Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении зала суда дело по административному исковому заявлению Инспекции ФНС России по г.Заречному Пензенской области к Сигаеву И.Б. о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей- задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г.Заречному Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что в соответствии со ст. 357 НК РФ Сигаев И.Б. в 2016 г. являлся плательщиком транспортного. Согласно Согласно сведениям, полученным из ГИБДД ОВД МВД России по г. Заречному Пензенской области налогоплательщик в 2016 г. являлся собственником транспортного средства-автомашины Фольксваген 2Н AMAROK, гос.рег (Номер), право собственности с 21.07.2012, доля в праве -1, мощность двигателя 163 л.с.

Налоговым органом был произведен расчет транспортного налога за 2016 год, сумма начисленного налога - 7335,00 руб.: 163л.с. * 45 руб. = 7335,00 руб., где 163 л.с.- мощность транспортного средства, 45 руб. - налоговая ставка.

За 2016 год сумма исчисленного налога - 7 335,00 руб.

В соответствии со ст.400 НК РФ Сигаев И.Б. в 2016 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, налогоплательщик в 2016 г. являлся собственником следующего имущества: квартира по адресу (Адрес), кадастровая стоимость - 1656042,00 руб., доля вправе -1/2, налоговая ставка -0,10%.

Налог на имущество физических лиц исчислен в размере: (2315820,08-659777,8)*0,1/1200-0)*0,4*05*7 = 193,00 руб.

1656042,00 - кадастровая стоимость имущества, 659777,8 - не облагаемая налогом сумма, 0,1% - налоговая ставка, 0,4 -коэффициент КС, 0,5 - доля вправе, 7 - месяцев владения имуществом;

гараж: (Адрес) кадастровая стоимость -74803,89, доля вправе -1, налоговая ставка - 0,10%.

Налог на имущество физических лиц исчислен в размере: (74803,89 * 0,5*0,1/1200) * 3 =9

74803,89 - кадастровая стоимость имущества, 0,1% - налоговая ставка, 1-коэффициент КС, 0,5 - доля вправе, 3 - месяца владения имуществом;

квартира: (Адрес), кадастровая стоимость - 3064819,85 руб., доля вправе -4/10, налоговая ставка - 0,10%.

Налог на имущество физических лиц исчислен в размере:

3064819,85 *0,1/1200 - 118,83)*0,4+118,83) * 0,4*12= 833,00 руб.

3064819,85 - кадастровая стоимость имущества, 0,1% - налоговая ставка, 0,4 -коэффициент КС, 0,4 - доля вправе, 12- месяцев владения имуществом.

118,83 руб. - сумма налога от инвентаризационной стоимости;

гараж: (Адрес), кадастровая стоимость - 45000 руб., доля вправе - 0,5, налоговая ставка - 0,1%.

Налог на имущество физических лиц исчислен в размере: (45000*0,5*0,1/1200)* 12=22

45000,00 - кадастровая стоимость имущества,

0,5 - доля вправе, 0,1 - налоговая ставка, 12- месяцев владения.

Всего налог на имущество физических лиц за 2016 год составил 1057,00 руб.

Статьей 52 НК РФ, установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомления за 2016 год №15993889 об обязанности уплатить исчисленные налоги, в срок не позднее 01.12.2017.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки - исчисленный налог уплачен не был.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) за 2016: №356 по состоянию на 07.06.2017 в срок до 10.08.2017, №2639 по состоянию на 23.11.2017 в срок до 19.01.2018. №1356 по состоянию на 01.03.2018 срок до 04.05.2018.

Требования об уплате налога в установленный срок не исполнены. До настоящего времени задолженность по начисленным налогам за 2016 год должником не оплачена.

Нарушение налогового законодательства не устранено.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени: по транспортному налогу за 2015, 2016 год в размере 2616,40 руб. (расчет пени прилагается), по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 год в размере 286,87 руб. (расчет пени прилагается).

На основании ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

24.07.2018 ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в мировой суд г. Заречного Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Сигаева И.Б..

17.09.2018 мировым судьей судебного участка №3 города Заречного Пензенской области по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ №2а-853/2018 о взыскании с Сигаева И.Б. задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 7335,00 руб. и пени по транспортному налогу за 2015, 2016 гг. в размере 2616,40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1057,00 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2015,2015 гг. в размере 286,87 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №3 города Заречного Пензенской области от 22.02.2019 судебный приказ №2a-853/2018 был отменен.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.31,ст.48 НК РФ, ст.19, ст.125, ст. 286-290 КАС РФ, истец просил суд в соответствии со ст.95 КАС РФ восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления, который допущен в связи с большим объемом работы; Взыскать с Сигаева И.Б. задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 7335,00 руб., пени по транспортному налогу за 2015,2016 гг. в размере 2616,40 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1057,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2015, 2016 гг. в размере 286,87 руб., а всего в размере -11295,27 руб.; Взыскать государственную пошлину в установленном размере.

