ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ЗАКОНЫ КОММЕНТАРИИ СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Гражданский кодекс часть 1
Гражданский кодекс часть 2

Решение № 2А-715/2021 от 17.03.2022 Болотнинского районного суда (Новосибирская область)

Дело

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Болотнинский районный суд <адрес> (633340, <адрес>, тел. , e-mail: bolotninsky.nsk@sudrf.ru) в составе:

председательствующего - судьи Баланова О.В.,

секретаря судебного заседания Чубуковой Н.М.,

с участием:

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - межрайонная ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО4 не явился, предоставил в суд уточненное исковое заявление, в котором указал, что ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус адвоката. Он просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 в сумме 8333,47 рублей и пени в размере 48,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 в сумме 32 448,00 рублей и пени в размере 188,47 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в качестве адвокатов за 2018 год в размере 744,00 рубля и пени в размере 79,04 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 в размере сумме 114,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2017 год в размере 1324.83 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в качестве адвокатов за 2015 год в размере 2103,82 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму аванса 41047,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год в размере 3376.81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму аванса 24863,00 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчик ФИО1 исковые требования признала частично - в части взыскания страховых взносов и пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год, страховых взносов и пени на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год, налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами и пени, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год, за 2017 год. Ответчик возражала против взыскания с нее пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в качестве адвокатов за 2015 год, за 2017 год, ссылалась на решение суда от ДД.ММ.ГГГГ, которым в удовлетворении исковых требований МИФНС о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в качестве адвокатов за 2015 год, за 2017 год было отказано. Взыскание пени, начисленной на сумму налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в качестве адвокатов за 2015 год, за 2017 год, по мнению ответчика не подлежит удовлетворению, так как истцом пропущен срок

Выслушав пояснения участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Налогоплательщик имеет статус адвоката, зарегистрирован в реестре адвокатов <адрес> (регистрационный ).

Согласно п. 3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения, реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

На основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым вносам.

В соответствии с гл. 34 НК РФ устанавливаются плательщики и элементы обложения страховых взносов, а именно: объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с пп.пп. 1,2 п.1 ст. 430 НК РФ (в ред. действ, с ДД.ММ.ГГГГ) адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32448,00 рублей за расчетный период 2020 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426,00 рублей за расчетный период 2020 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае если величина дохода адвоката в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой адвокат, помимо фиксированного размера страховых взносов, доплачивает

на свое пенсионное страхование 1% с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины - не более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за конкретный расчетный период.

В течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для «исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Исходя из положений пп. 2 п. 1 ст. 419 и п. 1 ст. 432 Налогового кодекса, адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3 ст.430 НК РФ). Календарным месяцем начала деятельности для адвоката признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве адвоката.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно абз.2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений п. 9 ст. 45 НК РФ, плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 23,45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начисляется пеня.

Из текста искового заявления, уточненного искового заявления, пояснений ответчика и материалов дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеет статус частного адвоката, состоит на учете в МИФНС ФНС РФ в качестве налогоплательщика. Кроме того, ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога: Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <данные изъяты> Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, утрата права собственности ДД.ММ.ГГГГ. У ФИО1 имеется задолженность по выплате взносов на ОПС (обязательное пенсионное страхование) за 2020 год, в размере 32448 рублей, страховых взносов на ОМС (обязательное медицинское страхование) в размере 8333,47 рублей и пени, задолженность по налогу на ДФЛ в размере 744 рублей и пени в размере 79,04 рублей, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в качестве адвокатов за 2018 год в размере 744,00 рубля и пени в размере 79,04 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере сумме 114,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2017 год в размере 1324.83 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. МИФНС направило ответчику требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требования были направлены почтовым сообщением в адрес ФИО1, однако в установленный срок исполнены не были.

При указанных выше обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России по Новосибирской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8333,47 рублей и пени в размере 48,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448,00 рублей и пени в размере 188,47 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в качестве адвокатов за 2018 год в размере 744,00 рубля и пени в размере 79,04 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере сумме 114,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2017 год в размере 1324.83 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая требования МИФНС к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в качестве адвокатов за 2015 год в размере 2103,82 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму аванса 41047,00 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; за 2017 год в размере 3376.81 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму аванса 24863.00 рубля по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, суд руководствуется п. 3 ст.46 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Перечень уважительных причин, которые являются основанием для восстановления пропущенного налоговым органом срока на обращение в суд, положениями налогового законодательства не определен, в связи с чем, суд исходя из оценки представленных налоговым органом доказательств, определяет, являются ли причины пропуска срока на обращение в суд, приведенные истцом, уважительными, то есть объективно препятствующими ему реализовать предоставленные законодательством полномочия по взысканию налогов.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Правила, установленные ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из текста решения Болотнинского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в удовлетворении исковых требований МИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицом в качестве адвоката за период 2015-2018 годы было отказано, в соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ, по причине пропуска срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд. Принимая во внимание, что в удовлетворении основного требования (взыскании налога за 2015-2017 г.г.) было отказано по причине пропуска срока обращения в суд, не подлежат удовлетворению и производные от основного требования о взыскании пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования МИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговых обязательств удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу МИФНС России по <адрес>: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 8333,47 рублей и пени в размере 48,40 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 32 448,00 рублей и пени в размере 188,47 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами в качестве адвокатов за 2018 год в размере 744,00 рубля и пени в размере 79,04 рублей; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016 год в размере сумме 114,61 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2017 год в размере 1324.83 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 43280 (сорок три тысячи двести восемьдесят) рублей 82 копеек.

В удовлетворении оставшейся части исковых требований Межрайонной ИФНС России по <адрес> к ФИО1 отказать.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, в судебную коллегию по административным делам Новосибирского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий:_________________О.ФИО3