Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу-курорту (...) к Барсегян А.В. о взыскании суммы налоговой задолженности

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по городу-курорту (...) обратилась в суд с административным иском к Барсегян А.В. о взыскании суммы налоговой задолженности.

В обоснование иска указано, что на налоговом учете в ИФНС России по городу-курорту (...) состоит в качестве налогоплательщика Барсегян А.В., ИНН: 230111958259, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: СССР, Армянской ССР, (...), адрес регистрации по месту жительства: 353411, (...). Барсегян А.В. осуществлял предпринимательскую деятельность и состоял на учете в налоговом органе с 00.00.0000 по 00.00.0000. В связи с вступившим в законную силу Федеральный закон от 00.00.0000 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее – ФЗ от 00.00.0000 N 243-ФЗ) на основании сведений Пенсионного Фонда России выявила у Барсегян А.В. задолженность по страховым взносам и пени на сумму 12 765.43 руб. ИФНС России по городу-курорту (...) направила запрос в ГУ УПФ РФ в городе-курорте (...) о предоставление сведений о начисленных страховых взносах и пени с указанием периодов образования задолженности и периодов начисления пени (подробный расчет), предоставить доказательства, подтверждающие взыскание пенсионным органом в принудительном порядке недоимки по страховым взносам за соответствующие периоды в отношении Барсегян А.В. Таким образом, Барсегян А.В. начислены страховые взносы за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 18 179.03 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 3 565.89 руб. В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени с 00.00.0000 по 00.00.0000 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000 в размере 567.00 руб. В соответствии со ст.ст. 207 НК РФ Барсегян А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц. 00.00.0000ФИО4 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, входе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация предоставлена не своевременно (акт налоговой проверки от 00.00.0000000), Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 00.00.0000000Барсегян А.В. назначена санкция в виде штрафа размером 1 000 рублей за совершение правонарушения установленного Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)). 00.00.0000ФИО4 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, входе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация предоставлена не своевременно (акт налоговой проверки от 00.00.0000000), Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 00.00.0000000Барсегян А.В. назначена санкция в виде штрафа размером 1 000 рублей за совершение правонарушения установленного Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)). 00.00.0000ФИО4 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, входе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация предоставлена не своевременно (акт налоговой проверки от 00.00.0000000), Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 00.00.0000000Барсегян А.В. назначена санкция в виде штрафа размером 1 000 рублей за совершение правонарушения установленного Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)). Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования от 00.00.0000000, от 00.00.0000000, 000, 000 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. Требования в соответствии со ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо могут быть переданы в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Определением от 00.00.0000 судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу 000а-73/2019, отменен на основании возражений должника. Просят суд взыскать c Барсегян А.В., ИНН: 230111958259, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: СССР, Армянской ССР, (...), адрес регистрации по месту жительства: 353411, (...), в пользу ИФНС России по городу-курорту (...) задолженность по налогам в общей сумме 25 011.93 рублей, в том числе задолженность: по штрафу на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 000.00 рублей; по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 567.00 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 00.00.0000, за 2017 год, в размере 3565.89 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 00.00.0000), за 2017 год, в размере 17 879.04 рублей.

Представитель административного истца ИФНС России по городу-курорту (...) по доверенности ФИО5, в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, ходатайствовала о восстановлении процессуального срока на подачу искового заявления, о рассмотрении дела без участия представителя административного истца.

Административный ответчик Барсегян А.В., в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление ИФНС России по г.-к. (...) к Барсегян А.В. о взыскании суммы налоговой задолженности, подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями), плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой)).

Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации установлены страховые взносы, которые обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Элементы обложения страховых взносов определяются в соответствии с главой 34 НК РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов установлены ст.ст. 419 - 432 НК РФ, а также федеральными законами от 00.00.0000 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", от 00.00.0000 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 00.00.0000 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством", Постановлением Правительства РФ от 00.00.0000 N 790 "О порядке уплаты страховых взносов лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством".

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, страхового взноса, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога, страхового взноса должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Материалами дела установлено, что административный ответчик Барсегян А.В. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в период с 00.00.0000 по 00.00.0000.

В соответствии со ст. 432 НК РФ страховые взносы уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, адвоката до конца расчетного периода - страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности. В случае, если плательщики начинают или прекращают предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала (окончания) деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Налоговым органом страховые взносы исчислены на основании ст. 430 НК РФ.

Частью 1 ст. 430 НК РФ установлены страховые взносы за 2017 год на:

1)страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 НК РФ;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 НК РФ.

