Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу, восстановлении срока,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Томску (далее - ИФНС России по г.Томску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока и взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, и по транспортному налогу. В обоснование требований указано, что на основании ст. 403, 404, 408 Налогового кодекса РФ ответчику начислен налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за /________/ годы со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в размере 257 000 руб., который в установленный законом срок не уплачен. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 3 983,80 руб. На основании ст.361, 362 Налогового кодекса РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» ответчику начислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2016 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 в сумме 22 200 руб., который в установленный законом срок не уплачен. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 1 042,11 руб.

Направленные ФИО1 требования от /________//________/, от /________//________/ об уплате налога и пени в срок до /________/ и до /________/ в части уплаты пени оставлены ответчиком без удовлетворения. Судебный приказ мирового судьи Кировского судебного района г.Томска от /________/ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на основании заявления ФИО1 отменен определением мирового судьи от /________/. в связи с этим, административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 5 025,91 руб., в том числе 3 983,80 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с /________/ по /________/, 1042,11 руб. – пени по транспортному налогу за период с /________/ по /________/, а также восстановить срок на обращение в суд за взысканием задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя ИФНС России по г.Томску.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, ходатайства об обеспечении его участия в рассмотрении дела не заявил, о времени и месте слушания дела извещен, возражений на административный иск не направил.

Выслушав административного ответчика, изучив представленные доказательства, определив на основании ст.150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Как устанавливает ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Налог на имущество физических лиц устанавливается налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ)

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговым периодом признается календарный год (ч. 2 ст. 402, ст. 405 Налогового кодекса РФ).

В силу ст.404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ).

Материалами дела подтверждается и не оспорено административным ответчиком, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества в г.Томске.

Таким образом, на основании ст.400, 401 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в налоговом периоде /________/ годы в связи с нахождением в его собственности данного недвижимого имущества. Сумма налога на имущество физических лиц в налоговом периоде составила 257 190 руб.

Главой 28 Налогового кодекса РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам. Так, статья 356 Налогового кодекса РФ предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Исходя из положений ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога, признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации порядке от уполномоченных органов.

Согласно ст.360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по транспортному налогу признает год.

В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области №77-ОЗ).

В соответствии с положениями ст.357 Налогового кодекса РФ и ст.2 Закона Томской области №77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Судом установлено, никем не оспорено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика, что ФИО1 с /________/ года на праве собственности принадлежит транспортное средство /________/, VIN /________/, государственный регистрационный знак /________/, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.1 ст.361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 75 руб. в период с 01.01.2016 по 31.12.2016 (ст. 6 Закон Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ).

Исходя из мощности двигателя транспортного средства, размера налоговой ставки, сумма налога, подлежащего уплате за 2016 год, составила 22 200 руб.

В силу ч. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ закреплено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пунктам 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

Судом установлено, что ФИО1 произведено начисление налога на имущество физических лиц за /________/ годы в общем размере 257190 руб. и транспортного налога за /________/ год в размере 22200 руб., со сроком исполнения до /________/, что отражено в налоговом уведомлении от /________//________/.

Поскольку в установленный срок данный налог не уплачен, налоговым органом, исчислена пени и направлены требования от /________//________/ об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 12912,49 руб. в срок до /________/, от /________//________/ об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 202,56 руб. в срок до /________/.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления ответчику указанных требований подтверждается списками почтовых отправлений и скриншотом личного кабинета налогоплательщика ФИО1

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ и гл.23 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

При этом абз. 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование /________/ от /________/ об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 12912,49 руб. со сроком исполнения до 31.07.2018 в добровольном порядке ответчиком не исполнено. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции истекал 31.01.2019.

Требование /________/, направленное /________/ ИФНС России по г.Томску в адрес ФИО1 об уплате пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общем размере 202,56 руб. со сроком исполнения до /________/, в добровольном порядке ответчиком не исполнено. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции истекал 02.02.2019.

Из материалов дела следует, что /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Томску задолженности в размере 13115,05 руб., в том числе 12072,94 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 1042,11 руб. – пени по транспортному налогу.

В мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога и пени налоговый орган обратился 26.02.2019, что подтверждается штемпелем на почтовом конверте, заявление поступило 28.02.2019, т.е. по истечении установленного шестимесячного срока, исчисляемого с 31.07.2018 и с 02.08.2018 соответственно.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ст. 95 Налогового кодекса РФ). Указанный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Таких случаев представителем налогового органа не приведено, в связи с чем, суд полагает, что у административного истца имелась возможность обратиться в суд в установленные сроки, т.к. доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании задолженности, административным истцом не представлено. Пропуск без уважительных причин установленного законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

Таким образом, несоблюдение ИФНС России по г.Томску установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога (пени) является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 5025,91 руб., в том числе 3983,80 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц за период с 19.12.2017 по 25.06.2018, 1042,11 руб. – пени по транспортному налогу за период с 19.12.2017 по 25.06.2018, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение месяца со дня изготовления его полного текста.

Судья подпись Л.Л.Аплина

ВЕРНО

Судья Л.Л.Аплина

Секретарь Н.С.Золотарёва

Решение в окончательной форме изготовлено 29.06.2020