Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налоговым платежам в сумме 30 142,82 руб., из них транспортный налог за налоговый период 2019 г. в сумме 30 117 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в сумме 25 руб. 76 коп., пени по земельному налогу за налоговый период 2019 г. в сумме 00 руб. 06 коп. в связи с их неуплатой. Также просит взыскать издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 78 руб. на отправку письма ответчику.

В ходе рассмотрения поступил отказ от требований в части взыскания транспортного налога в сумме 29 084 руб., пени по земельному налогу в сумме 00 руб. 06 коп., производство в данной части прекращено, о чем вынесено определение.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 18 по Пермскому краю не явился, будучи извещенным о времени и месте рассмотрения дела, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Представлены письменные пояснения на отзыв административного ответчика. Суть возражений сводится к тому, что на основании представленных налогоплательщиком налоговых деклараций по единому сельскохозяйственному налогу выручка от сельскохозяйственной продукции в 2019 г. отсутствует. Учитывая, что доход от реализации продукции составляет менее 70 % от дохода, основания для предоставления льготы по транспортному налогу в отношении крестьянского (фермерского) хозяйства отсутствуют. В соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО2 предоставлена льгота на транспортное средство марки <данные изъяты>-6, регистрационный номер № с 09.09.2019 - с даты регистрации земельного участка с кадастровым номером № для ведения личного подсобного хозяйства. Сумма налога за указанное транспортное средство за 2019 г. составляет 1 033 руб.

Ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что не согласен с иском в части взыскания транспортного налога на трактор <данные изъяты> регистрационный номер №. Поддержал доводы своего отзыва, в котором указал, что зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства 07.05.2018, осуществляет производство сельскохозяйственной продукции – производство овощей открытого грунта. С этой даты является плательщиком единого сельскохозяйственного налога. Ссылаясь на статьи 346.1, подпункт 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, считает, что освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции); не являются объектом налогобложения тракторы, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции. Трактор <данные изъяты> приобретен для производства сельскохозяйственной продукции 09.06.2018, зарегистрирован на имя ответчика 18.06.2018. Для осуществления сельскохозяйственной деятельности 24.09.2018 с администрацией Осинского муниципального района заключил договор аренды земельного участка № 20 (земли сельскохозяйственного назначения) по адресу Пермский край, Осинский район, кадастровый номер №, разрешенный вид использования – растениеводство, срок аренды по 23.09.2028. На основании изложенного считает начисление налога в сумме 1 033 руб. незаконным (л.д. 42 – 44).

Суд, исследовав представленные материалы дела, изучив доводы административного иска, возражений административного ответчика, обозрев дело по судебному приказу №А-508/2021, приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В силу статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно абзацу 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федеральных законов от 04.03.2013 № 20-ФЗ, от 03.07.2016 № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно абзацу 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75).

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации, Законом Пермского края «О транспортном налоге на территории Пермского края» от 25.12.2015 № 589-ПК.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации, законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК установлена ставка транспортного налога.

Из материалов дела установлено, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в его собственности в 2019 году объектов налогообложения - транспортных средств марки <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, <данные изъяты> государственный регистрационный знак №, трактора <данные изъяты> государственный регистрационный знак № (л.д. 15, 41, 77).

Налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление № 75724875 от 01.09.2020 о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 г. в сумме 30 117 руб., из которых 660 руб. за автомобиль <данные изъяты>, 28 424 руб. за <данные изъяты>, 1 033 руб. за трактор <данные изъяты> (л.д. 9 – 10).

Поскольку налог за 2019 г. не уплачен, за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 начислены пени, в том числе по транспортному налогу в сумме 29 руб. 87 коп., для включения в требование – 25 руб. 76 коп. (л.д. 12).

В связи с неуплатой налога за 2019 г., налоговым органом ФИО2 направлено требование об уплате налога № 87736 по состоянию на 09.12.2020, которым предложено в срок до 12.01.2021 уплатить недоимку по налогам, а также начисленные пени (л.д. 11, 13). Указанное требование оставлено без исполнения.

В связи с неоплатой недоимки по налогам и задолженности по пени по заявлению взыскателя 17.03.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ № №, который определением от 22.03.2021 отменен по заявлению ФИО2 (л.д. 20).

06.08.2021 в суд поступило административное исковое заявление, направленное 04.08.2021 (л.д. 5 – 8, 26).

Согласно сведениям из АИС-Налог-3 ПРОМ, недоимка по налогам в сумме 1 033 руб. и задолженность по пене в сумме 25 руб. 76 коп. не погашена.

