Гражданский кодекс часть 1

Судья Ленинского районного суда г. Тюмени Дудниченко А.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-7087/2023 по административному исковому заявлению МИФНС России № 14 по Тюменской области к Княжевой Татьяне Александровне о взыскании обязательных платежей,

КСТАНОВИЛ:

Инспекция обратилась в суд с указанным иском, просит взыскать с ответчика недоимку в размере 385 982.40 руб., в том числе: страховые взносы ОПС за 2021 в размере 559.68 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год - 385 422.72 руб.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства на основании на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, и, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

В силу ст.ст. 2017, 210, 224, 229, 229 налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой; физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов; общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ответчик Ответчик в инспекцию представила ДД.ММ.ГГГГ декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год, в которой отражен доход, уплате подлежал налог в сумме 390 000 руб.

Выявив задолженность по налогам на основании ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование №от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ..

После вынесения судебного приказа поступили денежные средства, таким образом, задолженность по налогу доходы физических лиц за 2021 составляет 385 422.72 руб.

В соответствии с ч.2 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ.

Образовавшая сумма налога исчислена налоговым органом исходя из продажи недвижимого имущества, а именно квартиры, собственником которой являлся административный ответчик, расположенной по адресу: <адрес>. Договор купли-продажи данного имущества был зарегистрирован ДД.ММ.ГГГГ. Сумма сделки по продажи квартиры составила 3 000 000 рублей.

Указанная квартира была приобретена ДД.ММ.ГГГГ также за 3 000 000 рублей, согласно договора купли-продажи между ФИО4 и Княжевой Т.А. Договоры купли-продажи, также как и право собственности ответчика на указанные квартиры были зарегистрированы в установленном законом порядке.

Как следует из договора купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, которая была приобретена ДД.ММ.ГГГГ. Сумма сделки составила 6 400 000 рублей и зарегистрирована в законном порядке ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно НК РФ, доходы облагаются налогом при продаже недвижимости, то есть исчисляется налог с продажи. Размер налога для физлиц стандартный - 13%, но он платится не со всей суммы, вырученной от продажи, а с разницы между стоимостью покупки и продажи.

Действующее законодательство предполагает, что доходы физического лица, полученные от продажи квартиры, подлежат декларированию и облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Налог подлежит оплате с совокупного процентного дохода за календарный год минус необлагаемая сумма процентов (п. 2.1 ст. 210, ст. 214.2, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Общая формула расчета НДФЛ: НДФЛ = Сумма налоговых баз х Прогрессивная ставка НДФЛ - НДФЛ, удержанный с начала года. В особых случаях подоходный налог рассчитывают по каждой выплате, то есть налоговой базе, отдельно - по ставкам 9, 13, 30 или 35% (ст. 224 НК РФ).

Налог с продажи квартиры не подлежит уплате в 3 случаях:

Истёк минимальный срок владения квартирой -три года или пять лет.

Квартиру продаёт семья с двумя и более детьми.

Квартиру продали не дороже, чем купили, и эта сумма не меньше 70% её кадастровой стоимости.

Налог не исчисляется и не подлежит уплате, если квартиру продали за ту же сумму, что и купили, и эта сумма больше 70% её кадастровой стоимости.

Этот метод работает, если есть документы, подтверждающие расходы при покупке квартиры. По формуле, нужно вычесть из дохода при продаже квартиры расходы при её покупке.

Статья 214.10. НК РФ предусматривает особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения (введена Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ):

Налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона, от 23.11.2020 № 372-ФЗ).

При таких обстоятельствах суд считает, что в данном случае, отсутствуют основания для исчисления и взыскания недоимки по налогу на доходы физических лиц с Княжевой Т.А. в указанном размере.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания недоимки является предметом доказывания и возлагается на административного истца.

Доказательств правомерности и обоснованности заявленных требований суду не представлено.

Иных требований и оснований налоговым органом не заявлено. Решение судом принимается по заявленным истцом требованиям.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.175-180, 286-294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

МИФНС России № по Тюменской области в удовлетворении административного искового заявления к Княжевой Татьяны Александровны о взыскании недоимки в размере 385 982.40 руб., в том числе: страховые взносы ОПС за 2021 в размере 559.68 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год - 385 422.72 руб.- отказать.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение изготовлено с применением компьютера ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись А.Н. Дудниченко

<данные изъяты>