Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-693/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к Васильченко Е. Ю. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №2 по ХМАО-Югре (далее - МРИ ФНС России № 2) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Васильченко Е. Ю. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 29,82 руб., пени в размере 100,62 руб., транспортному налогу в размере 2 025 руб., пени в размере 692,45 руб., земельному налогу в размере 908,84 руб., пени в размере 181,53 руб.

Требования мотивированы тем, что Васильченко Е. Ю. имеет в собственности объекты налогообложения: земельный участок по <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль легковой ДЭУ НЕКСИЯ, ДД.ММ.ГГГГ выпуска (дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ), моторную лодку (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ). Ответчик Васильченко Е. Ю. является плательщиком налога на имущество, транспортного и земельного налога. За налоговые периоды 2012-2015 года Васильченко Е. Ю. исчислены налоги на имущество, транспортный и земельный налог, направлялись уведомления и требования в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для уплаты задолженности, однако задолженность не уплачена.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 24.08.2017 мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с Васильченко Е. Ю. недоимки и пени по вышеуказанным налогам. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кондинского судебного района от 11.09.2017 судебный приказ отменен, в связи с несогласием Васильченко Е. Ю. о наличии задолженности.

Представитель истца в суд не явился, извещён надлежащим образом, ходатайствует о рассмотрении дела в его отсутствие. Суд рассмотрел дело в отсутствие представителя истца.

Ответчик Васильченко Е. Ю. исковые требования признал в части, указав на необходимость применения срока исковой давности по налогам, которые исчислены за сроком три года. Кроме того, транспортный налог им уплачивался регулярно, земельный налог он не должен платить, поскольку в собственности у него не имеется земельного участка.

Заслушав ответчика Васильченко Е. Ю., ознакомившись с административным исковым заявлением и представленными документами, оценив в силу статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, в собственности административного ответчика Васильченко Е. Ю. в налоговых периодах 2013-2015 годах находились: земельный участок по <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль легковой ДЭУ НЕКСИЯ, ДД.ММ.ГГГГ выпуска (дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ), моторную лодку (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 14-15).

Разрешая исковые требования о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 29,82 руб., пени в размере 100,62 руб. суд учитывает следующее.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статьи 402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункты 1, 2 статьи 408 НК РФ).

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Доказательства обоснованности расчета задолженности по налогу на имущество и пени административным истцом не были представлены, как и не представлены доказательства направления в адрес ответчика налоговых уведомлений и налоговых требований по данному налогу.

Разрешая исковые требования о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 2 025 руб., пени в размере 692,45 руб., земельному налогу в размере 908,84 руб., пени в размере 181,53 руб. суд учитывает следующее.

Транспортный налог согласно статье 14 НК РФ относится к региональным налогам.

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили … зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно статье 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 2 Закона Ханты-Мансийского автономного округа «О транспортном налоге» от 14.11.2002 № 62-ОЗ установлены налоговые ставки на автомобили легковые, грузовые и другие объекты транспортных средств в зависимости от мощности двигателя.

Исчисляя налоговую ставку применительно к категории транспортного средства, налоговый орган исходил из сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1, 3 статьи 396 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом Васильченко Е. Ю. направлено заказным письмом налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2013 год, объект налогообложения – моторная лодка в размере ... рублей, а также об уплате земельного налога, объект налогообложения - земельный участок по <адрес> в размере ... рубля, со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением и реестром заказных отправлений с отметкой почтового отделения (л.д. 16-17).

В связи с неисполнением налогоплательщиком Васильченко Е. Ю. обязанности по уплате данных налогов в установленный срок, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате транспортного налога в размере ... руб. и образовавшейся пени – ... руб., земельного налога в размере ... руб. и образовавшейся пени – ... руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием и реестром заказных отправлений с отметкой почтового отделения (л.д. 23, 27). Данное налоговое требование получено Васильченко Е. Ю. ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом Васильченко Е. Ю. направлено заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2014 год, объект налогообложения – моторная лодка в размере ... рублей, а также об уплате земельного налога, объект налогообложения - земельный участок по <адрес> в размере ... руб., со сроками уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым уведомлением и реестром заказных отправлений с отметкой почтового отделения (л.д. 18-19).

В связи с неисполнением налогоплательщиком Васильченко Е. Ю. обязанности по уплате данных налогов в установленный срок, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате транспортного налога в размере ... руб. и образовавшейся пени – ... руб., земельного налога в размере ... руб. и образовавшейся пени – ... руб., а также налога на имущество в виде пени в размере ... руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием и реестром заказных отправлений с отметкой почтового отделения (л.д. 24, 28). Данное налоговое требование получено Васильченко Е. Ю. ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом Васильченко Е. Ю. направлено заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2015 год, объекты налогообложения – моторная лодка, автомобиль ДЭУ НЕКСИЯ в размере ... рублей, а также об уплате земельного налога, объект налогообложения - земельный участок по <адрес> в размере ... рубль, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается налоговым удовлетворением и реестром заказных отправлений с отметкой почтового отделения (л.д. 20-21).

В связи с неисполнением налогоплательщиком Васильченко Е. Ю. обязанности по уплате данных налогов в установленный срок, налоговым органом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате транспортного налога в размере ... руб. и образовавшейся пени – ... руб., земельного налога в размере ... руб. и образовавшейся пени – ... руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием и реестром заказных отправлений с отметкой почтового отделения (л.д. 25, 27). Данное налоговое требование получено Васильченко Е. Ю. ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статье 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу требований абзаца второго пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Как следует из материалов дела, сроком исполнения самого раннего требования об уплате налогов, пени является 14 января 2015 года. Поскольку транспортный налог и земельный налог за налоговый период 2013 года составляли менее 3 000 рублей, то право на обращение в суд в силу вышеприведенной нормы у налогового органа возникло, когда сумма налогов и пеней превысила сумму 3000 рублей, то есть в течение 6 месяцев с даты для погашения задолженности, указанной в требовании от 22 декабря 2016 года № 4521 - с 24 января 2017 года.

Анализ п. 1 ст. 48, п. 2, 3 ст. 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением Верховного суда в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которой при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, а в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 2 Кондинского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа 22 августа 2017 года, судебным приказом от 24 августа 2017 года в пользу истца с Васильченко Е. Ю. была взыскана вышеуказанная задолженность по налогам. Однако определением мирового судьи судебного участка № 2 Кондинского судебного района от 11.09.2017 судебный приказ отменен, в связи с несогласием Васильченко Е. Ю.

Учитывая, что заявление о вынесении судебного приказа подано мировому судье налоговой инспекцией с пропуском установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин, препятствующих обратиться в суд с требованиями в указанный срок, не представлено, суд считает, что у суда имеются основания для отказа в удовлетворении требований административного иска.

При этом суд учитывает, что приказное производство является упрощенной формой судопроизводства в отличие от искового производства. При вынесении судебного приказа мировой судья не входит в обсуждении вопроса о сроках обращения в суд с иском. Эти вопросы рассматриваются судом общей юрисдикции при обращении в суд после отмены судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение истцом установленных налоговым законодательством порядка взыскания и сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по ХМАО-Югре к Васильченко Е. Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 29,82 руб., пени в размере 100,62 руб., транспортному налогу за 2013-2015 года в размере 2 025 руб., пени в размере 692,45 руб., земельному налогу за 2012-2015 года в размере 908,84 руб., пени в размере 181,53 руб. отказать полностью.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Кондинский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 30 декабря 2017 года.

Председательствующий: Р. В. Назарук