Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому г. Перми (ИФНС России по Свердловскому району г. Перми) к ФИО1 о взыскании недоимки, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Свердловскому г. Перми (ИФНС России по Свердловскому району г. Перми) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, пени, ЕНВД.

В обосновании заявленных требований указывая, что ДД.ММ.ГГГГ должник поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ должник снят с учета в связи с принятием соответствующего решения.

Должник является плательщиком единого налога на вмененный доход и страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившим осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Тарифы для плательщиков страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены п. 2 ст. 425 НК РФ. Для плательщиков страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, устанавливаются тарифы в общем порядке (ст. 426 НК РФ) и составляют в общем случае 30% от выплат.

Налоговым органом у ФИО1 выявлена за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере <данные изъяты> руб., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФРФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты> руб.

Должник обязанность по уплате страховых взносов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, самостоятельно не исполнил, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени (подтверждается протоколами расчета пени).

ДД.ММ.ГГГГ должником в Инспекцию представлена налоговая декларация по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в которой им исчислен налог к уплате за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>.

В установленный срок обязанность по уплате должником исполнена не в полном объеме.

Согласно данным лицевого счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом переплаты <данные изъяты>. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ), у должника имеется задолженность по ЕНВД в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности пени по страховым взносам, должнику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному требованию должнику предлагалось уплатить задолженность в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе <данные изъяты> руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; <данные изъяты> руб. – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Согласно данному требованию должнику предлагалось уплатить задолженность по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органо в установленный законом порядке через личный кабинет налогоплательщика направлено в адрес должника требования ; <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника в пользу Инспекции задолженности в общей сумме <данные изъяты> руб., государственной пошлины в доход местного бюджета в сумме <данные изъяты> руб.

Должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, Инспекция Федеральной налоговой службы по Свердловскому г. Перми (ИФНС России по Свердловскому району г. Перми) просит суд взыскать с ФИО1 задолженность, в общей сумме 21 009,81 руб., в том числе 14 786,99 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год; 6 132,26 руб. – недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2020 год; 25,14 руб. - пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 08.10.2020 по 19.10.2020; 10,42 руб. – пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФ ОМС за 2020 год за период с 08.10.2020 по 19.10.2020; 55 руб. - недоимка по ЕНВД за 2019 год.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Уплата страховых взносов определена гл. 34 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем п.п. 1 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в п.п. п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в п.п. п.п. 1 - 12 п. 1 ст. 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Тарифы страховых взносов предусмотрены ст. 425 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 346.28 НК РФ установлено, что налогоплательщиками ЕНВД являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую ЕНВД, и перешедшие на уплату ЕНВД в порядке, установлена главой 26.3 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01 января 2021 года).

В соответствии с п.1 ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения ЕНВД признается вмененный доход налогоплательщика.

Согласно п.2 ст.346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы EHВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Статьей 346.30 НК РФ установлено, что налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно п.1 ст.346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и гл. 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРНИП <данные изъяты>

Задолженность предпринимателя по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГФИО1 в Инспекцию представлена налоговая декларация по ЕНВД за ДД.ММ.ГГГГ, в которой ею исчислен налог к уплате за ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Согласно данным лицевого счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с учетом переплаты <данные изъяты> руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ), у должника имеется задолженность по ЕНВД в размере <данные изъяты>.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов, в установленный законодательством в срок не исполнена, в связи с чем, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по страховым взносам в адрес ФИО1 направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым уплате подлежат недоимка по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии в размере <данные изъяты>., недоимка по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в размере <данные изъяты> руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты>.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме <данные изъяты> руб., недоимка по ЕНВД в размере <данные изъяты>

ИФНС России по Свердловскому району г. Перми обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, с целью взыскания страховых взносов в сумме <данные изъяты>.

Мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Свердловскому району г. Перми задолженности в общей сумме ДД.ММ.ГГГГ., государственной пошлины в сумме <данные изъяты> руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с предоставлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа <данные изъяты>

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что не оспаривается стороной административного ответчика, в связи с чем, на неё возложена обязанность уплачивать налоги, сборы, страховые взносы, в силу ст. 19 НК РФ.

Административное исковое заявление ИФНС России по Свердловскому району г. Перми направлено в Свердловский районный суд г. Перми по средству почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом 6-месячный срок, что соответствует требованиям п. 3 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 14 786,99 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 6 132,26 руб., недоимка по ЕНВД за 2019 год в сумме 55 руб.

Сведений о том, что административным ответчиком своевременно произведена оплата указанных недоимок, в материалы дела стороной административного ответчика не представлено.

ИФНС России по Свердловскому району г. Перми заявлены требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты> руб.; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме <данные изъяты>

Пунктами 1 и 2 ст. 57 НК РФ определено, что сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, а при уплате налога и сбора с нарушением срока уплату налогоплательщик (плательщик сборов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

Поскольку ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год, в установленный законом срок, то начисленные пени в силу ст. 75 НК РФ по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 08.10.2020 по 19.10.2020 в сумме 25,14 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2020 год за период с 08.10.2020 по 19.10.2020 в сумме 10,42 руб., подлежат взысканию с административного ответчика.

Оценивая в совокупности представленные суду доказательства, суд считает, что данные требования ИФНС России по Свердловскому району г. Перми подлежат удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что административный истец при подаче административного искового заявления в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 830,29 руб. в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, ст. 290 КАС РФ, судья

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому г. Перми (ИФНС России по Свердловскому району г. Перми) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловскому г. Перми (ИФНС России по Свердловскому району г. Перми) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 14 786 рублей 99 копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 08.10.2020 по 19.10.2020 в сумме 25 рублей 14 копеек; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в сумме 6 132 рубля 26 копеек; пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год за период с 08.10.2020 по 19.10.2020 в сумме 10 рублей 42 копейки; недоимку по ЕНВД за 2019 год в сумме 55 рублей.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 830 рублей 29 копеек.

Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано сторонами в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд города Перми, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Д.Ф. Кочегарова

Мотивированное решение изготовлено 08.12.2021 года.