Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени. В обоснование заявленных требований указано, что за административным ответчиком зарегистрированы земельные участки, в связи с чем, административный ответчик признается плательщиком земельного налога. Административный истец направил административному ответчику налоговое уведомление на уплату вышеуказанного налога, однако, в указанный в налоговом уведомлении срок административный ответчик задолженность по налогам не уплатил. В порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на сумму недоимки начислены пени. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ для добровольной уплаты налогов административному ответчику направлено требование, однако в указанный в требовании срок и до настоящего времени административным ответчиком задолженность по налогам и пени не оплачена. Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 36495,73 рублей, в том числе, земельный налог в размере 36288,64 рублей, пени в размере 207,09 рублей.

Представителем административного истца неоднократно уточнялись административные исковые требования, ввиду неточности расчета, окончательно просил взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 1253, 64 рублей, в том числе задолженность: по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 г. в размере 887, 00 рублей, пени в размере 30,08 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2012 г. в размере 334,89 рублей и пени в размере 1,67 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к производству суда приняты уточненные административные исковые требования о взыскании с ФИО1 недоимку по земельному налогу в размере 1253, 64 рублей.

Представители административного истца в судебном заседании уточненные административные исковые требования поддержали.

Административный ответчик, его представитель ФИО8 в судебное заседание не явились, ранее участвуя в судебном заседании представитель административного ответчика с административным иском не согласилась, представила письменные возражения, в которых просила применить к требованиям срок исковой давности. Кроме того, указала на то, что стороной истца не предоставлены доказательств в обоснование заявленной суммы иска.

Представители заинтересованных лиц – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес>, УФНС России по <адрес>, ФНС России в судебное заседание не явились, представили пояснения, просили рассмотреть дело без их участия.

Суд, заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные доказательства, приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Земельный налог установлен главой 31 НК РФ.

В соответствии с частью 1 статьи 388 главы 31 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 статьи 389 главы 31 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно части 1 статьи 396 главы 31 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Из части 1 статьи 397 главы 31 НК РФ следует, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Решением Горсовета муниципального образования «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ №» 11/6 «О земельном налоге», установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории муниципального образования <адрес>, установлены ставки земельного налога по видам разрешенного использования земель, расположенных на территории муниципального образования <адрес>, установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,15% в отношении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства.

Решением Совета муниципального образования «Калминское сельское поселение» Тукаевского муниципального района Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ№ «О земельном налоге», установлен и введен в действие земельный налог, обязательный к уплате на территории Калминское сельское поселение, установлены ставки земельного налога по видам разрешенного использования земель, расположенных на территории Калминского сельского поселения, установлены налоговые ставки в следующих размерах: 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (часть 2).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование должно быть исполнено по истечению восьми дней с даты его получения руководителем организации (ее законным или уполномоченным представителем) или физическим лицом (его законным или уполномоченным представителем).

Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно части 1 статьи 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением. При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В соответствии частью 6 статьи 58 НК РФ в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежат:

земельный участок, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, ул. <адрес>, 13, кадастровый №, для индивидуального жилищного строительства (ОКТМО 92730000);

земельный участок, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, кадастровый №, для индивидуального жилищного строительства (ОКТМО 92730000);

земельный участок, расположенный по адресу: РТ, <адрес>, с/п тер. Калминское, а, кадастровый №, земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения (ОКТМО 92657431).

Административным истцом в адрес административного ответчика оформлено налоговое уведомление:

№ от ДД.ММ.ГГГГ, за 2014 год исчислен земельный налог по ОКТМО 92730000 в размере 887,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

объект налогообложения – земельный участок, кадастровый №, налоговая база – 440560, налоговая ставка – 0,15 %, в размере 551, 00 рублей (440560 ? 0,15% ? 10 : 12);

объект налогообложения – земельный участок, кадастровый №, налоговая база – 895976, налоговая ставка – 0,15 %, в размере 336, 00 рублей (895976 ? 0,15% ? 3 : 12).

№ от ДД.ММ.ГГГГ, за 2012 год исчислен земельный налог по ОКТМО 92657431 в размере в размере 360,65 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ:

объект налогообложения – земельный участок, кадастровый №, налоговая база – 120217, налоговая ставка – 0,3 %, в размере 360, 65 рублей (120217 ? 0,3% ? 12 : 12).

Сумма, исчисленная в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, является перерасчетом по отношению к сумме исчисленного земельного налога в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, где по указанному земельному участку исчислен налог с учетом доли административного ответчика в праве собственности – 1/14, в размере 25,76 рублей. Данная сумма, в размере 25,76 рублей, являлась предметом судебного разбирательства в Чистопольском городском суде Республики Татарстан по гражданскому делу № по иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, сумма, подлежащая оплате, составляет 334,89 рублей (360,65 – 25,76).

ФИО1 не исполнила свои обязательства налогоплательщика, не уплатив задолженность по земельному налогу, в связи с чем были начислены пени в размере 30,08 рублей и 1,67 рублей, согласно таблице расчета пени по требованию.

В связи с неуплатой налога в добровольном порядке, на основании статей 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки по земельному налогу в размере 887,00 рублей (2014 год), пени в размере 30,08 рублей (ОКТМО 92730000);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки по земельному налогу в размере 4 153,12 рублей, в том числе в части суммы 334,89 рублей (2012 год), пени в размере 20,77 рублей, в том числе в части суммы 1,67 рублей (ОКТМО 92657431).

Определением мирового судьи судебного участка № по Чистопольскому судебному району Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженности за указанные периоды по земельному налогу и пени по земельному налогу отменен, в связи с представленным административным ответчиком возражением.

Таким образом, шестимесячный срок предъявления административного искового заявления в суд административным истцом соблюден.

Исходя из представленного административным истцом уточненного расчета, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены установленные законом требования к процедуре взимания налога, в том числе требования к уведомлению налогоплательщика о наличии налоговой задолженности, произведенного перерасчета по налогу, направлению требования об уплате задолженности, в том числе соблюден шестимесячный срок предъявления административного искового заявления в суд административным истцом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу и пени в размере 1253,64 рублей.

Позиция представителя административного ответчика о применении к заявленным требованиям срока исковой давности не нашла своего подтверждения, опровергается материалами дела, поскольку административным истцом был произведен перерасчет земельного налога за 2012 год, в связи с предоставлением в порядке части 4 статьи 85 НК РФ органом Росреестра уточненных данных относительно доли в праве собственности административного ответчика, с соблюдением дальнейшей процедуры уведомления налогоплательщика и взыскания суммы задолженности.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 400,00 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика в местный бюджет.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, д. Фиков Колок, <адрес>, в доход государства задолженность в размере 1 253,64 рублей, в том числе по уплате:

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2014 год, в размере 887,00 рублей и пени по земельному налогу в размере 30,08 рублей;

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2012 год, в размере 334,89 рублей и пени по земельному налогу в размере 1,67 рублей.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: