Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области к Баранову А. Ю. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 11 по Вологодской области (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Баранова А.Ю. задолженности по налогу на имущество в сумме 22 540 руб., пени по налогу на имущество в размере 1 417,33 руб., задолженности по земельному налогу в сумме 11 513,31 руб., пени по земельному налогу в сумме 785,56 руб., пени по транспортному налогу в сумме 370,88 руб., задолженности по НДФЛ в сумме 780 руб., пени по НДФЛ в сумме 19,53 руб., штраф по НДФЛ в сумме 1 000 руб.

В судебном заседании представитель административного истца не присутствовал, о судебном разбирательстве извещен, представил заявление, согласно которому Межрайонная ИФНС № 11 по Вологодской области поддерживает заявленные требования частично. Административный истец просит взыскать с Баранова А.Ю. пени по налогу на имущество в размере 812,2 руб., пени по транспортному налогу в сумме 370,88 руб., задолженность по земельному налогу в сумме 11 513,31 руб., пени по земельному налогу в сумме 41,18 руб.

В судебном заседании административный ответчик Баранов А.Ю. исковые требования признал частично по следующим основаниям. С требованием о взыскании пени по налогу на имущество согласен частично, 02.09.2016 уплатил 1 000 руб. в счет изначально заявленной истцом пени. С требованием о взыскании пени по транспортному налогу не согласен, поскольку истец пропустил срок на обращение с иском в суд. Считает, что административный истец незаконно произвел доначисление земельного налога за 2012, поэтому не согласен с требованиями о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу.

Суд, выслушав Баранова А.Ю., исследовав материалы дела, удовлетворяет иск частично по следующим основаниям.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьёй 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В статье 2 приведённого закона указано, что объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).

Административный истец изначально заявлял требования о взыскании с Баранова А.Ю. пени по налогу на имущество в размере 1 417,33 руб.

В ходе судебного разбирательства административный ответчик Баранов А.Ю. уплатил 02.09.2016 в счет данной задолженности 1000 руб.

Административный истец данный платеж в размере 1 000 руб. частично зачел в счет задолженности по пени и уменьшил заявленные требования по пени до 812,2 руб.

Принимая во внимание, что Баранов А.Ю. произвел платеж в размере 1 000 руб. в ходе судебного разбирательства и при этом в чеке Сбербанка на указанную сумму указан КБК пени по налогу на имущество, суд считает, что данный платеж в размере 1 000 руб. должен быть полностью зачтен в счет уплаты задолженности по пени по налогу на имущество.

В связи с этим суд удовлетворяет заявленные требования о взыскании с Баранова А.Ю. пени по налогу на имущество частично в размере 417,33 руб. (1 417,33 руб. - 1 000 руб.).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ).

Налоговым периодом признаётся календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

На территории Вологодской области ставки транспортного налога и сроки его уплаты в соответствии со статьёй 361 НК РФ установлены Законом Вологодской области от 15 ноября 2002 года № 842-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный истец заявляет требования о взыскании с Баранова А.Ю. пени по транспортному налогу в размере 370,88 руб.

С требованием о взыскании пени по транспортному налогу административный ответчик Баранов А.Ю. не согласен, считает, что истец пропустил срок на обращение с иском в суд.

Суд считает необоснованной данную ссылку Баранова А.Ю. о пропуске срока.

Административным истцом заявлены требования об уплате пени по транспортному налогу за период с 19.06.2013 по 15.07.2013 (по дату уплаты недоимки) по требованию № от 16.12.2014.

Пени в сумме 370,88 руб. начислены на недоимку по транспортному налогу 49950 руб. Данная недоимка погашена Барановым А.Ю. 16.07.2013.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст.70 НК РФ)

Суд считает, что выставление налогоплательщику требования об уплате налога, пеней с пропуском годичного срока, предусмотренного ст. 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока принудительного взыскания таких платежей (подобная позиция изложена в Определении Конституционного Суда РФ от 22.04.2014 N 822-0, от 22.03.2012 N 479-0-0, п. 24 Постановления Пленума ВАС РФ от 22.06.2006 N 25). В рассматриваемой ситуации сроки взыскания будут исчисляться так, как если бы требование было выставлено своевременно, т.е. в последний день срока его направления.

