Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к Катышевой Ю. Д. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным исковым заявлением к Катышевой Ю.Д. и, уточнив исковые требования, просит взыскать недоимку по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., недоимку на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 3-9, 53-54).

В обоснование заявленных требований указав, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязательства по уплате страховых взносов в установленные законом сроки не исполнила, должна была уплачивать НДС, являлась владельцем квартиры, однако налог на имущество не оплатила.

Представитель административного истца в суд явился, на удовлетворении уточненного иска настаивал, пояснил, что ответчик с заявлением об освобождении от уплаты страховых взносов к истцу не обращалась.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о судебном заседании извещалась надлежащим образом, ходатайств, в том числе об отложении судебного заседания не заявила, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в её отсутствие, поскольку явка ответчика не является обязательной.

Суд, учитывая пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ИНН №, ОГРНИП №, выплат и вознаграждений физическим лицам не производила (л.д. 41-42).

Ответчиком в МИФНС № по Санкт-Петербургу представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 2019 год, исчислена сумма налога подлежащая уплате – 1528734,00 руб. (л.д. 37-40).

В 2019 году ответчик являлась владельцем квартиры по адресу: <адрес> (л.д. 49).

За 2016, 2017 годы ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 14), о чем почтовым отправлением со ШПИ №ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое, в соответствии со сведениями с сайта почты России по электронному адресу <адрес>, вручено ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15).

В связи с неисполнением которого ответчику направлялось требование об уплате налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11), в доказательство направления требования ответчику административным истцом представлен список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, о направлении ответчику требования со ШПИ №. Требование получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, сведения о вручении расположены на сайте Почты России по электронному адресу: <адрес> в сети Интернет (л.д. 12).

За 2019 год ответчику начислен налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 18), о чем почтовым отправлением со ШПИ №ДД.ММ.ГГГГ направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое, в соответствии со сведениями с сайта почты России по электронному адресу <адрес>, вручено ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).

За 2019 год ответчик должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ в размере <данные изъяты> руб., поскольку в установленный срок страховые взносы, налог ответчиком уплачены не были, истцом в адрес ответчика направлено требование об уплате взносов, налога № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и уплате пени (л.д. 27). В доказательство направления требования ответчику административным истцом представлен список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, о направлении ответчику требования со ШПИ №. Требование получено ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, сведения о вручении расположены на сайте Почты России по электронному адресу: <адрес> в сети Интернет (л.д. 28).

За 2020 год ответчик должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере 32448,00 руб. и 8426,00 руб. соответственно, поскольку в установленный срок страховые взносы ответчиком уплачены не были, истцом в адрес ответчика направлено требование об уплате взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и уплате пени (л.д. 39). В доказательство направления требования ответчику административным истцом представлен список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, о направлении ответчику требования со ШПИ №. Требование прибыло в место вручения по адресу ответчика ДД.ММ.ГГГГ, хранилось в почтовом отделении до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неполучением ответчиком возвращено отправителю, сведения расположены на сайте Почты России по электронному адресу: <адрес> в сети Интернет (л.д. 31).

За 2021 год ответчик должна была уплатить страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно, поскольку в установленный срок страховые взносы ответчиком уплачены не были, истцом в адрес ответчика направлено требование об уплате взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и уплате пени, а также уплате налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. и пени (л.д. 21). В доказательство направления требования ответчику административным истцом представлен список почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ, о направлении ответчику требования со ШПИ №. Требование прибыло в место вручения по адресу ответчика ДД.ММ.ГГГГ, хранилось в почтовом отделении до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неполучением ответчиком возвращено отправителю, сведения расположены на сайте Почты России по электронному адресу: <адрес> в сети Интернет (л.д. 22).

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налогов, пени, административный истец обратился в судебный участок № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате взносов, налогов, пени за исковой период.

Определением мирового судьи судебного участка № 136 СПб от 05.08.2022 в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано, принимая определение об отказе мировой судья усмотрел спор о праве исходя из размера суммы, заявленной ко взысканию (л.д. 34).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п.1 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

П. 2 ст. 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 п. 2 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 п. 2 ст. 432 НК РФ).

По смыслу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 402 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с ч.ч. 1 и 2 ст. 403 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

П. 3 ст. 3 Закона Санкт-Петербурга от 26.11.2014 №643-109 «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге» (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) установлены ставки налога на имущество физических лиц в размере 0,10%.

В соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: индивидуальные предприниматели.

