ГРАЖДАНСКОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО
ЗАКОНЫ КОММЕНТАРИИ СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА
Гражданский кодекс часть 1
Гражданский кодекс часть 2

Решение № 2А-7328/20 от 23.10.2020 Автозаводского районного суда г. Тольятти (Самарская область)

Решение

Именем Российской Федерации

23 октября 2020 года Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Судовской Н.В.,

при секретаре Курбановой В.В.,

с участием

представителя административного истца Романовой Е.В.,

административного ответчика Дмитриевой Р.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-7328/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к Дмитриевой Раисе Васильевне о взыскании пени по налогу на имущество, земельному налогу,

Установил:

МРИ ФНС № 2 по Самарской области обратилась в суд с иском к Дмитриевой Р.В. о взыскании пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 2698 рублей 12 копеек, за 2015 год в размере 1700 рублей 09 копеек, за 2016 год в размере 690 рублей 85 копеек, пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в размере 7 рублей 40 копеек, за 2016 год в размере 59 рублей 66 копеек.

В обосновании исковых требований указала, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, в спорный налоговый период являлся собственником:

1. земельного участка, площадью 505 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>А, с кадастровым номером: дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.

2. гаража, расположенного по адресу: <адрес>, бокс 3/71, с кадастровым номером: , дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

3. гаража, расположенного по адресу: <адрес>, 84, с кадастровым номером: , дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

4. квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 52, кадастровый , дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

5. квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, бульвар Луначарского, 21, 156, кадастровый , дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

6. квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 11, кадастровый , дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

7. магазина, расположенного по адресу: <адрес>А, с кадастровым номером: , дата возникновения права собственности 15.03.2002 года, дата отчуждения 25.08.2016 года.

На основании ст.32 НК РФ, в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления от 03.11.2016 года, от 23.09.2017 года, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

В нарушении ст.45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате транспортного налога.

В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога от 27.08.2018 года, от 08.07.2019 года с предложением добровольно погасить недоимку.

Административным ответчиком, в свою очередь, указанное требование не было исполнено в установленный срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Автозаводского судебного района <адрес> на основании заявления Межрайонной ИФНС России по <адрес> был вынесен судебный приказ а-538/2020 о взыскании с ответчика пени по налогу на имущество, земельному налогу, который на основании заявления ФИО1ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

Представитель административного истца Романова Е.В., действующая на основании доверенности № 4 от 23.01.2020 года в судебном заседании исковые требования и доводы, изложенные в исковом заявлении, дополнениях к административному исковому заявлению, поддержала, просила удовлетворить их в полном объеме.

Административный ответчик Дмитриева Р.В. в судебном заседании административные исковые требования не признала, пояснив, что все налоги и пени оплачены ею в полном объеме. В 2019 году вынесено решение, которым с нее взысканы налоги и пени. С указанного времени ничего нового из имущества у нее не появилось. Никаких участков у нее никогда не было. В 2014 году был маленький участок площадью 4 сотки, собственником которого она уже не является. Также не является собственником указанных квартир. Является собственником только долей в квартирах. Магазина у нее нет с 2012 года на основании решения суда. В административном исковом заявлении отсутствуют сведения о задолженности по налогам, поскольку налоги оплачены давно и даже за 2019 год. На основании Указа Президента долги пенсионеров за 2014 год были погашены. В связи с чем считает, что пени за 2014 год взысканы с нее незаконно. Решение суда от 2019 года исполнено ею в полном объеме. При рассмотрении дела в 2019 году представитель истца сообщила суду, что иные задолженности у ФИО1 перед налоговым органом отсутствуют. А в данный момент требуют пени за 2015 год. Начиная с 2014 года ее право на земельный участок по адресу: <адрес> прекращено на основании решения суда от 2014 года.

Выслушав представителя административного истца, административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Судом установлено, что административный ответчик, являясь налогоплательщиком, в спорный налоговый период являлся собственником:

1. 1/2 доли в земельном участке, площадью 505 кв.м., расположенном по адресу: <адрес>А, с кадастровым номером: , дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.

