Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ульяновской области к Курбатовой Светлане Сергеевне о взыскании задолженности по ЕНВД, пени по ЕНВД, штрафных санкций по ЕНВД,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по Ульяновской области обратилась в суд с иском к Курбатовой С.С. о взыскании задолженности по ЕНВД, пени по ЕНВД, штрафных санкций по ЕНВД, в обоснование которого указала, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Ульяновской области в период с 21.04.2011 по 26.02.2015 состояла ИП Курбатова С.С., которая 19.02.2015 в Межрайонную ИФНС России № по Ульяновской области представила налоговые декларации по ЕНВД за 1, 2, 3 кварталы 2014 года и за 1 квартал 2015 года. Согласно п. 3 ст. 346.32 НК РФ «Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода». В данном случае срок представления декларации за 1 квартал 2014 года не позднее 21.04.2014. Дата фактического представления декларации по ЕНВД за 1 квартал 2014 года- 19.02.2015 года, количество просроченных месяцев-10. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе этой декларации 0 руб.. Согласно п.3 ст. 346.32 НК РФ срок представления декларации за 2 квартал 2014 года не позднее 21.07.2014. Дата фактического представления декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года- 19.02.2015, количество просроченных месяцев-7. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе этой декларации 0 руб.. Согласно п.3 ст. 346.32 НК РФ срок представления декларации за 3 квартал 2014 года не позднее 20.10.2014. Дата фактического представления декларации по ЕНВД за 3 квартал 2014 года- 19.02.2015, количество просроченных месяцев-4. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе этой декларации 0 руб.. Также административным ответчиком 19.02.2015 представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2015 года. На основании сведений, полученных из внешних источников, а именно, Отделения Пенсионного Фонда РФ, представленных в Управление ФНС России по Ульяновской области, произведена сверка исчисленных и уплаченных страхователем сумм страховых взносов. Курбатовой С.С. страховые взносы в отчётном периоде не уплачены. Следовательно, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2015 года не может быть уменьшена на сумму страховых взносов согласно п.п. 1 п.2 ст.346.32 НК РФ. В налоговом периоде налогоплательщиком заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД не представлялось. Согласно п. 10 ст. 346.29 НК РФ размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога. Следовательно, Курбатовой С.С. единый налог на вмененный доход должен быть рассчитан за 56 календарных дней. Обстоятельств, отягчающих или смягчающих ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения, в ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки не выявлено. Основания для отказа в привлечении к налоговой ответственности отсутствуют. В связи с неуплатой задолженности на основании статьи 69, статьи 45 и статьи 70 НК РФ налогоплательщику заказным письмом от 18.09.2015 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени штрафа №, №, №, №, № по состоянию на 17 сентября 2015 года, срок добровольной уплаты истёк 07 октября 2015 года, а также было направлено требование № по состоянию на 24 сентября 2015 года, срок добровольной уплаты истёк 14 октября 2015 года, однако, до настоящего времени в установленном порядке задолженность не погашена. На основании изложенного, просит взыскать с Курбатовой С.С. задолженность по ЕНВД в сумме 9965 руб.00 коп., пени по ЕНВД в сумме 872 руб. 19 коп., штрафные санкции по ЕНВД в сумме 6493 руб.00 коп.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ульяновской области в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без ее участия.

Административный ответчик Курбатова С.С. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причина неявки суду не известна.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 287 КАС РФ, к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке.

Материалами дела установлено, что согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей административный ответчик Курбатова С.С. являлась индивидуальным предпринимателем в период с 21.03.2011 по 26.02.2015.

В соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации Курбатова С.С. являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период пунктами 1 и 2 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщики - индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода предоставляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. При этом ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 3 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Как установлено судом и следует из материалов дела, 19.02.2015 налогоплательщиком Курбатовой С.С. представлены налоговые декларации по ЕНВД за 1, 2, 3, 4 кварталы 2014 года и за 1 квартал 2015 года, 25.02.2015 налогоплательщиком Курбатовой С.С. представлена налоговая декларация по ЕНВД за 4 квартал 2013 года. Вместе с тем срок предоставления декларации по ЕНВД за 1 квартал 2014 года- не позднее 21.04.2014, таким образом, количество просроченных месяцев составило – 10, срок предоставления декларации по ЕНВД за 2 квартал 2014 года- не позднее 21.07.2014, при этом количество просроченных месяцев составило – 7, срок предоставления декларации по ЕНВД за 3 квартал 2014 года- не позднее 20.10.2014, количество просроченных месяцев составило – 4, срок предоставления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года- не позднее 20.01.2015, количество просроченных месяцев составило – 1, срок предоставления декларации по ЕНВД за 4 квартал 2013 года- не позднее 20.01.2014, таким образом, количество просроченных месяцев составило – 14.