По смыслу ст. 163 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Согласно ч. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 174 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога) уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

В соответствии п. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений п. 6 ст. 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положения ст. 70 НК РФ административным истцом МИФНС России №24 по Санкт-Петербургу соблюдены.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административным истцом представлены в материалы дела доказательства направления требований об уплате взносов, налогов, пени за исковой период.

Согласно ст. 48 ч.3 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из разъяснений, указанных в п. 18 постановления Пленума от 29 мая 2015 года №43 «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности», следует, что по смыслу статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации начавшееся до предъявления иска течение срока исковой давности продолжается лишь в случаях оставления заявления без рассмотрения либо прекращения производства по делу по основаниям, предусмотренным абзацем вторым статьи 220 ГПК РФ, пунктом 1 части 1 статьи 150 АПК РФ, с момента вступления в силу соответствующего определения суда либо отмены судебного приказа. В случае прекращения производства по делу по указанным выше основаниям, а также в случае отмены судебного приказа, если не истекшая часть срока исковой давности составляет менее шести месяцев, она удлиняется до шести месяцев (пункт 1 статьи 6, пункт 3 статьи 204 Гражданского кодекса Российской Федерации), что в свою очередь и корреспондирует к положениям абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что мировым судьёй отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, срок для обращения в суд с иском продолжал течь в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ и исчисляется со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей и составляет шесть месяцев.

Представитель административного истца в судебном заседании заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, ссылаясь на наличие уважительных причин, препятствовавших своевременному предъявлению требований о взыскании с административного ответчика налога, указав, что административное исковое заявление было подано в суд в установленный законом шестимесячный срок с момента получения копии определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Учитывая доводы поступившего ходатайства, суд исходит из следующего.

С административным иском Межрайонная ИФНС России №24 по СПб обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга 04.05.2023, с заявлением о выдаче судебного приказа обратилась к мировым судьей судебного участка №136 Санкт-Петербурга 05.08.2022 (л.д.3, 35).

Учитывая обстоятельство, связанное с поздним получением определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 33), что свидетельствует об уважительных причинах пропуска МИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, поскольку ранее указанной даты налоговый орган был лишен возможности принудительного взыскания обязательных платежей.

В определениях от 27 марта 2018 года N 611-О, от 17 июля 2018 года N 1695-О, от 30 января 2020 года N 20-О Конституционный суд Российской Федерации указал, что положения статьи 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Доводы административного истца о пропуске срока, суд принимает в качестве уважительных причин, дающих основание для применения ч. 1 ст.95 КАС РФ.

Поскольку судом причины пропуска срока обращения в суд признаны уважительными, ходатайство о его восстановлении подлежит удовлетворению.

В соответствии с пунктом 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При этом в силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В нарушение ст.62 КАС РФ административный ответчик не представила доказательств оплаты страховых взносов и не оспорила начисленный размер, доказательством направления ответчику требований являются представленные административным истцом списки на отправку почтовой корреспонденции по адресу регистрации ответчика.

Таким образом, исковые требования о взыскании недоимки по обязательным платежам подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административным ответчиком несвоевременно исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 и 2017 годы подлежат начислению пени в соответствии с положением ст. 57 (п. 2), 72 (п. 1), 75 (п. 1) НК РФ за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 13), не исполнена обязанность по уплате недоимки по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год подлежат начислению пени в соответствии с положением ст. 57 (п. 2), 72 (п. 1), 75 (п. 1) НК РФ за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. (л.д. 23), не исполнена обязанность по уплате недоимки по страховым взносам за 2019, 2020, 2021 годы, подлежат начислению пени в соответствии с положением ст. 57 (п. 2), 72 (п. 1), 75 (п. 1) НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 39,95 руб., 110,32 руб., 8,71 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 24.01.29021, ДД.ММ.ГГГГ по 16.05.2021по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты>. (л.д. 23 оборот, 29, 32), не исполнена обязанность по уплате налога на добавленную стоимость за 2019 год подлежат начислению пени в соответствии с положением ст. 57 (п. 2), 72 (п. 1), 75 (п. 1) НК РФ за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>. (л.д. 26, 29 оборот).

Представленный административным истцом расчет пени судом проверен, составляет сумму в размере 3306,13 руб., административным ответчиком не оспорен, является верным, исковые требования о взыскании пени заявлены законно и обоснованно, подлежат удовлетворению.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ составляет 8998,43 руб. (5200 + ((579842,70 - 200000)* 1) / 100).

Руководствуясь ст.175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №24 по Санкт-Петербургу к Катышевой Ю. Д. о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с Катышевой Ю. Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты>., недоимку по уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., а всего <данные изъяты> руб.

Взыскать с Катышевой Ю. Д., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.Н.Яковчук

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.