Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Печоре 30 июня 2021 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Республике Коми к Попову **** о взыскании задолженности по налогам, пени, судебным расходам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к Попову А.В. о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере **** руб. за период с 18.07.2017 по 19.07.2017; пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере **** руб. за период с 20.07.2017 по 26.07.2017; штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере **** руб.; налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере **** руб., а также пени в размере **** руб. за период с 04.12.2018 по 04.12.2018; судебных расходов в размере **** руб. В обоснование иска указала, что у ответчика имеется недоимка по НДФЛ и задолженность по пени по НДФЛ в связи с несвоевременной уплатой налога, также ответчик привлекался к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации, однако штраф до настоящего времени не заплатил.

Дело рассматривается в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца, представителя заинтересованного лица, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик в судебном заседании требования административного истца не признал, заявил о пропуске административным истцом срока исковой давности по заявленным требованиям.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с Кодексом об административном судопроизводстве РФ.

В судебном заседании было установлено следующее.

20.06.2017 в Межрайонную ИФНС России №2 по Республике Коми Поповым А.В. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате, составляет **** руб.

Согласно п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом настоящих статей, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком налог в срок до 15.07.2017 не уплачен.

В порядке ст.ст.69,75 НК РФ налогоплательщику направлено требование №... от 24.07.2017 об уплате сумм налога и пени в размере **** руб. ( в том числе сумма налога – **** руб., сумма пени – **** руб. за период с 18.07.2017 по 19.07.2017), срок добровольного исполнения требования – 11.08.2017.

Уплата налога в размере **** руб. административным ответчиком произведена 27.07.2017. Сумма пени в размере **** руб. налогоплательщиком не уплачена.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ нарушение срока представления декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с п.7 ст. 6.1, ст. 216, п.1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения дохода. Если 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный день или нерабочий день, то декларация представляется не позднее ближайшего рабочего дня.

Налоговой проверкой установлено несвоевременное представление декларации за 2016 год, дата поступления – 20.06.2017.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение № 2938 от 12.12.2017 о привлечении налогоплательщика Попова А.В. к ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год с назначением штрафа в размере **** руб.

В связи с указанными обстоятельствами, административному ответчику было направлено требование №... от 01.02.2018 об уплате штрафа в размере **** руб., срок добровольного требования – 21.02.2018.

В добровольном порядке указанный штраф административным истцом не уплачен.

Довод административного ответчика в части нарушения сроков принятия решения по камеральной проверке судом не принимаются в силу следующего.

Согласно п.6 ст.100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый орган письменный возражения по указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), справе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность своих возражений).

В соответствии с п.1 ст. 101 НК РФ, по результатам рассмотрения поступивших возражений руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения месячного срока, указанного в п.6 ст. 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных п.7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Налоговой проверкой установлено несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год, о чем был составлен акт камеральной налоговой проверки от 04.10.2017 №.... Указанный Акт был вручен Попову А.В. 27.10.2017. В срок до 28.11.2017 у Попова А.В. имелась возможность предоставить свои возражения относительно указанного Акта (п.6 ст. 100 НК РФ), однако, соответствующие возражения административным ответчиком представлены не были.

Соответственно, срок для рассмотрения Акта налоговой проверки составляет с 28.11.2017 -10 рабочих дней, т.е. до 12 декабря 2017 года включительно.

О дате и времени рассмотрения материалов налоговой проверки административный ответчик был извещен. В связи с отсутствием возражений ответчика, решение о привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения вынесено 12.12.2017, после рассмотрения акта камеральной налоговой проверки.

Довод административного ответчика о пропуске истцом срока на выставление требования по результатам камеральной налоговой проверки судом также признается несостоятельным.

В соответствии с п.2 ст.70 НК РФ, в порядке ст. 69 НК РФ, административному ответчику в установленный срок направлено требование №... от 01.02.2018 об уплате штрафа в размере **** руб., срок для добровольного исполнения требования – 21.02.2018. В добровольном порядке требование не исполнено.

В силу п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст. 226 и п.14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст. 230 НК РФ налоговым агентом ФКУ «Северо-Западный АПСЦ» представлены сведения – справка формы 2-НДФЛ о доходах Попова А.В. за 2017 год №... от 30.01.2018, а также корректировка от 17.04.2018 №..., согласно которым административным ответчиком в 2017 году получен доход в общем размере **** руб.

Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2017 год составила **** руб.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование №... от 07.12.2018 об уплате сумм налога и пени в размере ****, в том числе сумма налога – **** руб., сумма пени – **** руб. за период с 04.12.2018 по 04.12.2018, а также пени в размере **** руб. за период с 20.07.2017 по 26.07.2017 на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере **** руб. Срок добровольного исполнения требования – 27.12.2018.