В соответствии со ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Пеней в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. На основании п.4 ст.75 Налогового кодекса пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В соответствии со ст. 106 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое данным Кодексом установлена ответственность.

В соответствии со ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.110 Налогового кодекса Российской Федерации, виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Учитывая положения п.3 ст. 110 Налогового кодекса Российской Федерации, допущенное нарушение налогового законодательства совершено Курбатовой С.С. в форме неосторожности, в результате ее виновного бездействия (как налогоплательщика), которая не осознавала противоправный характер своего бездействия, а также вредный характер последствий, возникших вследствие этого бездействия, хотя должна была и могла это осознавать.

Межрайонной ИФНС № по Ульяновской области 01 июня 2015 года и 05 июня 2015 года на основании ст.88 Налогового кодекса Российской Федерации проведены камеральные проверки представленных Курбатовой С.С. деклараций по НДФЛ за 1,2,3,4 кварталы 2014 года, 1 квартал 2015 года и 4 квартал 2013 года, по результатам которых, Межрайонной ИФНС № по Ульяновской области с соблюдением требований ст.ст. 100, 101 Налогового кодекса Российской Федерации вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений от 27.07.2015 №, от 30.07.2015 №, №, №№, от 03.08.2015 №.

Из представленных материалов обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность лица, привлекаемого к ответственности, за совершение налогового правонарушения, предусмотренные ст.112 Налогового кодекса Российской Федерации, не установлены, за исключением выявленных смягчающих обстоятельств при рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2014 года. В данном случае смягчающими обстоятельствами явились: отсутствие задолженности по налогам; отсутствие неблагоприятных экономических последствий для бюджета.

Обстоятельства, исключающие привлечение к налоговой ответственности в соответствии со ст.109 Налогового кодекса Российской Федерации, а также обстоятельства, исключающие вину в совершении правонарушения в соответствии со ст.111 Налогового кодекса Российской Федерации не установлены.

На основании изложенного суд, считает правомерным привлечение Курбатовой С.С. к налоговой ответственности в виде штрафов за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации, за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации по НДФЛ за 4 квартал 2013 года, за 1,2,3,4 кварталы 2014 года, 1 квартал 2015 года.

Межрайонной ИФНС № по Ульяновской области в адрес Курбатовой С.С. заказным письмом от 18.09.2015 были направлены требования об уплате налога, сбора, пени штрафа №, №, №, №, № по состоянию на 17 сентября 2015 года, срок добровольной уплаты истёк 07 октября 2015 года, а также было направлено требование № по состоянию на 24 сентября 2015 года, срок добровольной уплаты истёк 14 октября 2015 года.

Указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Срок для обращения в суд, предусмотренный ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на момент подачи иска не истек.

На основании ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

С учетом изложенных обстоятельств суд находит требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 117 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 данного Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей подлежит оплате государственная пошлина в размере 4 процентов цены иска, но не менее 400 рублей. Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по налогам в общей сумме 17330 рублей 19 копеек, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 693 рублей 20 копеек.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 60-61, 62, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Ульяновской области к Курбатовой Светлане Сергеевне о взыскании задолженности по ЕНВД, пени по ЕНВД, штрафных санкций по ЕНВД удовлетворить.

Взыскать с Курбатовой Светланы Сергеевны, проживающей по адресу: <адрес> А, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Ульяновской области задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 9965 рублей, пени в размере 872 рублей 19 копеек, штрафа в размере 6493 рублей, а всего 17330 рублей 19 копеек.

Взыскать с Курбатовой Светланы Сергеевны в доход федерального бюджета госпошлину в размере 693 рубля 20 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд в апелляционном порядке через Карсунский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Судья: Н.К. Шакурова