Таким образом, Барсегян А.В. начислены страховые взносы за 2017 год: на обязательное пенсионное страхование в размере 18 179.03 руб.; на обязательное медицинское страхование в размере 3 565.89 руб.

Согласно пп. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора и определяется за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил в порядке ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени с 00.00.0000 по 00.00.0000 на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000 в размере 567.00 руб.

Взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке предусмотрено п. 1 ст. 45 НК РФ, ст. 48 НК РФ.

В связи с неисполнением Барсегян А.В. обязанности по уплате задолженности, 02.04.2018г. года в его адрес налоговым органом направлено требование 000, от 00.00.0000000, 000, 000 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, страховых взносов предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности до 02.04.2018г.

В установленный срок административный ответчик Барсегян А.В. требование не исполнил, что послужило основанием для обращения административного истца в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

В соответствии с требованиями ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей сумму налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000,00 руб.

Анализ приведенных выше правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Срок исполнения требования об уплате налогов был установлен до 00.00.0000. Таким образом, налоговая инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пени с Барсегян А.В. до 00.00.0000, но обратились 00.00.0000.

Определением от 00.00.0000 судебный приказ, вынесенный 00.00.0000 по делу 000а-73/2019, отменен на основании возражений должника.

В соответствии с правовой позицией, сформулированной в Определении Конституционного Суда РФ от 00.00.0000000-О-О, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога. Заявление налогового органа может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Таким образом, из буквального толкования норм права о порядке взыскания налога, пени и штрафа, закрепленных в пунктах 2, 3 статьи 48 НК Российской Федерации, следует, что при пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Суд учитывает, что административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций и, с учетом установленных обстоятельств, не усматривает в указанных административным истцом доводах уважительных причин пропуска срока.

Иных исключительных обстоятельств, которые бы препятствовали административному истцу обратиться в суд с иском в течение установленного законом срока, в ходатайстве не приведено и не установлено в судебном заседании, в связи с чем суд не находит оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая изложенное, суд полагает необходимым отказать в удовлетворении заявленных административным истцом требований о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскании с административного ответчика задолженности по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 567.00 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 00.00.0000, за 2017 год, в размере 3565,89 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 00.00.0000), за 2017 год, в размере 17 879,04 рублей.

Требование о взыскании задолженности по штрафу на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3 000.00 рублей, суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.ст. 207 НК РФ Барсегян А.В. является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно п.2 ст.227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

На основании п.5 ст.227 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется в срок не позднее 30 апреля следующего года.

00.00.0000ФИО4 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, входе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация предоставлена не своевременно (акт налоговой проверки от 00.00.0000000), Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 00.00.0000000Барсегян А.В. назначена санкция в виде штрафа размером 1 000 рублей за совершение правонарушения установленного Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)).

00.00.0000ФИО4 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, входе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация предоставлена не своевременно (акт налоговой проверки от 00.00.0000000), Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 00.00.0000000Барсегян А.В. назначена санкция в виде штрафа размером 1 000 рублей за совершение правонарушения установленного Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)).

00.00.0000ФИО4 представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, входе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что налоговая декларация предоставлена не своевременно (акт налоговой проверки от 00.00.0000000), Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 00.00.0000000Барсегян А.В. назначена санкция в виде штрафа размером 1 000 рублей за совершение правонарушения установленного Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)).

В соответствии со статьей 114 Налогового кодекса РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 Кодекса.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Расчет штрафа судом проверен и подлежит взысканию с административного ответчика, который их размер не оспорил.

Срок на обращение в суд, в соответствии с п. 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом не пропущен, так как срок для добровольного исполнения требования об уплате налога от 00.00.0000000, 1833, 1834 установлен до 17.10.2021г.

Кроме того, в соответствии с частью 1 статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с Барсегян А.В. подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать Барсегян А.В., ИНН 230111958259, дата рождения: 00.00.0000, место рождения: СССР, Армянской ССР, (...), адрес регистрации по месту жительства: 353411, Россия, (...), в пользу ИФНС России по городу-курорту (...) задолженность по штрафу на налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3000 рублей.

Взыскать с Барсегян А.В. в доход государства госпошлину в сумме 400 рублей.

Отказать в восстановлении срока на подачу административного искового заявления ИФНС России по городу-курорту (...) к Барсегян А.В. в части взыскания пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 00.00.0000, с 00.00.0000 по 00.00.0000 в размере 567.00 рублей; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 00.00.0000, за 2017 год, в размере 3565,89 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 00.00.0000), за 2017 год, в размере 17 879,04 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в (...)вой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Анапский районный суд (...).

Судья

Анапского районного суда: С.А. Киндт

Мотивированный текст решения суда изготовлен 00.00.0000.