Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Сажина Леонида Николаевича к Межрайонной ИФНС России № ****** по <адрес> о признании отказа незаконным, возложении обязанности,

Установил:

Сажин Л.Н. обратился в суд с выше указанным административным иском. В обоснование указал, что ДД.ММ.ГГГГ тремя платежами на сумму 965 руб., 4 332 руб., 5 141 руб. произвел оплату недоимки по земельному налогу и налогу на имущество, а также пени. ДД.ММ.ГГГГ обратился в МИФНС России № ****** по <адрес> с заявлением о перерасчете и возврате указанных сумм как излишне уплаченных, поскольку имеет налоговые льготы как пенсионер по старости, а также в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предусматривающей признание безнадежной недоимки по налогам, образовавшейся на ДД.ММ.ГГГГ. Однако в возврате излишне уплаченных сумм налогов ему отказано. На основании изложенного, с учетом уточнения исковых требований, просит признать незаконным отказ Межрайонной ИФНС России № ****** по <адрес> произвести перерасчет и возврат налога, возложить на административного ответчика обязанность устранить допущенное нарушение прав административного истца.

В судебном заседании административный истец Сажин Л.Н. на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

В судебном заседании представитель административного ответчика Глазырин А.А. против удовлетворения административных исковых требований возражал. Суду пояснил, что в связи с наличием права собственности на объекты недвижимости, в том числе земельный участок, Сажину Л.Н. в период с 2009 по 2011 год начислялся налог на имущество физических лиц в период с 2009 по 2011 год, а также земельный налог в период с 2011 по 2015 год. С ДД.ММ.ГГГГ Сажин Л.Н. является пенсионером по старости, в связи с чем с указанного момента при начислении Сажину Л.Н. указанных налогов были учтены налоговые льготы. Таким образом, поскольку налог исчислен верно, оснований для перерасчета и возврата уплаченных сумм не имеется.

Суд, заслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Как установлено судом, в период до 2015 года включительно Сажин Л.Н. являлся собственником следующих объектов недвижимости:

- <адрес> в <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>, пер. Соловьиный, <адрес> период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следствие, на основании положений п. 1 ст. 399, 400, 401, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом установления и введения на территории муниципального образования «<адрес>» налога на имущество физических лиц и земельного налога решениями Екатеринбургской городской думы от ДД.ММ.ГГГГ№ ****** и от ДД.ММ.ГГГГ№ ******, Сажин Л.Н. являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за период 2009-2011 годов и земельного налога за период 2009-2015 годов.

Из карточек расчетов с бюджетом следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за Сажиным Л.Н. числилась недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2009-2011 годов в сумме 30 066 руб. 16 коп., пени в сумме 15 749 руб. 17 коп., недоимка по земельному налогу за налоговые периоды 2011-2015 годов в сумме 4 332 руб. 55 коп., пени 966 руб. 34 коп.

ДД.ММ.ГГГГ Сажиным Л.Н. в счет уплаты недоимки по налогам произведены платежи на сумму 10 438 руб. 55 коп., в том числе: в счет пени по налогу на имущество физических лиц – 5 141 руб., в счет недоимки по земельному налогу – 4 332 руб. 55 коп., в счет пени по земельному налогу – 965 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Сажин Л.Н. обратился в МИФНС России № ****** по <адрес> с заявлением о перерасчете и возврате налога на имущество и земельного налога за период с 2009 по 2015 годы, в том числе с учетом вступления в силу Федерального закона № 436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

В соответствии с ответом МИФНС России № ****** по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Сажину Л.Н. сообщено, что на основании Федерального закона № 436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о признании безнадежными ко взысканию и списании задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме 42 138 руб. 73 коп., числящейся за Сажиным Л.Н. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на дату обращения у Сажина Л.Н. задолженность по имущественным налогам с физических лиц отсутствует.

Будучи не согласным с тем, то по его заявлению перерасчет и возврат излишне уплаченного налога налоговым органом не произведен, Сажин Л.Н. обратился в суд с настоящими требованиями, разрешая которые суд исходит из следующего.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 6 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).

Согласно подп. 5 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая выше приведенное содержание ч. 1 ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ, которой не предусмотрено возврата денежных средств, уплаченных налогоплательщиком в счет недоимки по налогам до вступления данного Федерального закона в силу, налоговым органом обоснованно указано об отсутствии оснований к перерасчету и возврату Сажину Л.Н. уплаченной ДД.ММ.ГГГГ суммы 10 438 руб. 55 коп.

В судебном заседании проверены и доводы административного истца о начислении ему налога на имущество и земельного налога без учета имеющихся у него льгот, что является, по мнению Сажина Л.Н., самостоятельным основанием к возврату уплаченных платежей. Данные доводы суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Из представленных суду налоговых уведомлений, карточки расчетов с бюджетом следует, что в период с 2011 по 2015 год Сажину Л.Н. начислен земельный налог в следующем размере: за 2011 год – 597 руб. 18 коп., за 2012 год – 610 руб. 37 коп., за 2013 год – 666 руб., за 2014 год – 1 660 руб., за 2015 год – 1 799 руб.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ Сажин Л.Н. является пенсионером по старости.