В добровольном порядке сумма налога на доходы и пени административным ответчиком не уплачены.

Довод административного ответчика о том, что он не должен оплачивать НДФЛ за 2017 год в размере **** руб., т.к. указанный налог был исчислен, в том числе, с сумм компенсации морального вреда, присужденного решением Печорского городского суда, кроме этого, при исчислении ему указанного налога должен применяться социальный налоговый вычет как отцу несовершеннолетнего ребенка, судом не принимается в силу следующего.

Решением Печорского городского суда от 23.11.2016 с ФКУ «Северо-Западный АПСЦ» в пользу Попова А.В. была взыскана заработная плата за время прохождения предсменного медицинского осмотра за период с 18.04.2016 по 18.05.2016 в количестве 1 час 45 минут, вознаграждение за спуски с вертолета в размере **** руб., компенсация морального вреда в размере **** руб. Указанные суммы заработной платы были взысканы без учета НДФЛ. Решение суда было исполнено ответчиком путем перечисления денежных сумм в размере **** руб. (зарплата за прохождение предсменного медосмотра) и в размере **** руб. (оплата спусков с вертолета) на основании платежных поручений от 16.10.2017 №... и №... соответственно.

На момент перечисления денежных средств Попов А.В. не работал в ФКУ «Северо-Западный АПСЦ» (уволен **.**.**), соответственно, удержать указанную сумму налоговый агент не имел возможности, и в адрес налоговых органов была направлена справка 2-НДФЛ о получении Поповым А.В. дохода в размере **** руб. (**** руб. + ****, **** руб.), следовательно, НДФЛ, подлежащий уплате, составляет **** руб.

Согласно ст. 218 НК РФ к стандартным налоговым вычетам относится, в том числе, налоговый вычет за каждый месяц налогового периода родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок.

В силу п. 3 ст. 218 НК РФ, установленные настоящей статьей стандартные налоговые вычеты, предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Из ответа ФКУ «Северо-Западный АПСЦ» следует, что социальные налоговые вычеты Попову А.В. в 2016 году не предоставлялись, что подтверждается также, справкой 2-НДФЛ за 2016 год в отношении Попова А.В. Доказательств того, что административный ответчик обращался к работодателю о предоставлении ему социальных налоговых вычетов, суду не предоставлено.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ, по самому раннему требованию №... от 24.07.2017 об уплате сумм налога и пени по сроку уплаты до 11.08.2017 сумма задолженности не превысила 3000 руб. и составляет **** руб.

Учитывая изложенное, установленный налоговым кодексом срок для принудительного взыскания задолженности по самому раннему требованию №... от 24.08.2020 истекал 11.02.2021 (6 месяцев + 3 года).

31.08.2020 мировым судьей Речного судебного участка города Печоры Республики Коми на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 8 по РК был выдан судебный приказ о взыскании с Попова А.В. задолженности по налогам и сборам, который по заявлению должника Попова А.В. определением мирового судьи от 02.10.2020 был отменен.

Довод административного ответчика о том, что в спорный период у него возникала задолженность по налогам и пени, превышающая 3000 руб., о чем свидетельствует соответствующие судебные постановления о взыскании с него недоимки, следовательно, налоговый орган обязан был ранее обратиться в суд с заявленными выше требованиями, и соответственно, пропущен срок исковой давности судом не принимается, т.к. основан на неверном толковании положений Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что с административным исковым заявлением административный ответчик обратился в установленные сроки (17.03.2021), факт неуплаты задолженности по налогам и пени подтверждается материалами дела. Административным ответчиком не было представлено доказательств уплаты обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, требования Межрайонной ИФНС России № 8 по РК к Попову А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу расходы.

Издержки, связанные с рассмотрением административного дела включают почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами в соответствии с п.6 ст. 106 КАС РФ.

При обращении в суд с исковым заявлением административным истцом были понесены почтовые расходы в сумме **** руб., которые подлежат взысканию с административного ответчика.

При удовлетворении требований административного истца с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере **** руб. (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с Попова ****, проживающего по адресу: ********** доход соответствующего бюджета:

- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 23, 06 руб. за период с 18.07.2017 по 19.07.2017

- задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 80, 7 руб. за период с 20.07.2017 по 26.07.2017

- штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в размере 960, 7 руб.

- налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 654 руб., пени в размере 0,16 руб. за период с 04.12.2018 по 04.12.2018

- судебные расходы в размере 74, 75 руб., всего на общую сумму 1793, 37 руб.

Взыскать с Попова **** государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Печора» в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Печорский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья О.Г. Порохина