Представленные в материалы дела доказательства и расчет истца подтверждают наличие недоимки по налогу и задолженности по пени в указанном размере.

В опровержение правомерности начисления транспортного налога на трактор <данные изъяты> и пени административный ответчик представил выписку из ЕГРИП о регистрации в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства копии заявления в Межрайонную ИФНС России № 18 по Пермскому краю о применении льготы по транспортному налогу от 19.11.2019, ответа на заявление от 24.01.2020, возражений на ответ от 05.02.2020, договора № 20 аренды земельного участка от 24.09.2018, страницы личного кабинета (л.д. 45 – 48, 49, 50, 51 – 53, 54 – 61, 62).

Так, согласно выписке из ЕГРИП ФИО2 07.05.2018 зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства.

19.11.2019 подал заявление о применении льготы по транспортному налогу на трактор <данные изъяты>№, указав, что доходы от деятельности не получал, для осуществления сельскохозяйственной деятельности 24.09.2018 заключил договор аренды земельного участка, применяет систему налогообложения – Единый сельскохозяйственный налог с июня 2018 г., является собственником земельного участка с кадастровым номером № для ведения личного подсобного хозяйства по адресу <адрес>

В ответе от 24.01.2020 налоговый орган указал, что на основании информации, имеющейся в налоговом органе, сведений, представленных из регистрирующих органов, ФИО2 принадлежит земельный участок с разрешенным использованием для ведения личного подсобного хозяйства, дата возникновения собственности 06.09.2019. Так как выручка от сельскохозяйственной продукции в 2018 г. отсутствовала, земельный участок приобретен в собственность 06.09.2019, льгота на транспортное средство марки <данные изъяты>№ предоставлена с 06.09.2019.

24.09.2018 ФИО2 по договору аренды № 20 получен земельный участок по адресу <адрес>, кадастровый №, общей площадью 53291 кв.м, категории земель: земли сельскохозяйственного назначения, разрешенный вид использования: растениеводство.

Согласно сведениям о недвижимости, в собственности ФИО2 с 06.09.2019 – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> (л.д. 15).

В дополнение к приведенным выше нормам права, суд отмечает, что в соответствии с подпунктом 5 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

Согласно статье 3 Федерального закона «О развитии сельского хозяйства» от 29.12.2006 № 264-ФЗ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организация, индивидуальный предприниматель (далее - сельскохозяйственный товаропроизводитель), осуществляющие производство сельскохозяйственной продукции (в том числе органической продукции), ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации, и реализацию этой продукции при условии, что в доходе сельскохозяйственных товаропроизводителей от реализации товаров (работ, услуг) доля дохода от реализации этой продукции составляет не менее чем семьдесят процентов за календарный год.

В силу пункта 2 данной нормы также сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются:

1) граждане, ведущие личное подсобное хозяйство, в соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 № 112-ФЗ «О личном подсобном хозяйстве»;

2) сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие (в том числе кредитные), снабженческие, заготовительные), созданные в соответствии с Федеральным законом от 08.12.1995 № 193-ФЗ «О сельскохозяйственной кооперации»;

3) крестьянские (фермерские) хозяйства в соответствии с Федеральным законом от 11.06.2003 № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».

Как подтверждено сторонами, выручка от сельскохозяйственной деятельности в 2018, 2019 гг. отсутствует.

Таким образом, поскольку доход от реализации продукции составляет менее 70 % от дохода, основания для предоставления льготы по транспортному налогу в отношении крестьянского (фермерского) хозяйства, в том числе при наличии заключенного ФИО2 договора аренды земельного участка от 24.09.2018 категории земель: для сельскохозяйственного назначения, отсутствуют.

При этом в соответствии с пунктом 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 И.Г. предоставлена льгота на транспортное средство марки <данные изъяты>№ с ДД.ММ.ГГГГ, то есть с даты регистрации собственности на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес>.

Заявленные налоговым органом требования являются обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Согласно статье 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами (пункт 6).

Административный истец понес почтовые расходы в сумме 78 руб. на отправку административного иска административному ответчику, что подтверждается сведениями из списка № внутренних почтовых отправлений (л.д. 23 – 24). Такие расходы являются необходимыми и подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку налоговый орган в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, оснований для освобождения от ее уплаты ответчика не имеется, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО2 удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, проживающего по адресу <...>, задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в сумме 1033 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 г. в сумме 25 руб. 76 коп., всего взыскать 1 058 руб. 76 коп.

Взыскать со ФИО2 в пользу административного истца судебные расходы в сумме 78 руб.

Взыскать со ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Осинский районный суд Пермского края в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Судья О.В. Мялицына