Гражданский кодекс часть 1

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу к Тютиной ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением, просит взыскать с Тютиной Е.Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 в общем размере 44059,30 рублей, из них: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме:3976,00руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере684,50руб.(начисленыза период времени с 17.07.2018 по 10.08.2020), задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018г.всумме:36475,00руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере2923,80руб.(начислены за период времени с 16.07.2019 по 10.08.2020).

Требования обоснованы тем, что согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако,Тютина ФИО5 надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующими доказательствами:

Тютина Е.Р. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарныйгод (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категорииналогоплательщиков: физические лица -исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав.

В порядке п.2 и 3 ст. 228 НК РФ данные самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, при этом обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из фактических обстоятельств:

1. Тютина Е.Р. задекларировала за 2017г. доход от <данные изъяты><данные изъяты>" ИНН № в сумме 220497,08 руб.

Согласно представленной декларации за 2017г. расчет налоговой базы производился следующим образом: общая сумма доходов составляет - 220497,08 руб.; сумма налоговых вычетов 72000,00 руб.; налоговая база для исчисления налога (220497,08 руб. - 72000,00 руб.) составляет 148497,08 руб.; сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет: 19305,00 руб.;общая сумма налога, удержанная у источника выплаты - 15329,00 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 3976,00 руб.

В Межрайонную ИФНС России №12 по Кемеровской области Тютиной Е.Р. 04.08.2020 представлена по телекоммуникационным каналам связи налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 г.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации за 2017г. составляет 3976,00 рублей.

2. Тютина Е.Р. задекларировала за 2018 г. доход от <данные изъяты><данные изъяты>" ИНН № в сумме 595419,50 руб.

Согласно представленной декларации за 2018г. расчет налоговой базы производился следующим образом: общая сумма доходов составляет - 595419,50 руб.; сумма налоговых вычетов 72000,00 руб.; налоговая база для исчисления налога (595419,50 руб. - 72000,00 руб.) составляет 523419,50 руб.; сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет: 68045,00 руб.; общая сумма налога, удержанная у источника выплаты - 31570,00 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 36475,00 руб.

В Межрайонную ИФНС России № 12 по Кемеровской области Тютиной Е.Р. 04.08.2020 представлена по телекоммуникационным каналам связи налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 г.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации за 2018г. составляет 36475 рублей.

Таким образом, в соответствии с представленными декларациями по форме 3-НДФЛ сумма налога к уплате составила:за 2017г.-3976,00 руб.,

за 2018г.-36475,00 руб., из которых плательщиком не перечислено в бюджет 40451,00 руб.

Итого недоимка по налогу на доходы физических лиц к взысканию: 40 451 руб. В установленный законом срок до 16.07.2018 за 2017г. и до 15.07.2019 за 2018г. сумма налога ответчиком оплачена не была.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки исчислена пеня. Положениями п.2 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что сумма соответствующей пеней уплачивается налогоплательщиками помимо причитающихся к уплате сумм налога и сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а так же мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Суммы пеней начисляются на недоимку постоянно, до полного погашения задолженности по налогу плательщиком в добровольном порядке или взыскания сумм недоимки в принудительном порядке.Других оснований для прекращения начислений пеней на суммы недоимок, если это прямо не предусмотрено законодательством не существует.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке установленном настоящим Кодексом. Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу ч.ч.3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора, и уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Общая сумма начисленной пени составляет 3 608.30 руб.(за 2017г. начислена за период времени с 17.07.2018г. по 10.08.2020г. в размере 684.50 руб. и за 2018г. начислена за период с 16.07.2019по 10.08.2020 в размере 2 923,80 руб.).

Всего к взысканию: 44 059,30рублей.

30.09.2020 Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области направлено требование № об уплате налога, с предложением добровольно уплатить сумму налогов в срок до 31.12.2020 в размере 40451,00 руб. а также пени в размере 3608,30 руб.(за 2017г. начислены за период времени с 17.07.2018 по 10.08.2020 в размере 684,50 руб. и за 2018 г. с 16.07.2019 по 10.08.2020 в размере 2923,80 руб.).

В установленный в требовании срок задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017-2018г.г. и пени не была уплачена Тютиной Е.Р.

На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Следовательно, крайним сроком для подачи в суд заявления о вынесении судебного приказа являлось 31.06.2021 (31.12.2020 + 6 мес.).

26.03.2021в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Березовского городского судебного района Кемеровской области поступило заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Тютиной Е.Р. задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени.

30.03.2021мировым судьей судебного участка № 2 Березовского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ по делу № 2а-948/2021 о взыскании с Тютиной Е.Р. задолженности по налогам и пени.

