Гражданский кодекс часть 1

Липецкий районный суд Липецкой области в составе председательствующего судьи Риффель В.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Липецкой области к Макарову Р.С. о взыскании задолженности по налогам,

установил:

МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась в суд с иском к Макарову Р.С. о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что ответчик Макаров Р.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, согласно положениям главы 34 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в сумме 23 400 руб. и обязательное медицинское страхование 3а 2017 год – 4 590 руб. В связи с тем, что в установленные сроки Макаров Р.С. не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 г., на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Кроме того, решением по КНП № от 29.03.2017 г. налогоплательщик Макаров Р.С. был привлечен к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2016 г. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора). В связи с чем, ему были доначислены пени в размере 02 руб. 01 коп. Данное решение не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу. Решением по КНП № от 08.12.2017 г. налогоплательщик Макаров Р.С. был привлечен к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2017 г. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора). В связи с чем, ему был доначислен штраф в размере 43 руб. 80 коп. Данное решение не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу. Решением по КНП № от 19.10.2018 г. налогоплательщик Макаров Р.С. был привлечен к ответственности за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 126 НК РФ). В связи с чем, ему был начислен штраф размере 400 руб. Данное решение не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу. Решением по КНП № от 10.12.2018 г. налогоплательщик Макаров Р.С. был привлечен к ответственности за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 126 НК РФ). В связи с чем, ему был начислен штраф размере 400 руб. Данное решение не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу. Решением по КНП № от 24.10.2018 г. налогоплательщик Макаров Р.С. был привлечен к ответственности за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). В связи с чем, ему был начислен штраф размере 500 руб. Данное решение не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу. В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке Макарову Р.С. было направлено требование об уплате налогов от 01.06.2017 №, от 31.01.2018 №, от 19.07.2018 №, от 30.10.2018 №, от 30.10.2018 №, от 19.11.2018 №, от 18.12.2018 №, от 22.01.2019 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Указанная задолженность образовалась за налоговые периоды, указанные в налоговом уведомлении и требовании об уплате. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 23.12.2020 был вынесен судебный приказ № 2а-5088/2020 о взыскании задолженности с Макарова Р.С. в пользу МИФНС России № 5 по Липецкой области. Определением мирового судьи Липецкого районного судебного участка № 1 Липецкого районного судебного района Липецкой области от 21.01.2021 судебный приказ был отменен. Остаток задолженности по налогам Макарова Р.С. по состоянию на 25.02.2021 года составляет 1 665 руб. 80 коп., в том числе: Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 02 руб. 01 коп., штраф в размере 43 руб. 80 коп.; Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 262 руб. 03 коп.; Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 57 руб. 96 коп.; Доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 1 300 руб. В связи с чем, просит взыскать с Макарова Р.С. указанную задолженность по налогам.

В силу ст. 291, ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статье (ст. 224 НК РФ).

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что Макаров Р.С. в 2016-2017 г.г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, согласно положениям главы 34 НК РФ обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

За 2017 год Макаровым Р.С. не уплачены страховые взносы на ОПС в фиксированным размере на выплату страховой пенсии в сумме 23 400 руб., страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в сумме 4 590 руб.

Кроме того, решением по КНП № от 29.03.2017 г. налогоплательщик Макаров Р.С. был привлечен к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм единого налога на вмененный доход за 3 квартал 2016 г. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора). В связи с чем, ему были доначислены пени в размере 02 руб. 01 коп. Данное решение не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу. Решением по КНП № от 08.12.2017 г. налогоплательщик Макаров Р.С. был привлечен к ответственности за неуплату или неполную уплату сумм единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2017 г. в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора). В связи с чем, ему был доначислен штраф в размере 43 руб. 80 коп. Данное решение не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу. Решением по КНП № от 19.10.2018 г. налогоплательщик Макаров Р.С. был привлечен к ответственности за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 126 НК РФ). В связи с чем, ему был начислен штраф размере 400 руб. Данное решение не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу. Решением по КНП № от 10.12.2018 г. налогоплательщик Макаров Р.С. был привлечен к ответственности за непредставление в установленный срок в налоговый орган документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ (п. 1 ст. 126 НК РФ). В связи с чем, ему был начислен штраф размере 400 руб. Данное решение не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу. Решением по КНП № от 24.10.2018 г. налогоплательщик Макаров Р.С. был привлечен к ответственности за представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). В связи с чем, ему был начислен штраф размере 500 руб. Данное решение не было обжаловано налогоплательщиком в вышестоящий налоговый орган и вступило в законную силу.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Однако, указанные налоги Макаровым Р.С. в установленный срок уплачены в полном размере не были.

В связи с тем, что в установленные сроки Макаров Р.С. налоги не оплатил, на сумму недоимки на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ответчику были начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком налогов ему были направлены требования от 01.06.2017 №, от 31.01.2018 №, от 19.07.2018 №, от 30.10.2018 №, от 30.10.2018 №, от 19.11.2018 №, от 18.12.2018 №, от 22.01.2019 №, в которых налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность.

По заявлению налогового органа мировым судьей Липецкого районного судебного участка № Липецкого районного судебного района Липецкой области 23.12.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с Макарова Р.С. задолженности по обязательным платежам и санкциям. Определением того же мирового судьи от 21.01.2021 данный судебный приказ был отменен по заявлению Макарова Р.С.

Из представленного административным истцом расчета следует, что по состоянию на 25.02.2021 за ответчиком числится остаток задолженности в общей сумме 1 665 руб. 80 коп., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 02 руб. 01 коп., штраф в размере 43 руб. 80 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 262 руб. 03 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 57 руб. 96 коп.; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 1 300 руб.

До настоящего времени Макаровым Р.С. указанная задолженность не погашена, расчет данной задолженности ответчиком не оспорен, в связи с чем, она подлежит взысканию с него в доход соответствующих бюджетов.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 1 054 руб. 25 коп., согласно расчета по п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с Макарова Р.С. задолженность по налогам в общей сумме 1 665 руб. 80 коп., в том числе: единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 02 руб. 01 коп., штраф в размере 43 руб. 80 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 262 руб. 03 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: пеня в размере 57 руб. 96 коп.; доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 года, подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году: штраф в размере 1 300 руб.

Взыскать с Макарова Р.С. государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход бюджета Липецкого муниципального района Липецкой области.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Липецкий районный суд в течение 15 дней со дня его получения.

Судья В.В. Риффель