Гражданский кодекс часть 1

Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области в составе председательствующего судьи Вахрушевой С.Ю., при секретаре судебного заседания Балакиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-732/2022 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к Зиннурову Дмитрию Тагировичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС № 16 по Свердловской области обратилась в суд с административным иском к Зиннурову Д.Т. о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы следующим.

19.02.2020 налоговым агентом ... в МИФНС № 16 по Свердловской области была представлена справка о доходах физических лиц за 2019 год № 5117, из содержания которой следовало, что Зиннуров Д.Т. получил доход в 2019 году в размере 244.300 руб. 28 коп., код дохода 4800 «иные доходы».

Сумма исчисленного налоговым органом налога составила 31.759 руб. (13% от суммы дохода), обязанность уплаты данной суммы налога возникла у Зиннурова Д.Т. в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ.

В установленный законом срок Зиннуров Д.Т. не уплатил в бюджет указанную сумму налога на доходы физических лиц.

24.09.2020 в адрес Зиннурова Д.Т. налоговым органом почтой было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 № 42330673 об уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 31.759 руб.

13.01.2021 в адрес Зиннурова Д.Т. было направлено требование от 24.12.2020 № 110647 об уплате налога в размере 31.759 руб. и пени в размере 98 руб. 98 коп. в срок до 02.02.2021. Пени рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

Сопроводительным письмом от 23.03.2021 налоговый орган направил в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Зиннурова Д.Т. задолженности в общей сумме 31.857 руб. 98 коп. (31.759+98,98).

На основании указанного заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от 23.04.2021, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 09.08.2021, в связи с поступление возражений от Зиннурова Д.Т.относительно исполнения судебного приказа.

Налоговый орган считает, что налог на доходы физических лиц исчислен правомерно и в соответствии с действующим законодательством. Срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Административный истец просит взыскать с Зиннурова Д.Т. задолженность в сумме 31.857 руб. 98 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, поученных в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2019 год, в размере 31.759 руб. и пени в размере 98 руб. 98 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен в установленном законом порядке, просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 4, 34).

Административный ответчик Зиннуров Д.Т. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен в установленном законом порядке (л.д. 33), о причинах неявки суд не уведомил, с ходатайствами по существу дела к суду не обращался.

В период производства по делу административный ответчик Зиннуров Д.Т. обращался к суду с ходатайством об отложении судебного заседания, назначенного на 21.03.2022, поскольку не имел возможности явиться в судебное заседание по причине нахождения в городе Екатеринбург, заявил о желании лично участвовать в судебном заседании и намерении представить доказательства полной оплаты по заявленной административным истцом сумме взыскания (л.д. 32).

Указанное ходатайство было судом удовлетворено, назначенное на 21.03.2022 отложено на 07.04.2022, однако в настоящее судебное заседание административный ответчик не явился, не уведомив о причинах своей неявки и правом представить доказательства оплаты суммы налоговой задолженности либо невозможности представления суду таких доказательств не воспользовался.

При указанных обстоятельствах, в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав письменные материалы, суд признаёт административный иск законным, обоснованным и подлежащим удовлетворению. Данный вывод суда основан на следующем.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Административный ответчик Зиннуров Д.Т. является налогоплательщиком, зарегистрированным по месту жительства в установленном законом порядке в МИФНС России № 16 по Свердловской области (л.д. 13).

В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, признаётся доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в статье 208 Налогового кодекса РФ. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов установлены статьей 228 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренныхпунктом 17.1 статьи 217настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных впункте 3 статьи 207настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленномпунктом 5 статьи 226ипунктом 14 статьи 226.1настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренныхпунктом 18.1 статьи 217настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральнымзакономот 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренныхабзацем третьим пункта 52 статьи 217настоящего Кодекса;

9) физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии спунктом 7.4 статьи 83настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленномпунктом 5 статьи 226ипунктом 14 статьи 226.1настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

10) физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.

Согласно пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные впункте 1настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленномстатьей 225настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признаётся экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении налога на доходы физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

На основании пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на доходы физических лиц».

Согласно статье 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты (внебюджетные фонды) соответствующие налоги. За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как указано в статье 226 Налогового кодекса РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, приведенные в пункте 2 этой статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить налог, исчисленный в соответствии со статьей 224 Налогового кодека РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Эти действия производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 Налогового кодекса РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

В то же время согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что налоговым агентом АО «ОТП Банк» в МИФНС № 16 по Свердловской области была представлена справка о доходах физических лиц за 2019 год № 5117, из содержания которой следовало, что Зиннуров Д.Т. получил доход в 2019 году в размере 244.300 руб. 28 коп., код дохода 4800 «иные доходы» (л.д. 14).

В силу пункта 3 статьи 20 Бюджетного кодекса РФ код вида доходов включает группу, подгруппу, статью, подстатью и элемент дохода.

Приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов», код вида доходов 4800 определяет как иные доходы.

