Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю к Сидоровой Наталье Яковлевне о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к Сидоровой Н.Я. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование заявленных требований представитель административного истца ссылается на то, что Сидорова Н.Я. состоит на налоговом учете в МИФНС № 18 по Краснодарскому краю, является налогоплательщиком, на которого в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность по уплате налогов.

Сидорова Н.Я. была зарегистрирована в качестве физического лица, индивидуального предпринимателя, главы КФХ с <Дата> и <Дата> прекратила деятельность на основании собственного решения.

05.04.2020 года налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки первичной декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год <Номер> от 05.04.2020 года, которую предоставила ИП Сидорова Н.Я., установлено, что в предоставленной декларации не отражен доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее пяти лет.

Данным имуществом являются:

коровник с пристройками, с кадастровым <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата утраты права 01.10.2019 года, кадастровая стоимость 4308923,82 рублей;

телятник с пристройками, с кадастровым <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата утраты права 01.10.2019 года, кадастровая стоимость 4192263,44 рублей;

коровник с пристройками, с кадастровым <Номер>, расположенный по адресу: <Адрес>, дата утраты права 01.10.2019 года, кадастровая стоимость 3673261,26 рублей.

Налогоплательщику направлено требование о предоставлении пояснений в связи с не отражением дохода от продажи имущества.

24.06.2020 года Сидорова Н.Я. предоставила уточненную налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2019 год, в которой отражен полученный доход от предпринимательской деятельности в размере 88750 рублей, сумма налоговых вычетов 88361,67 рублей, с исчисленной суммой налога к уплате в размере 50 рублей. В предоставленной декларации не отражен доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее пяти лет.

За неуплату налогов и сборов в срок, установленный законом, в адрес налогоплательщика было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.03.2019 <Номер>, от 13.01.2021 года <Номер>, которые остались без удовлетворения.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с Сидоровой Н.Я. недоимки по:

налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ: пеня (за период с 08.10.2018 года по 11.03.2019 года) в размере 239,79 рублей;

налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 886300 рублей, штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 177260 рублей, на общую сумму 1063799,75 рублей.

Представитель административного истца – МИФНС России № 18 по Краснодарскому краю Баласанян В.В. в судебном заседании настаивал на удовлетворении административных исковых требований.

Представитель административного ответчика – адвокат Яковенко М.Ю. в судебном заседании возражал против удовлетворения исковых требований, предоставил возражения на иск, в котором просит отказать в удовлетворении административных исковых требований в полном объеме, связи с тем, что административным истцом не предоставлено доказательств, подтверждающих обоснованность заявленных требований.

Суд, исследовав материалы административного искового заявления, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги в сроки установленные законодательством.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Порядок исчисления НДФЛ установлен ст. 225 НК РФ и предусматривает исчисление суммы налога по истечении налогового периода (п.3 ст. 225 НК РФ). Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Налоговым периодом для исчисления НДФЛ согласно ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Согласно п.3 ст.227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а так же сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

В силу п. 5 ст. 227 и п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п.6 ст. 227 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок, не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиком Сидоровой Н.Я. предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год - 05.04.2020 года.

Данным имуществом являются:

коровник с пристройками, с кадастровым <Номер> расположенный по адресу: <Адрес>, дата утраты права 01.10.2019 года, кадастровая стоимость 4308923,82 рублей;

Согласно п. 5 ст. 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на коэффициент 0,7.

На дату закрытия камеральной налоговой проверки декларации по форме 3-НДФЛ за 2019 год Сидорова Н.Я. не предоставила пояснений или уточненную декларацию. Так как налогоплательщиком не предоставлены документы, подтверждающие продажу имущества, то в целях налогообложения налогом на доходы налогоплательщика от продажи указанных объектов принимаются равными кадастровой стоимости этих объектов по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

Право собственности на объекты недвижимости возникли после 01.01.2016 года, значит, на них распространяются положения данной статьи НК РФ.

Учитывая изложенное, доход от продажи имущества ИП Сидоровой Н.Я. в сумме 8522114 рублей (сумма от реализации имущества) подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с положениями главы 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц».

Так как физическое лицо к моменту продажи имущества зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя, доходы, полученные от продажи имущества, вправе уменьшить на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ, которая составила от реализации имущества за 2019 год 1704423 (8522114 * 20% ).

Таким образом, по результатам камеральной проверки декларации по НДФЛ за 2019 года, предоставленной ИП Сидоровой Н.Я., установлены нарушения пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ, что занизило исчисленную сумму налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности на 2019 год.

Расчет налога на доходы физических лиц от предпринимательской деятельности: 8522114 рублей (сумма от реализации имущества) - 1704423 (налоговый вычет 20% в пределах норматива) = 6817691 * 13% = 886300 рублей.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ – неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от уплаченной суммы налога.

Расчет штрафных санкций: 886300 рублей (сумма налога к доплате) * 20 % = 177260 рублей (сумма штрафа).

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение <Номер> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.11.2020 года и доначислен налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: в размере 886300 рублей, штраф в размере 177260 рублей.

В нарушение ст. 23 НК РФ налогоплательщик уплату в бюджет налогов не произвел, что послужило основанием для начисления пени в порядке ст. 75 НК РФ.

В связи с тем, что Сидоровой Н.Я. налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключение доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2018 год не был своевременно уплачен с 03.12.2019 года началось исчисление пени.

За неуплату налогов и сборов в срок, установленный законом, в адрес налогоплательщика были выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 12.03.2019 <Номер>, от 13.01.2021 года <Номер>, которые остались без удовлетворения.

Суд, изучив материалы дела, считает административные исковые требования МИФНС России № 18 по Краснодарскому краю о взыскании задолженности и пени обоснованными. Расчет налога на указанное имущество, период расчета соответствует действующему законодательству, судом проверен.

Таким образом, поскольку объект налогообложения, налогооблагаемая база, установлены истцом верно, порядок взыскания налогов и сборов, соблюден, доказательств уплаты начисленных налогов административным ответчиком не предоставлено, административные исковые требования подлежат удовлетворению в общем размере 1063799,75 рублей.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. На основании п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, в размере 13519 рублей.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю к Сидоровой Наталье Яковлевне о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика Сидоровой Натальи Яковлевны в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Краснодарскому краю недоимки по:

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в размере 886300 рублей, штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ) в размере 177260 рублей; на общую сумму 1063799,75 рублей.

Реквизиты для перечисления:

ИНН 2377000015, КПП 237701001 УФК по Краснодарскому краю (Межрайонная ИФНС № 18 по Краснодарскому краю) код налогового органа 2377;

наименование подразделения банка России: Южное ГЕ Банка России/УФК по Краснодарскому краю г. Краснодар;

наименование и место нахождения ТОФК: Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю;

БИК банка получателя 010349101;

Номер счета банка получателя средств – Единый казначейский счет 40102810945370000010;

Номер счета получателя средств – казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений 03100643000000011800.

Взыскать с Сидоровой Натальи Яковлевны государственную пошлину в доход государства в размере 13519 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Лабинский районный суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения.

Судья: