Гражданский кодекс часть 1

Сонковский районный суд Тверской области в составе председательствующего судьи Кузнецовой С.С., с участием представителя административного ответчика ФИО2 адвоката Дороховой О.Ф., при секретаре Теленковой Н.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области к административному ответчику ФИО2 о взыскании штрафа по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (ИФНС) России №2 по Тверской области просит взыскать с ФИО2 штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, указав при этом следующее.

ФИО2 являлся индивидуальным предпринимателем, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и поставлен на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России № 2 по Тверской области (далее - Инспекция) ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный предприниматель ФИО2 прекратил свою деятельность в связи с принятием им соответствующего решения (выписка из ЕГРИП прилагается). ФИО2 являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Исходя из норм статьи 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога для отдельных видов деятельности признается вмененный доход налогоплательщика. На основании статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал. Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Согласно пункту 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представил в Инспекцию налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2012 год, сумма налога подлежащая уплате составила 3847 рублей. В ходе камеральной налоговой проверки было выявлено, что ФИО2 необоснованно занизил сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 187 рублей в результате занижения корректирующего коэффициента К 1. Согласно абзацу 5 статьи 346.27 НК РФ Кl- устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации. Приказом Минэкономразвития России от 01.11.2011 № 612 « Об установлении коэффициента-дефлятора Кl на 2012 год» установлен коэффициент-дефлятор Кl на 2012 год, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 « Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового Кодекса Российской Федерации, равный 1, 4942. ФИО2 при заполнении налоговой декларации применил корректирующий коэффициент К 1 равный 1,4249. Налоговая база по итогам налогового периода, по данным налогоплательщика, составила 256648 рублей. ВД= 6000 х l(машина) х 1/4249 (Кl)хl(К2)х 3 месяца = 25648 рублей. Сумма исчисленного налога, по данным налогоплательщика, составила 3847 рублей (25648 х 15%). По данным камеральной налоговой проверки установлено, что в результате занижения корректирующего коэффициента Кl налогоплательщиком была неправильно определена налогооблагаемая база и сумма налога. Налоговая база по итогам налогового периода, по данным налогового органа, составила 26896 рублей. ВД= 6000 х 1 (машина) х 1/4242 (Кl)хl(К2)х 3 месяца = 26896 рублей. Сумма исчисленного налога, по данным налогоплательщика, составила 4034 рубля (26896 х 15%). Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности занижена на 187 рублей. Налогоплательщиком нарушен абзац 3 статьи 346.27 НК РФ и Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ№ «Об установлении коэффициента-дефлятора Кl на 2012 год». ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией был составлен акт камеральной налоговой проверки № в отношении ФИО2, который был направлен налогоплательщику по почте. Решением заместителя начальника Инспекции ФИО1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неуплату налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 37 рублей 40 копеек. ДД.ММ.ГГГГ указанное решение было направлено в адрес ФИО2 по почте, и данное решение обжаловано не было. В соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в связи с наличием недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налогоплательщику было направлено почтой (заказное письмо) требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа ДД.ММ.ГГГГ№. Данное требование налогоплательщиком не исполнено в срок, и до настоящего времени задолженность по штрафным санкциям не уплачена. На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 31, 45, 48, 75 НК статьями 125, 126, 127, 286, 287 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО2 штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности сумме 37 рублей 40 копеек.

Представитель административного истца (заявителя) Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Тверской области, будучи уведомленным надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело без участия его представителя.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом уведомленным о месте и времени судебного заседания по последнему известному месту жительства, в судебное заседание не явился. Судебная корреспонденция возвращена в связи с истечением срока хранения. ФИО2 по последнему известному месту жительства не проживает. Место нахождения ФИО2 неизвестно, в связи с чем судом для защиты интересов административного ответчика ФИО2 судом назначена адвокат Дорохова О.Ф.

Представитель административного ответчика адвокат Дорохова О.Ф., назначенная в соответствии с ч.4 ст.54 КАС РФ для представления интересов ФИО2, в удовлетворении исковых требований положилась на усмотрение суда.

Выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте с положениями п. 3 ст. 123 Конституции РФ и ст. 4 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Доказательства, исследованные в ходе судебного разбирательства, суд признает относимыми, допустимыми и достоверными, и в своей совокупности достаточными для разрешения дела.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьями 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.28 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога для отдельных видов деятельности признается вмененный доход налогоплательщика.

На основании статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

Согласно пункту 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога на вмененный доход производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно пункту 3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Согласно решению № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения отДД.ММ.ГГГГ, и протоколу расчета пени ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представил в Инспекцию налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога подлежащая уплате составила 3847 рублей. В ходе камеральной налоговой проверки выявлено, что ФИО2 необоснованно занизил сумму единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на 187 рублей в результате занижения корректирующего коэффициента К1.

Согласно абзацу 5 статьи 346.27 НК РФ Кl- устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Приказом Минэкономразвития России от 01.11.2011 № 612 « Об установлении коэффициента-дефлятора Кl на 2012 год» установлен коэффициент-дефлятор Кl на 2012 год, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» Налогового Кодекса Российской Федерации, равный 1,4942. ФИО2 при заполнении налоговой декларации применил корректирующий коэффициент К 1 равный 1,4249. Налоговая база по итогам налогового периода, по данным налогоплательщика, составила 256648 рублей. ВД= 6000 х l(машина) х 1/4249 (Кl)хl(К2)х 3 месяца = 25648 рублей. Сумма исчисленного налога, по данным налогоплательщика, составила 3847 рублей (25648 х 15%). По данным камеральной налоговой проверки установлено, что в результате занижения корректирующего коэффициента Кl налогоплательщиком была неправильно определена налогооблагаемая база и сумма налога. Налоговая база по итогам налогового периода, по данным налогового органа, составила 26896 рублей. ВД= 6000 х 1 (машина) х 1/4242 (Кl)хl(К2)х 3 месяца = 26896 рублей. Сумма исчисленного налога, по данным налогоплательщика, составила 4034 рубля (26896 х 15%). Таким образом, сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности занижена на 187 рублей. Поскольку налогоплательщиком нарушен абзац 3 статьи 346.27 НК РФ и Приказ Минэкономразвития России от 01.11.2011 № 612 «Об установлении коэффициента-дефлятора Кl на 2012 год», ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией был составлен акт камеральной налоговой проверки № в отношении ФИО2, который был направлен налогоплательщику по почте, что подтверждается имеющимся списком № внутренних почтовых отправлений.

Решением заместителя начальника Инспекции о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ№ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ, за неуплату налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 37 рублей 40 копеек.

Указанное решение было направлено ИФНС ФИО2 по почте ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается имеющимся списком № внутренних почтовых отправлений.

В связи с наличием недоимки по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности ИФНС № направил налогоплательщику ФИО2 требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно Требованию об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 уведомлен ИФНС о том, что он имеет штраф в сумме 37 руб, 40 коп., указанный документ соответствует всем требованиям ч.4 ст.69 НК РФ.

Согласно уведомлению о вручении указанное требование получено налогоплательщиком ФИО2 Б,С. ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанное требование должно было быть исполнено ФИО2 в срок, указанный в требовании, т.к. он представляет собой более продолжительный период времени для уплаты налога, чем 8 календарных дней с даты получения указанного требования, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налогоплательщик ФИО2 свои обязанности по уплате штрафа не выполнил.

Учитывая, что ФИО2 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, ИФНС №2 обоснованно применены к нему требования в рамках ст.48 НК РФ, согласно ч.2 которой заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку налогоплательщик ФИО2 вопреки требованиям закона, свои обязанности налогоплательщика своевременно не исполнил, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст.98 ГПК РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Учитывая, что истец в соответствии с п.19 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты госпошлины государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в размере, определенном ст.333.19 НК РФ, то есть в размере 300 руб.

Учитывая изложенное, суд, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №2 по Тверской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2 штраф по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 37 рублей 40 копеек (тридцать семь руб. 40 коп.). Задолженность по налогам перечислить на счет Управление Федерального казначейства Тверской области <данные изъяты>

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 300 рублей (триста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Сонковский районный суд Тверской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья С.С. Кузнецова

Решение в окончательной форме изготовлено 23 мая 2016 года.

Судья С.С. Кузнецова

Дело №2а-71/2016