Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Курского районного суда ...... дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ........ по ...... к Заргаровой З. С. о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС ........ по ...... обратилась в суд с административным исковым заявлением к Заргаровой З.С. о взыскании задолженности по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – налога в размере 5205 рублей, пени в размере 1089,27 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – налога в размере 208 рублей, пени в размере 636,33 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС ........ по ......, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись к суду с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС ........ по .......

Административный ответчик – Заргарова З.С., надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, доказательств уважительности причин своего отсутствия суду не представила, с ходатайством об отложении даты судебного заседания не обращалась.

В силу ч.2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

С учетом указанных положений закона, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца - Межрайонной ИФНС ........ по ......, административного ответчика - Заргаровой З.С..

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что Заргарова З.С. не исполнила свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию прав на транспортные средства, Заргарова З.С. владеет (владела) на праве собственности объектами налогообложения:

квартира, адрес: 357850, Россия, ......, кадастровый ........, площадь 90,40, дата регистрации права – .........;

склад ........, адрес: 357851, ......, кадастровый ........, площадь 410,10, дата регистрации права – .........;

склад ........, адрес: 357851, ......, кадастровый ........, площадь 410,30, дата регистрации права – .........;

квартира, адрес: 357850, ......, кадастровый ........, площадь 43,20, дата регистрации права – ........., дата утраты права – .........;

земельный участок, адрес: 357850, ......, ст-ца Курская, ......, кадастровый ........, площадь 1086, дата регистрации права – .........;

земельный участок, адрес: 357851, ......, кадастровый ........, площадь 2558, дата регистрации права – ..........

Следовательно, на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ, Заргарова З.С. является плательщиком соответствующих видов налогов (налога на имущество физических лиц, земельного налога), в связи с чем, в отношении налогоплательщика были исчислены:

налог на имущество: за 2016 год на недвижимое имущество, расположенное по адресу: 357850, Россия, ......, кадастровый ........ в сумме 381,00 рублей ((489329,70-108258,78) * 0,50000 * 0,20000/1200,0) * 12=381,00 рублей); на недвижимое имущество, расположенное по адресу: 357851, ......, кадастровый ........ в сумме 3050,00 рублей (((2039184,19-0)*0,50000/1200-105,25)*0,20+105,25)*1,00000*12=3050,00 рублей); на недвижимое имущество, расположенное по адресу: 357851, ......, кадастровый ........ в сумме 5403,00 рублей (((3662943,07-0)*0,50000/1200,0- 181,25)*0,20+181,25)*1,00000*12=5403,00 рублей); за 2018 год на недвижимое имущество, расположенное по адресу: 357850, Россия, ......, кадастровый ........ в сумме 1143,00 рублей ((489329,70000-108258,78319)*1* 0,30*12/1200,0=1143,00 рублей); на недвижимое имущество, расположенное по адресу: 357851, ......, кадастровый ........ в сумме 5320,00 рублей (2039184,19-0,00)*1*0,50*12/1200,0=5320,00 рублей); на недвижимое имущество, расположенное по адресу: 357851, ......, кадастровый ........ в сумме 9494,00 рублей (3662943,07-0,00)*1*0,50*12/1200,0=9494,00 рублей;

земельный налог за 2016 год: на земельный участок с кадастровым номером 26:36:031305:439 в сумме 208,00 рублей (138834,00 * 1/2) * 0,30 * 12 / 1200.0=208,00 руб.); на земельный участок с кадастровым номером 26:36:031903:125 в сумме 6708,00,00 рублей (447215,00*1)*1,50*12/1200,0=6708,00 руб.); за 2018 год на земельный участок с кадастровым номером 26:36:031305:439 в сумме 416,00 рублей (138834,00 * 1) * 0,30 * 12 / 1200.0=416,00 руб.); на земельный участок с кадастровым номером 26:36:031903:125 в сумме 6708,00,00 рублей (447215,00*1)*1,50*12/1200,0=6708,00 руб.).

Не согласившись с заявленными исковыми требованиями, административным ответчиком Заргаровой З.С. представлены возражения, в обоснование которых указано, что ей на праве собственности принадлежат: квартира и земельный участок, расположенные по адресу: ......, склад ........, склад ........, земельный участок, расположенные по адресу: .......

Исковые требования в части исчисления налога на недвижимое имущество: склад ........, склад ........, земельный участок с КН 26:36:031903:125, за 2016 и 2018 годы она не признает, так как при личном обращении в МИ ФНС ........ России по СК по вопросу оплаты налога на имущество ей были выданы квитанции, задолженность по которым ею была уплачена ......... на общую сумму 38623,00 рубля.

Касаемо задолженности по земельному налогу и налогу на недвижимое имущество за 2016 год поясняет, что для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п.1 ст.45, ст.69 НК РФ). Кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговика появляется право взыскать в нее сумму налога в бесспорном порядке (п.1 ст.46 НК РФ). При чем решение о взыскании контролеры должны вынести в течении 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А после истечения этих 2 месяцев взыскать задолженность могут только в судебно порядке. Заявление в суд должно быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока, определенного в требовании (п.3 ст.46 НК РФ). Иными словами срок обращения в суд составляет 4 месяца. Это и есть срок исковой давности по уплате налогов.

Просит применить срок исковой давности в отношении исчисления налога и пени на недвижимое имущество за 2016 год: кадастровый ........ в сумме 208 руб. (......), кадастровый ........ в сумме 416 руб. (......), кадастровый ........ в сумме 381 руб. (......); в требованиях о взыскании исчисленного налога за 2016, 2018 годы на недвижимое имущество: склад ........, склад ........, земельный участок отказать, ввиду своевременной оплаты.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и в совокупности, а установленные судом обстоятельства - с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующим выводам:

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренным законом.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от .................-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что налоговый орган, исходя из положений п. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ исчислил в отношении имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, налоги согласно расчётам и направил налоговые уведомления ........ от ........., ........ от ......... о необходимости уплатить исчисленные суммы в установленный законодательством срок.

В установленный законом срок в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ................., от ................., от ................. с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения, в нарушение законодательства о налогах и сборах налоги в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

В ответ на возражения ответчика, Межрайонной ИФНС России ........ по СК суду представлена информация о том, что у Заргаровой З.С. имелись задолженности по налогу на имущество за налоговые периоды 2015-2017 год в сумме 22 883,00 рубля. (15957,00+22883=38830,00 рублей), по земельному налогу за налоговые периоды 2016-2017 г. в сумме 13832,00 рубля. (7124,00+13832,00=20956,00 рублей).

Согласно представленным Заргаровой З.С. квитанциям, ......... ею была произведена частичная уплата по налогу на имущество и земельному налогу.

Учитывая, что платежи поступали без указания налогового периода, погашение задолженности в карточке расчета с бюджетом налогоплательщика Заргаровой З. С. ИНН 280801752016, осуществлялось в хронологическом порядке.

На момент подачи административного иска задолженность по налогу на имущество составила 5205,00 рублей, по земельному налогу 208,00 рублей.

Также истцом указано на то, что Межрайонная инспекция обратилась в суд общей юрисдикции без пропуска срока для подачи административного искового заявления, поскольку вынесенный в отношении Заргаровой З.С. судебный приказ от ......... отменен определением от ......... на основании представленного налогоплательщиком возражения.

Предметом доказывания в рамках налогового законодательства является правильность и достоверность исчисления и уплаты налогов.

Согласно представленным налоговым органом расчетам, по состоянию на ........., налогоплательщик Заргарова З.С. имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере – 7138,60 рублей, бесспорных доказательств отсутствия или погашения которой полностью или в части, на момент принятия решения по настоящему делу, суду представлено не было, равно как не было представлено доказательств достоверно опровергающих расчёты административного истца, либо подтверждающих, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов.

При этом, доводы административного ответчика о пропуске истцом определенного законодателем срока, в течение которого налоговый орган обязан принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей, судом отклоняются в силу следующего:

В соответствии с п.1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Так, при неисполнении в установленные им сроки требований налоговых обязательств, равно обязательств по уплате страховых взносов, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ................., согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

......... мировым судьей судебного участка №...... вынесен судебный приказ о взыскании спорных сумм налоговых обязательств, который определением мирового судьи от ......... отменен в виду представления должником возражений относительного его исполнения.

Указанное послужило основанием для обращения налогового органа в Курский районный суд в порядке искового судопроизводства.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании обязательных налоговых платежей был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Настоящее административное исковое заявление поступило в Курский районный суд ..............., до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Фактические обстоятельства дела объективно свидетельствуют о том, что уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налогов и что налоговым органом принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке.

С учетом установленных по делу обстоятельств и руководствуясь указанными выше положениями закона, суд находит представленные налоговым органом доказательства относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывающими сомнений в их достоверности и в совокупности подтверждающими обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

Ответчиком, не было представлено суду бесспорных доказательств отсутствия заявленной ко взысканию задолженности, доводы, изложенные в возражениях, не свидетельствуют о наличии правовых оснований для отказа в удовлетворении иска.

Удовлетворяя исковые требования, суд также исходит из того, что при наличии предусмотренных законом оснований, ответчик не лишен права обратиться в суд за их защитой своих законных прав, свобод и интересов, с самостоятельными исковыми требованиями в порядке, предусмотренном КАС РФ, с требованиями об оспаривании действий (бездействий) налоговых органов по начислению налогов, либо в порядке гражданского судопроизводства о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая положения части 1 статьи 114 КАС РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, а также принимая во внимание то, что Межрайонная ИФНС ........ по ...... обратилась в суд с административным иском в интересах государства и в силу ст. 333.36 ч. 1 п. 19 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293,294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ........ по ...... к Заргаровой З. С. о взыскании задолженности по налогам и пеням - удовлетворить.

Взыскать с Заргаровой З. С., ......... года рождения, зарегистрированной по адресу: ......, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ........ по ...... задолженность по: налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений – налог в размере 5205 рублей, пени в размере 1089 рублей 27 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений – налог в размере 208 рублей, пени в размере 636 рублей 33 копеек.

Реквизиты для уплаты: УФК по ......; Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по ......; БИК: 040702001; номер счета: 40.........

Взыскать с Заргаровой З. С. в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в ......вой суд через Курский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Е.Н.Смирнова

Мотивированное решение суда изготовлено ..........