное поведение налогоплательщика, в связи с чем не предусматривает случаев уклонения от получения почтовой корреспонденции.

ИФНС России по г.Чебоксары ФИО1 направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 159 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 156 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 160 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-16).

На основании ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым органом ФИО1 направлены требования об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени в указанный в них срок, а именно № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 159 руб., пени в размере 15 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 156 руб., пени в размере 4,43 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 156 руб., пени в размере 4,43 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17, 18, 19).

Факт направления налоговых уведомлений и требований об уплате суммы налогов и пени подтверждается имеющимися в материалах дела копиями списков заказных писем (л.д.13,16,21,24).

Административным ответчиком какие-либо доказательства уплаты налогов за спорные периоды в полном объеме, либо необоснованного возложения на ответчика обязанности по уплате налогов, как и документов, являющихся основанием для предоставления льгот, не предоставлены.

Несмотря на истечение указанных в налоговых требованиях сроков исполнения обязанности, задолженность по налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не погашена.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, ч.1 ст.286 КАС РФ налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Порядок обращения в суд урегулирован ч.1 ст.286 КАС РФ.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Так, согласно абз. 3 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлен налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога на имущество физических лиц и пени мировым судьёй отменён в связи с поступлением от законного представителя Алексеева Е.Н. возражений относительно исполнения судебного приказа.

Неисполнение административным ответчиком требований налогового органа повлекло обращение в суд с настоящим административным иском, которое имело место ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

Суд, проверив расчет сумм налога, соглашается с представленным истцом расчетом сумм налогов, согласно которому задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. составляет 426,38 руб. Исходя из изложенного, с учетом приведенных норм права в совокупности с представленными по делу доказательствами, суд административные исковые требования налогового органа о взыскании налога за указанные налоговые периоды признает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что административным ответчиком своевременно не уплачены суммы налога на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. ему начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2016 года в размере 3,80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 2017 года в размере 8,31 руб.

Судом представленный истцом расчет пени проверен и сомнений в его правильности не возникло. Поскольку административный ответчик не уплатил в добровольном порядке налог на имущество физических лиц, суд считает законным и обоснованным требование налогового органа о взыскании пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате данного налога и удовлетворяет его.

Статьей 26 НК РФ определено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного и уполномоченного представителя.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ предусмотрено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

В этой связи родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов.

Предписание статьи 61 Семейного кодекса Российской Федерации о равенстве прав и обязанностей родителей в отношении своих детей означает, что данные права и обязанности являются одинаковыми (равными), и, не предполагает, что обязанности в отношении своих детей родители несут в долях (в равных долях).

С учетом приведенных норм требования налогового органа в рамках настоящего административного дела подлежат удовлетворению путем солидарного взыскания с законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика образовавшейся задолженности по уплате налогов и пени.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом вышеизложенных норм закона и положений ст.333.19 НК РФ с законных представителей административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей в доход местного бюджета в равных долях.

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Взыскать в солидарном порядке с Алексеевой Инны Юрьевны и Алексеева Евгения Николаевича - законных представителей ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 110,38 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 156 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 160 руб., пени на недоимку 2017 года по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 31 коп., пени на недоимку 2016 года по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 80 коп.

Взыскать с Алексеевой Инны Юрьевны в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 200 рублей.

Взыскать с Алексеева Евгения Николаевича в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 200 рублей.

Перечислить данные суммы на расчетный счет Управления Федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации по Чувашской Республике (ИФНС по г.Чебоксары) № 40101810900000010005, наименование банка: Отделение НБ Чувашской Республики банка России, БИК:049706001, КБК по налогу на имущество физических лиц 18210601020041000110, КБК по пени по налогу на имущество физических лиц 18210601020042100110. Наименование получателя платежа: УФК по Чувашской Республике; налоговый орган: ИНН 2130000012 ИФНС по г. Чебоксары, наименование платежа: налог на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики через Калининский районный суд г. Чебоксары в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Г.Н.Альгешкина

Мотивированное решение составлено 26 февраля 2021 года.