30.04.2021мировым судьей судебного участка № 2 Березовского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с должника Тютиной Е.Р. по делу № 2а-948/2021 в связи с тем, что от Тютиной Е.Р. 29.04.2021 поступили возражения относительно его исполнения.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление может быть подано в суд налоговым органом в срок до 30.10.2021 (30.04.2021 + 6 мес.).

Таким образом, Инспекцией не пропущен как срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Тютиной Е.Р.

С 23.08.2021 ИФНС России по г.Кемерово является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС № 12 по Кемеровской области.

Согласно п. 2 Приказа Федеральной налоговой службы от 30.04.2021 №ЕД-7-4/456 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Кемеровской области-Кузбассу» ИФНС России по г. Кемерово переименована в Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Административный ответчикТютина Е.Р. в судебное заседание не явилась. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в соответствии со ст.84 КАС РФ, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Однако,Тютина ФИО6 надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующими доказательствами:

Тютина Е.Р. являлась плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарныйгод (ст. 216 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица -исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности и имущественных прав.

В соответствии с п.1, п.3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с абз.1 п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей….

В силу абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что Тютина Е.Р. задекларировала за 2017 г. доход от <данные изъяты><данные изъяты>" ИНН № в сумме 220497,08 руб.

Согласно представленной декларации за 2017г. расчет налоговой базы производился следующим образом: общая сумма доходов составляет - 220497,08 руб.; сумма налоговых вычетов 72000,00 руб.; налоговая база для исчисления налога (220497,08 руб. - 72000,00 руб.) составляет 148497,08 руб.; сумма налога, исчисленная по ставке 13% составляет: 19305,00 руб.; общая сумма налога, удержанная у источника выплаты - 15329,00 руб.; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет: 3976,00 руб.

В Межрайонную ИФНС России № 12 по Кемеровской области Тютиной Е.Р. 04.08.2020 представлена по телекоммуникационным каналам связи налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 г.

Тютина Е.Р. задекларировала за 2018 г. доход от <данные изъяты><данные изъяты>" ИНН № в сумме 595419,50 руб.

за 2018г.-36475,00 руб., из которых плательщиком не перечислено в бюджет 40451,00 руб.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на указанную сумму недоимки исчислена пеня.

30.09.2020 Межрайонной ИФНС России № 12 по Кемеровской области направлено требование №55190 об уплате налога, с предложением добровольно уплатить сумму налогов в срок до 31.12.2020 в размере 40451,00 руб. а также пени в размере 3608,30 руб.(за 2017г. начислены за период времени с 17.07.2018 по 10.08.2020 в размере 684,50 руб. и за 2018 г. с 16.07.2019 по 10.08.2020 в размере 2923,80 руб.).

В установленный в требовании срок задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017-2018 г.г. и пени не была уплачена Тютиной Е.Р.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление подано в суд налоговым органом в срок до 30.10.2021 (30.04.2021 + 6 мес.).

Таким образом, инспекцией не пропущен как срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении Тютиной Е.Р.

С 23.08.2021 ИФНС России по г. Кемерово является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной ИФНС № 12 по Кемеровской области.

Тютина Е.Р. являясь плательщиком налога на доходы физических лиц, надлежащим образом не исполнила свои обязанности по уплате налогов и пени.

Таким образом, суд считает, что с административного ответчика Тютиной Е.Р. подлежит взысканию в пользу МРИ ФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассузадолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 в общем размере 44059,30 рублей, из них: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме: 3976,00руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 684,50руб.(начислены за период времени с 17.07.2018 по 10.08.2020), задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме: 36475,00 руб. и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 2923,80руб.(начислены за период времени с 16.07.2019 по 10.08.2020).

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, с Тютиной Е.Р. в доход федерального бюджета РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1521,78 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу к Тютиной ФИО7 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с Тютиной ФИО8, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> кемеровской области в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Кемеровской области-Кузбассу задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017-2018 в общем размере 44059,30 рублей (сорок четыре тысячи пятьдесят девять рублей 00 копеек), из них: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2017 г. в сумме: 3976,00руб. (три тысячи девятьсот семьдесят шесть рублей 00 копеек) и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 684,50руб. (шестьсот восемьдесят четыре рубля 50 копеек) (начислены за период времени с 17.07.2018 по 10.08.2020), задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме: 36475,00 руб. (тридцать шесть тысяч четыреста семьдесят пять рублей 00 копеек) и пени за несвоевременную уплату данного налога в размере 2923,80руб.(две тысячи девятьсот двадцать три рубля 80 копеек) (начислены за период времени с 16.07.2019 по 10.08.2020).

Взыскать с Тютиной ФИО9 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1521,78 рублей (одна тысяча пятьсот двадцать один рубль 78 копеек).

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Е.Л.Бигеза