2. гаража, расположенного по адресу: <адрес>, 84, с кадастровым номером: , дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

3. квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, 52, кадастровый , дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

4. 1/2 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, бульвар Луначарского, 21, 156, кадастровый , дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

5. 2/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, 11, кадастровый , дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

6. 1/2 доли в магазине, расположенном по адресу: <адрес>А, с кадастровым номером: , дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России по <адрес> в адрес ответчика было направлено уведомление об уплате налога , содержащее сведения о расчете земельного налога за 2015 год в сумме 7221 рубль, о расчете налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1141 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6).

ДД.ММ.ГГГГ МРИ ФНС России по <адрес> в адрес ответчика было направлено уведомление об уплате налога , содержащее сведения о расчете земельного налога за 2016 год в сумме 5416 рублей, о расчете налога на имущество физических лиц за 2015-2016 года в сумме 1892 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.7).

Однако, в нарушение ст. 45 НК РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов в срок, установленный в требованиях.

Суд не принимает во внимание доводы ответчика о том, что заявленные требования уже являлись предметом рассмотрения административного дела , поскольку в рамках дела а-2267/2019 рассматривались требования налогового органа, в том числе о взыскании пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество за 2015 год в сумме 1 рубль 11 копеек, рассчитанных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящем административном исковом заявлении заявлены пени по налогу на имущество за 2015 год в сумме 7 рублей 40 копеек, в том числе в сумме 2 рубля 76 копеек, которые рассчитаны за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 4 рубля 64 копейки, которые рассчитаны за следующий налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ год. Следовательно, двойное начисление пени по налогу на имущество за 2015 год отсутствует. В рамках дела а-2267/2019 рассматривались требования налогового органа о взыскании пени, начисленных на недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 103 рубля 53 копейки, рассчитанных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ. В настоящем исковом заявлении заявлены пени по земельному налогу за 2016 год в сумме 690 рублей 85 копеек, которые рассчитаны за следующий налоговый период, в том числе в сумме 257 рублей 09 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ и в сумме 433 рубля 76 копеек, которые рассчитаны за следующий налоговый период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по требованию об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ. Следовательно, двойное начисление пени отсутствует.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с выявлением недоимки, в адрес ответчика в установленный ст.70 НК РФ срок было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по пеням в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.8-9).

В связи с выявлением недоимки, в адрес ответчика в установленный ст.70 НК РФ срок было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ с предложением добровольно погасить задолженность по пеням в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16).

Однако, требования ответчиком исполнены не были. Доказательств иного стороной ответчика суду не представлено.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка Автозаводского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 5156 рублей 12 копеек, который на основании заявления ФИО1 был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5).

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст.48 НК РФ).

Согласно расчету, предоставленному истцом, пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год составляют 2698 рублей 12 копеек, за 2015 год составляют 1700 рублей 09 копеек, за 2016 год составляют 690 рублей 85 копеек, пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за 2015 год составляют 7 рублей 40 копеек, за 2016 год составляют 59 рублей 66 копеек.

Проверив данный расчет, суд, считает его выполненным верно, в соответствии с действующим законодательством.

Таким образом, требования истца о взыскании пени, начисленных на сумму недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 2698 рублей 12 копеек, за 2015 год в размере 1700 рублей 09 копеек, за 2016 год в размере 690 рублей 85 копеек, пени, начисленных на сумму недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 7 рублей 40 копеек, за 2016 год в размере 59 рублей 66 копеек подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ответчик от уплаты государственной пошлины не освобожден, соответственно, с него подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям в доход местного бюджета г.о. Тольятти в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-179, 290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области к Дмитриевой Раисе Васильевне о взыскании пени по налогу на имущество, земельному налогу удовлетворить.

Взыскать с Дмитриевой Раисы Васильевны в пользу государства пени, начисленные на сумму недоимки по земельному налогу физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год в размере 2698,12 рублей, за 2015 год в размере 1700,09 рублей, за 2016 год в размере 690,85 рублей.

Взыскать с Дмитриевой Раисы Васильевны в пользу государства пени, начисленные на сумму недоимки по налогу на имущество за 2015 год в размере 7,40 рублей, за 2016 год в размере 59,66 рублей.

Взыскать с Дмитриевой Раисы Васильевны в доход местного бюджета г.о.Тольятти государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г.Тольятти.

Решение в окончательной форме изготовлено 29.10.2020 года.

Судья Н.В.Судовская

УИД 63RS0-38