В судебном заседании представитель административного истца Кривова Е.С. требования административного искового заявления поддержала, просила удовлетворить.

Административный ответчик Сигаев И.Б. в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен.

В соответствии с положениями ст. ст. 150, 152 КАС РФ, а также с учетом положений ст. 165.1 ч.1 ГК РФ суд рассмотрел дело в отсутствии административного ответчика.

Суд, выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 3 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом, Сигаев И.Б. в 2016 г. являлся плательщиком транспортного так как по сведениям, полученным из ГИБДД ОВД МВД России по г. Заречному Пензенской области налогоплательщик в 2016 г. являлся собственником транспортного средства-автомашины Фольксваген 2Н AMAROK, гос.рег (Номер), право собственности с 21.07.2012, доля в праве -1, мощность двигателя 163 л.с.

За 2016 год сумма исчисленного налога - 7 335,00 руб.

Кроме того, в соответствии со ст.400 НК РФ Сигаев И.Б. в 2016 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. по сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области, налогоплательщик в 2016 г. являлся собственником следующего имущества: квартира по адресу (Адрес), кадастровая стоимость - 1656042,00 руб., доля вправе -1/2, налоговая ставка -0,10%.

Налог на имущество физических лиц исчислен в размере: (2315820,08-659777,8)*0,1/1200-0)*0,4*05*7 = 193,00 руб.

гараж: (Адрес) кадастровая стоимость -74803,89, доля вправе -1, налоговая ставка - 0,10%.

Налог на имущество физических лиц исчислен в размере: (74803,89 * 0,5*0,1/1200) * 3 =9

квартира: (Адрес), кадастровая стоимость - 3064819,85 руб., доля вправе -4/10, налоговая ставка - 0,10%.

Налог на имущество физических лиц исчислен в размере:

3064819,85 *0,1/1200 - 118,83)*0,4+118,83) * 0,4*12= 833,00 руб.

118,83 руб. - сумма налога от инвентаризационной стоимости;

гараж: (Адрес), кадастровая стоимость - 45000 руб., доля вправе - 0,5, налоговая ставка - 0,1%.

Налог на имущество физических лиц исчислен в размере: (45000*0,5*0,1/1200)* 12=22

45000,00 - кадастровая стоимость имущества,

0,5 - доля вправе, 0,1 - налоговая ставка, 12- месяцев владения.

Всего налог на имущество физических лиц за 2016 год составил 1057,00 руб.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомления за 2016 год №15993889 от 21.09.2017 об обязанности уплатить исчисленные налоги, в срок не позднее 01.12.2017.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки - исчисленный налог уплачен не был.

Требования об уплате налога в установленный срок не исполнены. До настоящего времени задолженность по начисленным налогам за 2015, 2016 год должником не оплачена.

Нарушение налогового законодательства не устранено.

На основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога истцом ответчику начислены пени: по транспортному налогу за 2015, 2016 год в размере 2616,40 руб. (расчет пени прилагается), по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 год в размере 286,87 руб. (расчет пени прилагается).

Из анализа положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов, ограничен - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Судом установлено, что 6-месячный срок для принудительного взыскания недоимки по налогам истек 10.02.2018 (по истечении 6 месяцев со срока указанного в первоначальном требовании об уплате налога №356 от 07.06.2017, где сумма задолженности составила на 07.06.17 – 19471,93 руб., в т.ч. по налогам – 16730,12 руб.). При этом, обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа имело место быть за пределами данного 6-месячного срока (приказ выдан 17.09.2018).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 26 октября 2017 года № 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ефимова П.П. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ, указанный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, несмотря на то, что обращение в суд с настоящим иском после отмены судебного приказа 22.02.2019 последовало 21.06.2019, суд полагает, что налоговый орган утратил право для принудительного взыскания налога и начисления пени за пределами шести месяцев после истечения срока для их уплаты, поскольку изначально им не соблюден срок на подачу заявления о выдаче судебного приказа.

Доказательств уважительности причин пропуска срока при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом не представлено, ходатайства о восстановлении срока мировому судье не заявлялось и он мировым судом не восстанавливался.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством (ст.48 НК РФ) последовательных сроков, по мнению суда, является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Указанные административным истцом в настоящем деле причины пропуска срока, а именно большой объем работы, не может быть признаны уважительными, а потому оснований для восстановления пропущенного процессуального срока для взыскания с ответчика денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей за спорный период суд не находит.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Руководствуясь ст.ст. 174, 175-177, 178, 179,180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции ФНС России по г.Заречному Пензенской области к Сигаеву И.Б. о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом платежей- задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени оставить без удовлетворить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения, через Зареченский городской суд Пензенской области.

Мотивированное решение изготовлено 15.07.2019.

Судья – И.В.Каштанова