В соответствии с подп. 10 п. 5-1 решения Екатеринбургской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ№ ****** (в ред. решения Екатеринбургской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ№ ******) с ДД.ММ.ГГГГ установлены налоговые льготы для налогоплательщиков, являющихся пенсионерами по старости, а именно налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 400 000 руб. на одного налогоплательщика в отношении земельных участков, находящихся в собственности и приобретенных для индивидуального жилищного строительства, под существующий индивидуальный жилой дом.

Как установлено судом, ввиду введения данной налоговой льготы Сажин Л.Н. обращался в МИФНС России № ****** по <адрес> с заявлением о перерасчете налога, такой перерасчет ему произведен, что подтверждается налоговым уведомлением № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, ответом МИФНС России № ****** по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, а также карточкой расчетов с бюджетом. Из данных документов следует, что сумма земельного налога, начисленного Сажину Л.Н., ДД.ММ.ГГГГ была снижена за 2014 год до 1 180 руб., за 2015 год - до 1 279 руб.

Таким образом, окончательно за период с 2011 года по 2015 год Сажину Л.Н., с учетом имеющейся у него льготы, верно начислен земельный налог в сумме: 597,18+610,37+666+1660+1799 = 4 332 руб. 55 коп., на данную недоимку также начислены пени 966 руб. 34 коп.

Вопреки мнению Сажина Л.Н. оснований применить к начислению ему земельного налога положения подп. 8 п. 5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которым налоговая база по земельному налогу для налогоплательщиков-пенсионеров уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщика, суд не находит. Указанная налоговая льгота введена Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ, правом на применение такого налогового вычета могут воспользоваться пенсионеры, начиная с 2018 года в отношении суммы земельного налога, подлежащей исчислению за налоговый период 2017 года.

Кроме того, из карточки расчетов с бюджетом следует, что Сажину Л.Н. в период с 2009 по 2011 год был начислен налог на имущество физических лиц в сумме: за 2009 год – 2 946 руб. 18 коп., за 2010 год – 24 320 руб. 24 коп., за 2011 год – 4 240 руб. 17 коп.

До 2014 года начисление налога на имущество физических лиц производилось в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ№ ****** «О налогах на имущество физических лиц».

В силу ч. 2 ст. 4 указанного Закона налог на строения, помещения и сооружения не уплачивался пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 7 ст. 5 того же Закона при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.

Как выше указано, с ДД.ММ.ГГГГ Сажин Л.Н. является пенсионером по старости.

Из объяснений представителя административного ответчика следует, что в 2013 году Сажину Л.Н. производился перерасчет налога на имущество, в том числе ввиду наличия у него налоговой льготы в связи с назначением пенсии.

Указанное сообразуется со сведениями карточки расчетов с бюджетом, из которой следует, что ДД.ММ.ГГГГ начисленный Сажину Л.Н. налог на имущество физических лиц с учетом налоговых льгот уменьшен за 2010 год до 23 092 руб. 10 коп., за 2011 год – до 4 027 руб. 88 коп.

В связи с перерасчетом налога Сажину Л.Н. направлено налоговое уведомление № ******, в котором в столбце 8 указана сумма налоговых льгот.

При этом в указанном налоговом уведомлении № ****** рассчитанная Сажину Л.Н. сумма налога на имущество за 2011 год соответствует исчисленной только за два месяца 2011 года (поскольку право на налоговую льготу как пенсионеру ему предоставлено с марта 2011 года), а именно:

127365,63*0,91053%/12*2 = 193 руб. 29 коп. (за квартиру по адресу: <адрес>);

485565,7*0,91053%/12*2 = 736 руб. 87 коп. (за квартиру по адресу: <адрес>);

2181163,85*0,91053%/12*2 = 3 310 руб. 01 коп. (за квартиру по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>).

При таких обстоятельствах, поскольку расчет налога произведен Сажину Л.Н. верно, в том числе с учетом имеющейся у него налоговой льготы как пенсионера по старости, платежи на общую сумму 10 438 руб. 55 коп. произведены Сажиным Л.Н. в счет налогов добровольно и направлены на исполнение конституционной обязанности по уплате законно установленных налогов, а принятый Федеральный закон № 436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ не содержит положений о возврате уплаченных до его введения сумм недоимки, образовавшейся до ДД.ММ.ГГГГ, оснований для перерасчета и возврата Сажину Л.Н. уплаченных платежей налоговым органом обоснованно не усмотрено.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административных исковых требований Сажину Л.Н. суд отказывает.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

в удовлетворении административных исковых требований Сажина Леонида Николаевича к Межрайонной ИФНС России № ****** по <адрес> о признании отказа незаконным, возложении обязанности отказать.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.

Председательствующий И.В. Сухнева