Согласно пункту 1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно указанной справке о доходах и суммах налога физического лица сумма налога, налог в размере 13% в сумме 31.759 руб. налоговым агентом исчислен, но удержан не был (л.д. 14).

Соответственно, у Зиннурова Д.Т. возникла предусмотренная статьей 228 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты данной суммы налога на доходы физических лиц.

Административным ответчиком по делу фактически не оспаривается его обязанность по уплате вышеуказанной суммы налога, поскольку в письменном ходатайстве от 21.03.2022 Зиннуров Д.Т. ссылался исключительно на его намерение представить суду доказательства оплаты суммы заявленных в административном иске требований, которые на момент принятия судом настоящего решения по делу так и не были представлены суду.

Оценивая указанные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик является лицом, обязанным в силу закона к уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год и рассчитанная сумма налога является обоснованной, математически верной и не оспоренной административным ответчиком.

Вместе с тем, как установлено в судебном заседании в установленный законом срок и до настоящего времени Зиннуров Д.Т. задолженность по налогам не уплатил, поскольку доказательств выполнения обязанности по оплате налога административный ответчик суду не представил.

Поскольку Зиннуров Д.Т. в установленный законом срок налог в указанном в налоговом уведомлении размере не уплатил, в его адрес налоговым органом в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса РФ 13.01.2021 было направлено требование от 24.12.2020 № 110647 об уплате налога в размере 31.759 руб. и пени в размере 98 руб. 98 коп. в срок до 02.02.2021. Пени рассчитаны в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (л.д. 9-12).

Однако в указанный в требовании срок и до настоящего времени требование не исполнено, тогда как у Зиннурова Д.Т. имеется обязанность по уплате в бюджет вышеуказанного налога в соответствии со статьями 207 и 228 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (часть 6 статьи 289 и 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1, абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодека РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что сопроводительным письмом от 03.02.2021 налоговый орган направил в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Тагилстроевского судебного района Свердловской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с Зиннурова Д.Т. задолженности в общей сумме 31.857 руб. 98 коп. (31.759+98,98) (л.д. 35).

Указанное заявление поступило к мировому судье 16.04.2021 (л.д. 37) и 23.04.2021 вынесен судебный приказ о взыскании с Зиннурова Д.Т. в пользу федерального бюджета задолженности по налогу на доходы физического лица за 2019 год в размере 31.759 руб. и пени за период с 24.12.2019 по 24.12.2020 в размере 98 руб. 98 коп. (л.д. 40).

Определением мирового судьи от 09.08.2021 судебный приказ был отменен по причине поступления письменных возражений от должника относительно исполнения судебного приказа (л.д. 41-43).

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговое уведомление от 03.08.2020, в котором был выставлен к уплате налог на доходы за 2019 год в сумме 31.759 руб. было направлено Зиннурову Д.Т. и срок исполнения в нем установлен со ссылкой на пункт 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ, то есть до 01.12.2020 (л.д. 7).

Требование об уплате налога в указанной в налоговом уведомлении суммы и сумм пени в размере, указанном в административном иске (после истечения срока для добровольного исполнения по налоговому уведомлению), по состоянию на 24.12.2020 было направлено в адрес Зиннурова Д.Т. со сроком исполнения – до 02.02.2021 (л.д. 10).

Соответственно, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок для подачи налоговым органом в суд общей юрисдикции заявления о взыскании налоговой задолженности истекал 02.08.2021.

К мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по заявленным в настоящем иске требованиям налоговый орган обратился 16.04.2021, то есть в установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ срок.

Судебный приказ был вынесен 23.04.2021, отменен определением от 09.08.2021 по заявлению должника.

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный указанной нормой закона срок (с даты отмены судебного приказа) истекал 09.02.2022.

Настоящий административный иск был направлен налоговым органом в суд посредством почтовой связи 08.02.2022 (л.д. 22), поэтому срок обращения с административным иском в суд (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ) налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что административным ответчиком до настоящего времени требование налогового органа не исполнено и задолженность по налогу на доходы физических лиц не погашена, доказательств в опровержение доводов административного истца стороной ответчика по делу не представлено, суд признаёт исковые требования законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объёме в предъявленной ко взысканию сумме.

Поскольку при предъявлении настоящего административного иска в суд административный истец в силу закона освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со статьями 111 и 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, статьями 20 и 50 Бюджетного кодекса РФ и письмом Министерства финансов РФ №ЗН-4-1/22129 от 17.12.2015, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в сумме 1.155 руб. 74 коп. в доход местного (муниципального) бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с Зиннурова Дмитрия Тагировича в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 31.759 рублей и пени в размере 98 рублей 98 копеек, итого взыскать 31.857 рубля 98 копеек.

Взыскать с Зиннурова Дмитрия Тагировича в доход местного (муниципального) бюджета государственную пошлину в сумме 1.155 рублей 74 копейки, которая подлежит уплате в течение десяти дней со дня вступления в законную силу настоящего решения суда.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме, путём подачи апелляционной жалобы через Тагилстроевский районный суд города Нижний Тагил Свердловской области.

Судья - подпись С.Ю. Вахрушева