Последний день срока на выставление требования на уплату пеней по транспортному налогу истек 16.07.2014.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма задолженности по налогам и пени превысила 3000 руб. по истечению срока уплаты имущественных налогов за 2014, а именно 01.10.2015.

Шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании налогов и пени по требованиям №, №, № истек 01.04.2016.

Таким образом, предельный срок взыскания пеней по транспортному налогу истекает 01.04.2016, пропуск срока на выставление требования № не повлиял на исчисление предельного срока взыскания.

С административным иском в суд Инспекция обратилась 11.04.2016.

Принимая во внимание незначительность пропущенного срока (10 дней), суд удовлетворяет ходатайство административного истца и восстанавливает срок на обращение с иском в суд.

Таким образом, суд удовлетворяет исковые требования о взыскании с административного ответчика Баранова А.Ю. пени по транспортному налогу в сумме 370,88 руб.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии со статьёй 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 той же статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признаётся календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Административный истец заявляет требования о взыскании с Баранова А.Ю. задолженности по земельному налогу в размере 11 513,31 руб., пени по земельному налогу в сумме 41,18 руб.

Административный ответчик Баранов А.Ю. заявляет о несогласии с требованиями истца, считает, что административный истец незаконно произвел доначисление земельного налога за 2012.

Ссылки ответчика о незаконности действий истца по доначислению налога суд признает необоснованными.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Инспекцией Баранову А.Ю. исчислен земельный налог за 2012 год, в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление об уплате земельного налога. Согласно указанному уведомлению, налогоплательщик должен был уплатить в срок до 05.11.2013 в сумме 5 087,66 руб.

Впоследствии Инспекцией установлено необоснованное занижение налоговой ставки при исчислении налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, с кадастровым номером №.

Ставки земельного налога на территории муниципального образования г. Вологда установлены Положением о земельном налоге, утвержденным решением Вологодской городской Думы от 06.10.05 №309.

Земельный участок, принадлежащий ответчику Баранову А.Ю. и расположенный по адресу <адрес>, относится к категории прочих земельных участков, для который должна применяться налоговая ставка в размере 1,5 %.

Доводы ответчика Баранова А.Ю. о том, что данный земельный участок должен быть отнесен к категории участков, приобретенных (предоставленных) для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений промышленности, коммунального хозяйства, материально- технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, суд считает необоснованными.

Баранов А.Ю. не представил суду доказательств ведения на данном земельном участке в спорный период 2012 года какой-либо производственной деятельности, деятельности по материально- техническому, продовольственному снабжению, сбыту и заготовкам.

Суд считает, что применение налоговой ставки в размере 0,5 % возможно лишь к тем налогоплательщикам земельного налога, которые являются производителями какой-либо продукции или товаров. В противном случае под действие налоговой ставки в размере 0,5% подпадала бы любая предпринимательская деятельность, связанная с приобретением и продажей товаров, что не предусматривалось законодателем при установлении пониженной ставки земельного налога.

На основании п. 4 ст. 397 НК РФ Инспекцией произведен перерасчет земельного налога за 2012 исходя из ставки 1,5% в отношении спорного земельного участка с кадастровым номером №.

На основании изложенного суд считает, что земельный налог за 2012 год в сумме 7 772,31 руб. доначислен Инспекцией верно и подлежит взысканию с административного ответчика.

За несвоевременную уплату земельного налога Баранову А.Ю. начислены пени. В настоящее время задолженность по пени составляет 41,18 руб., данная сумма также подлежит взысканию с Баранова А.Ю.

В связи с тем, что в соответствии с п.п.19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации истец освобождён от уплаты государственной пошлины за рассмотрение дела судом, с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области срок для обращения с иском в суд о взыскании пени по транспортному налогу.

Взыскать с Баранова А. Ю., проживающего в <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № 11 по Вологодской области пени по налогу на имущество в размере 417,33 руб., пени по транспортному налогу в размере 370,88 руб., задолженность по земельному налогу в размере 11 513,31 руб., пени по земельному налогу в размере 41,18 руб..

Взыскать с Баранова А. Ю. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 493,71 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 20.09.2016.

Судья В.Н. Холминова