Гражданский кодекс часть 1

административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Кемеровской области к Маячкину НВ о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №9 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском к Маячкину Н.В. о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

Свои требования мотивирует тем, что согласно сведениям, переданным ГИБДД Кемеровской области административный ответчик имеет (-л) зарегистрированные на его имя транспортные средства:

- с <дата> автомобиль марки <...> года выпуска, г/н №, период владения до 07.02.2017г.

Транспортный налог за 2017 год подлежал уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Административному ответчику был исчислен транспортный налог за 2017 год в сумме <...> рубль. В связи с тем, что в установленный законодательством срок (до 01.12.2017г.) сумма транспортного налога не была оплачена, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за период с 04.12.2018г. по 10.02.2019г. в размере <...> рублей.

Маячкин Н.В. в период с <дата>. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Прекратив деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, ответчик в соответствии со ст.19 НК РФ является налогоплательщиком как физическое лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги. Прекращение физлицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя и снятие его с налогового учета не является условием прекращения обязанности по уплате налога.

Маячкину Н.В. начислены страховые взносы:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере <...> руб.

В связи с тем, что сумма страховых взносов в установленный законодательством срок не оплачена, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом за период с 09.02.2019г. по 10.02.2019г. начислена пеня в размере <...> руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере <...> руб.

За Маячкиным Н.В. числится задолженность по ЕНВД в размере <...> рублей, пени <...> – <...> рублей.

Маячкин Н.В. в период с 03.03.2016г. по 24.01.2019г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В связи с предоставлением 22.10.2018г. Маячкиным Н.В. налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018г. проведена камеральная проверка, по итогам которой в соответствии с Решением № от 26.04.2019г. Маячкин привлечен к налоговой ответственности за совершением налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. По результатам проверки ему произведено начисление ЕНВД за 3 квартал 2018г. в размере <...> рубль, пени за период с 26.10.2018г. по 26.04.2019г. в размере <...> рубль, штраф – <...> рублей. Сумма к уплате штрафа с учетом переплаты составляет <...> рублей.

Налогоплательщиком сумма страховых взносов и пени до настоящего времени не оплачена.

Налоговым органом соблюден порядок досудебного урегулирования спора.

Требование об уплате налога и пени от 11.02.2019 г. № 8953, от 24.06.2019г. № 11776 было направлены налогоплательщику через информационный ресурс «Личный кабинет налогоплательщика», в установленный требованием срок до настоящего времени сумма налога и пени не оплачена.

Согласно ч.4 ст.31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Просит суд взыскать с Маячкина В.Н. задолженность по налогам, пени, штрафу в общей сумме <...> руб., в том числе: транспортный налог - <...> руб., пени - <...> руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с января 2017 года) - <...> руб., пени - <...> руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата> - <...> руб., пени - <...> руб., единый налог на вменённый доход для отдельных видов деятельности - <...> руб., пени - <...> руб., штраф - <...>.

Определением от 29.06.2020г. принят отказ представителя административного истца Галкиной А.А. от требований к Маячкину НВ в части взыскания задолженности по транспортному налогу <...> рубль, пени - <...> рублей.

В судебном заседании представитель административного истца - Галкина А.А.., действующая по доверенности, исковые требования поддержала.

Административный ответчик Маячкин Н.В. в судебное заседание не явился, извещен надлежаще.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст.23 НК РФ - налогоплательщики обязаны:

1) уплачивать законно установленные налоги;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством РФ о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) - это один из пяти действующих в РФ специальных налоговых режимов (п. 2 ст. 18 НК РФ). Суть этой системы налогообложения заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ (абз. 2 ст. 346.27, ст. 346.29 НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет.

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Пунктом 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

По налоговой декларации, представленной административным ответчиком в инспекцию 22.10.2018г. по ЕНВД за 3 квартал 2018г. проведена камеральная проверка, по итогам которой в соответствии с Решением № от 26.04.2019г. Маячкин Н.В привлечен к налоговой ответственности за совершением налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ. По результатам проверки ему произведено начисление ЕНВД за 3 квартал 2018г. в размере <...> рубль, пени за период с 26.10.2018г. по 26.04.2019г. в размере <...> рубль, штраф – <...> рублей. Сумма к уплате штрафа с учетом переплаты составляет <...> рублей.

Из статьи 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432 НКРФ).

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что из налогового требования № по состоянию на 11.02.2019г. следует, что Межрайонная ИФНС России №9 по Кемеровской области рассчитала Маячкину Н.В., который являлся индивидуальным предпринимателем недоимку, пени, а именно:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб.;

-Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере <...> руб., пеня в размере <...> руб. Установлен срок исполнения до 01.04.2019г.

Из налогового требования № по состоянию на 24.06.2019г. следует, что Межрайонная ИФНС России №9 по Кемеровской области ставит в известность Маячкина Н.В., о наличии задолженности по состоянию на 25.10.2018г., 25.04.2019г. по ЕНВД <...> руб., пени <...> руб., штрафа <...> руб.

Данные налоговые требования направлены в адрес ответчика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика, что следует из реестра отправки. До настоящего времени ответчиком взносы и пени не уплачены.

По данным налогового органа административный ответчик в период с 03.03.2016г. по 24.01.2019г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в настоящее время прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

В материалы дела представлены расчёты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисления пени, которые ответчиком не оспорен.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

С настоящим исковым заявлением в Анжеро-Судженский городской суд МРИ ФНС России по Кемеровской области № 9 обратилось в пределах установленного срока.

28.11.2019г. мировым судьей с/у № Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области вынесен судебный приказ № № о взыскании с Маячкина Н.В. задолженности по обязательным платежам и санкциям в общей сумме <...> рублей. Определением мирового судьи с/у № 2 Анжеро-Судженского городского судебного района Кемеровской области от 18.12.2019г. данный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Проанализировав указанные нормы закона, представленные административным истцом доказательства, суд приходит к выводу, что исковые требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

При указанных обстоятельствах, суд взыскивает с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, ЕНВД, пени, штрафа в размере <...> руб.

Согласно п. 1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворен в полном размере, административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, суд в соответствии со ст. 333.19 НК РФ взыскивает с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <...> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с Маячкина НВ, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес>, задолженность по уплате страховых взносов и пени, в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере <...> руб., пени в размере <...> руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере <...> руб., пени в размере <...> руб.;

задолженность по единому налогу на вмененный доход за 3 квартал 2018года в размере <...> рублей, пени в размере <...> рублей, штраф в размере <...> рублей.

Взыскать с Маячкина НВ, <дата> года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес><адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <...> рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца с момента составления решения суда в мотивированном виде путем подачи апелляционной жалобы через Анжеро-Судженский городской суд.

В мотивированном виде решение суда составлено 06.07.2020г.

Председательствующий: