Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску МИФНС России № 3 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС РФ № 3 по Владимирской области обратилась в суд с иском с учетом уточнения к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 878 руб. (КБК 18210606043101000110, код по ОКТМО 17656448), пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 11 руб. 21 коп. (КБК 18№, код по ОКТМО 17656448), недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 613 руб. (КБК 18210601030101000110, код по ОКТМО 17656448), недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 22 710 руб. 72 коп (КБК 18210202140061110160, код по ОКТМО 17656448), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в сумме 8 руб. 42 коп. (КБК 18210202140062110160, код по ОКТМО 17656448), недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 4996 руб. 44 коп. (КБК 18210202103081013160, код по ОКТМО 17656448), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 1 руб. 86 коп. (КБК 18210202103082013160, код по ОКТМО 17656448), всего в сумме 29 219 руб. 65 коп.

<данные изъяты>

Стороны, надлежащим образом извещенные о дате и месте рассмотрения дела, в суд не явились. Административный истец просил рассматривать дело в отсутствие представителя.. Явка сторон обязательной не признана.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в установленный законом срок.

Согласно ст. 405 НКРФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года (ранее 1 октября года), следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Суд, исследовав вопрос о соблюдении срока подачи иска в суд, приходит к выводу о его соблюдении.

Процедура взыскания недоимки по налогам и страховым взносам с должника регламентируется положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, из которой следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании абзаца 2 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Исчислен и предъявлен к взысканию земельный налог за 2015-2016 год, срок его оплаты наступил в 2016-17 году соответственно, налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, срок оплаты 2016-2017, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер за 2018 год (до 08.11.2018). Требование № на сумму налогов <данные изъяты> руб. (сроки оплаты 01.12.2016, 01.12.2016) выставлено со сроком оплаты до 02.02.2017. Требование № об оплате земельного налога в сумме <данные изъяты> руб. (сроки оплаты 01.12.2017, 01.12.2017), пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. выставлено со сроком оплаты до 20.03.2018. Требование № об оплате страховых взносов в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (сроки оплаты 23.11.2018, 29.11.2018, 23.11.2018, 29.11.2018), пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. выставлено со сроком оплаты до 21.12.2018. Требование № на сумму страховых взносов <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп. (сроки оплаты 09.01.2019, 21.01.2019, 09.01.2019, 21.01.2019), пени в сумме <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп, выставлено со сроком оплаты до 08.02.2019. С учетом того, что общая сумма, подлежащая взысканию с ответчика, превысила <данные изъяты> руб. в требовании со сроком исполнения до 08.02.2019, <данные изъяты>, в районный суд с иском инспекция обратилась 20.12.2019, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с п. 1 ст. 387 земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу, в соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, признается календарный год.

Земельный налог для физических лиц рассчитывает налоговая инспекция, которая направляет плательщику налоговое уведомление. В нем указывается сумма налога и данные, на основе которых он был рассчитан, в частности год, за который рассчитан налог; размер налоговой базы (кадастровая стоимость участка); налоговая ставка; льготы (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397 НК РФ).

Налоговая база по земельному налогу - это кадастровая стоимость земельного участка, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января каждого года. Данные о такой стоимости налоговые органы получают от органов Росреестра (п. 4ст. 85, п. п. 1, 4 ст. 391 НК РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.06.2009 N457)

Согласно предоставленным в налоговую инспекцию сведениям, в собственности ФИО1 по состоянию на 01.01.2015 года находились следующие (объекты):

Земельный участок, кадастровый №,

<адрес> (для индивидуальной жилой застройки), налоговая ставка 0,30%.

Расчет налога за 2015 год:

Налоговая база (кадастровая стоимость) -. <данные изъяты> руб.

Доля в праве собственности -1

Налоговая ставка 0,3

Период 12/12

<данные изъяты> х 0,3% = <данные изъяты> руб.

Аналогичный расчет за 2016 год при таких же вводных данных

Таким образом, за 2015-2016 годы ФИО1 начислен земельный налог с физических лиц в размере:

<данные изъяты> + <данные изъяты> = 878 руб.

В связи с тем, что в сроки уплаты, установленные законодательством о налогах и сборах, налогоплательщик не уплатил указанные в налоговых уведомлениях суммы налогов, инспекцией в порядке, предусмотренном положениями ст. 75 НК РФ, исчислены суммы пеней в размере 11 руб. 21 коп.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с решением Совета директоров Банка России (протокол заседания Совета директоров Банка России от 11 декабря 2015 года № 37) с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования Банка России приравнивается к значению ключевой ставки Банка России, определенному на соответствующую дату.

Согласно Указанию Центрального Банка России от 11 декабря 2015 года №3894-У «О ставке рефинансирования Банка России и ключевой ставки Банка России» с 1 января 2016 года Банком России не устанавливается самостоятельное значение ставки рефинансирования Банка России.

В соответствии с требованием № от 22.12.2016 период расчета пеней по земельному налогу составляет с 02.12.2016 по 21.12.2016.

С 02.12.2016 по 21.12.2016 размер ставки рефинансирования составлял 10,00% годовых (Информация Банка России от 16.09.2016).

Таким образом, размер пени за каждый день просрочки уплаты налога рассчитывается следующим образом:

<данные изъяты> х 10,00% х1/300 = <данные изъяты> руб.

Размер пени за период с 02.12.2016 по 21.12.2016 (20 дней) составляет:

<данные изъяты> х 20 = <данные изъяты> руб.

В соответствии с требованием № от 12.02.2018 период расчета пеней по земельному налогу составляет с 02.12.2017 по 11.02.2018.

С 02.12.2017 по 17.12.2017 размер ставки рефинансирования составлял 8,25% годовых (Информация Банка России от 27.10.2017).

Таким образом, размер пени за каждый день просрочки уплаты налога рассчитывается следующим образом:

<данные изъяты>.25%х1/300=<данные изъяты> руб.

Размер пени за период с 02.12.2017 по 17.12.2017 (16 дней) составляет:

<данные изъяты> х 16 = <данные изъяты> руб.

С 18.12.2017 года по 11.02.2018 года размер ставки рефинансированиясоставлял 7,75% годовых (Информация Банка России от 15.12.2017).

Таким образом, размер пени за каждый день просрочки уплаты налога рассчитывается следующим образом:

<данные изъяты> 7,75% х1/300 = <данные изъяты>.

Размер пени за период с 18.12.2017 по 11.02.2018 (56 дней) составляет:

<данные изъяты> х 56 = <данные изъяты> руб.

Итоговая сумма пеней по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 17656448) за период с 02.12.2017 по 11.02.2018 составляет:

<данные изъяты> + <данные изъяты> = <данные изъяты> руб.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст.ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц, в соответствии со ст. 405 НК РФ, признается календарный год.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с п. п. 1,2 ст. 409 НК РФ, плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствиисо сведениями, полученными от Росреестра, объектнедвижимости с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> принадлежит на праве собственности ФИО1 с 26.10.2001 по настоящее время.

Расчет произведен по формуле Н=(Н1-Н2)хК+Н2

Расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год по объекту с кадастровым №.

Кадастровая стоимость помещения с кадастровым № по состоянию на 01.01.2015 согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости (№ от 12.12.2019 года) составляет <данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 5 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении данного жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома, т. е.:

(<данные изъяты> / 96,5) х 46,5 = <данные изъяты> руб.

Таким образом, налоговая база составляет <данные изъяты> руб.

Показатель Н1 рассчитывается как произведение кадастровой стоимости, составляющей налоговую базу, в размере <данные изъяты> руб., и ставки налога (0,1%):

Н1= <данные изъяты> * 0,1% = <данные изъяты> руб.

Показатель Н2- сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости за 2014 год, составила <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год за данный объект недвижимости с учетом п. 8 ст. 408 НК РФ составила:

Н = ((<данные изъяты> - <данные изъяты>) х 0,2 + <данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год по объекту с кадастровым №.

Кадастровая стоимость помещения с кадастровым № по состоянию на 01.01.2016 года согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости (№ от 12.12.2019) составляет <данные изъяты> руб.

(<данные изъяты> / 96,5) х 46,5 = <данные изъяты> руб.

Таким образом, налоговая база составляет <данные изъяты> руб.

Показатель Н1рассчитывается как произведение кадастровой стоимости, составляющей налоговую базу, в размере <данные изъяты> руб., и ставки налога (0,1%):

Н1= <данные изъяты> х 0,1% = <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма налога на имущество физических лиц за 2016 год за данный объект недвижимости с учетом п. 8 ст. 408 НК РФ составила:

Н = ((<данные изъяты> - <данные изъяты>) х0,4 + <данные изъяты>) = <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма недоимки налога на имущество физических лиц за 2015 - 2016 годы составляет:

<данные изъяты> + <данные изъяты> = 613 руб

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" с 01.01.2017 года полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование возложены на налоговый орган.

ФИО1 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 08.11.2018 в связи с принятием им соответствующего решения, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28.10.2019 года.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определен главой 34 НК РФ. Согласно абз. 3 пп. 1 п. 1 и пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ должник являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 420 объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию.

В соответствии с п. 3 ст. 420 объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абз. 2 и 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется в соответствии с п. 1 ст. 421 НК РФ по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных п. 1 ст. 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

На основании ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Тарифы страховых взносов устанавливаются в размерах, предусмотренных ст. ст. 425, 427, 428 НК РФ. Размер страховых взносов для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, определяется п. 1 ст. 430 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определен ст. 431 НК РФ.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам определен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 15 ст. 431 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя плательщики, указанные в абз. 2 и 3 пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в налоговый орган расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Расчеты земельного налога и налога на имущество физических лиц приведены в налоговых уведомлениях № от 09.09.2016 года, № от 22.09.2017 года, которые были направлены в адрес налогоплательщика. Факт направления уведомлений подтверждается копиями соответствующих документов.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года).

Расчетный период	01.01.2018-08.11.2018
Дата окончания деятельности	08.11.2018

Количество полных месяцев в году с даты начала осуществления до даты прекращения деятельности -10

Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности (с первого числа указанного месяца и до даты прекращения ведения деятельности - 8

Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности - 30

База для исчисления страховых взносов в фиксированном размере, руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового Кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ)- 26 545

Сумма исчисленных страховых взносов за 1 календарный месяц, руб. (Фиксированный размер страховых взносов за соответствующий год/12 (количество месяцев)) <данные изъяты> / 12 = <данные изъяты>

Сумма исчисленных страховых взносов за 3 полных календарных месяца, руб. (Сумма исчисленных страховых взносов за 1 календарный месяц х количество полных месяцев до прекращения предпринимательской или иной профессиональной деятельности в 2018 году) <данные изъяты> х 10 = <данные изъяты>

Сумма исчисленных страховых взносов за месяц, в котором была прекращена деятельность (апрель 2018 года), руб. <данные изъяты>/30*8=<данные изъяты>

Сумма исчисленных страховых взносов за 2018 год <данные изъяты> + <данные изъяты> =

22 710,72.

Расчет сумм пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года).

По состоянию на 24.11.2018 года размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года составил <данные изъяты> руб.

Таким образом, размер пени за каждый день просрочки уплаты налога рассчитывается следующим образом:

х 7,50% х1/300 = <данные изъяты> руб.

Размер пени за период с 24.11.2018 года по 16.12.2018 года (23 дня) составляет:

<данные изъяты> х 23 = <данные изъяты> руб.

С 17.12.2018 года по 09.01.2019 годаразмер ставки рефинансирования составлял 7,75% годовых (Информация Банка России от 14.12.2018 года).

Таким образом, размер пени за каждый день просрочки уплаты налога рассчитывается следующим образом:

х 7,75% х1/300 = <данные изъяты> руб.

Размер пени за период с 17.12.2018 года по 09.01.2019 года (24 дня) составляет:

<данные изъяты> х 24 = <данные изъяты> руб.

По состоянию на 10.01.2019 года размер недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 года составил 22710,72 руб.

С 10.01.2019 года по 21.01.2019 годаразмер ставки рефинансирования составлял 7,75% годовых (Информация Банка России от 14.12.2018 года).

Таким образом, размер пени за каждый день просрочки уплаты налога рассчитывается следующим образом:

22710,72 х 7,75% х1/300 = <данные изъяты> руб.

Размер пени за период с 10.01.2019 года по 21.01.2019 года (12 дней) составляет:

<данные изъяты> х12 = <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за период с 24.11.2018 года по 21.01.2019 годасоставляет:

<данные изъяты>+<данные изъяты>+<данные изъяты> = <данные изъяты> руб.

Расчет сумм пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года.

Расчетный период 01.01.2018-08.11.2018

Количество полных месяцев в году до прекращения деятельности 10

Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности 8

Количество календарных дней в месяце прекращения ведения деятельности 30

База для исчисления страховых взносов в фиксированном размере, руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового Кодекса РФ (часть вторая) от 05.08.2000№117-ФЗ) 5840

Сумма исчисленных страховых взносов за 3 полных календарных месяца, руб. (Сумма исчисленных страховых взносов за 1 календарный месяц х количество полных месяцев до прекращения предпринимательской или иной профессиональной деятельности в 2018 <данные изъяты> х 10 = <данные изъяты>

Сумма исчисленных страховых взносов за месяц, в котором была прекращена деятельность (апрель 2018 года), руб. <данные изъяты>/30х8=<данные изъяты>

Сумма исчисленных страховых взносов за 2018 год, руб. <данные изъяты> + <данные изъяты> =4996,44

По состоянию на 24.11.2018 года размер недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года составил <данные изъяты> руб.

ОМС за периоды с 01.01.2017 года составил <данные изъяты> руб.

Таким образом, размер пени за каждый день просрочки уплаты налога рассчитывается следующим образом:

<данные изъяты> 7,50% х1/300 = <данные изъяты> руб.

Размер пени за период с 24.11.2018 года по 16.12.2018 года (23 дня) составляет:

<данные изъяты> х 23 = <данные изъяты> руб.

Таким образом, размер пени за каждый день просрочки уплаты налога рассчитывается следующим образом:

<данные изъяты> х 7,75% х1/300 = <данные изъяты> руб.

Размер пени за период с 17.12.2018 года по 09.01.2019 года (24 дня) составляет:

<данные изъяты> * 24 = <данные изъяты> руб.

По состоянию на 10.01.2019 года размер недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года составил 4996,44 руб.

Таким образом, размер пени за каждый день просрочки уплаты налога рассчитывается следующим образом:

4996,44х7,75% х1/300 = <данные изъяты> руб.

Размер пени за период с 10.01.2019 года по 21.01.2019 года (12 дней) составляет:

<данные изъяты> 12 = <данные изъяты> руб.

Таким образом, сумма пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 года за период с 24.11.2018 года по 21.01.2019 годасоставляет:

<данные изъяты>+ <данные изъяты> + <данные изъяты> = <данные изъяты> руб.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Руководствуясь абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, а также положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налогов и пеней№ от 22.12.2016 года, № от 12.02.2018, № от 03.12.2018 года, № от 21.01.2019 года, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по налогам.

Факт направления требований подтверждается копиями соответствующих документов.

Однако налогоплательщик в установленные сроки не исполнил вышеуказанные требования налогового органа. Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом указанная задолженность не погашена налогоплательщиком до настоящего времени.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Принимая во внимание, что пени за несвоевременную уплату налогов могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, на которую данные пени начислены (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О), истец уменьшил сумму требований по пени:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), за период с 20.01.2019 по 21.01.2019 до суммы 8 руб. 42 коп. (КБК 18210202140062110160, код по ОКТМО 17656448), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды,

Отраженные суммы налогов, недоимки, пени до настоящего времени не оплачены, бюджет не восполнен.

Указанные суммы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Также с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в сумме 1076,59 руб. в доход бюджета МО Юрьев-Польский район (часть 1 статьи 114 КАС РФ, п.2 ст. 61.1 БК РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 и подпункт 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ).

Руководствуясь статьями 180 и 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 3 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИЕЕ 771900376604, адрес: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Владимирской области:

недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 878 руб. (КБК 18210606043101000110, код по ОКТМО 17656448),

пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 11 руб. 21 коп. (КБК 18210606043101000110, код по ОКТМО 17656448),

недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 613 руб. (КБК 18210601030101000110, код по ОКТМО 17656448),

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 22 710 руб. 72 коп (КБК 18210202140061110160, код по ОКТМО 17656448),

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 4996 руб. 44 коп. (КБК 18210202103081013160, код по ОКТМО 17656448),

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в сумме 1 руб. 86 коп. (КБК 18210202103082013160, код по ОКМО 17656448),

всего в сумме 29 219 руб. 65 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину по иску в сумме 1076 руб. 59 коп.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Юрьев-Польский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 16.03.2020.

Судья Забавнова О.М.