Гражданский кодекс часть 1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю о признании незаконными действий по невыплате имущественного налогового вычета умершего супруга и возложении обязанности произвести указанные выплаты,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с указанным административным иском, в обоснование которого указала, что является наследницей своего супруга ФИО1, который при жизни представил в налоговый орган декларацию на доходы физических лиц в связи с приобретением ДД.ММ.ГГГГ квартиры по адресу: <адрес> края, <адрес>. Налоговый вычет ФИО1 получить не успел в связи со смертью ДД.ММ.ГГГГ. Считает, что при жизни ее муж реализовал свое право на получение имущественного вычета в сумме 31 841 рубль, подав все необходимые документы, и она, как наследница, имеет право на получение указанных выплат. Нотариусом Сретенского нотариального округа право на получение вышеназванных денежных средств включено в наследственную массу. Налоговый орган отказал ей в выплатах в связи с тем, что возврат наследнику умершего физического лица суммы подлежащего возмещению налога предусмотрен только по решению суда.

С учетом уточнения требований административный истец просила признать действия ответчика по невыплате имущественного налогового вычета умершего супруга незаконными и возложить обязанность произвести указанные выплаты.

Определением суда от 01.12.2021 в качестве соответчика по делу привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю.

Административный истец ФИО2 в суд не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, в предыдущем судебном заседании административные исковые требования поддержала, пояснила, что ее супруг ФИО1 работал экспедитором в МФЦ.

Представитель административного ответчика – МРИ ФНС № 6 – начальник инспекции ФИО3 в суд не явилась, представила отзыв, в котором указала, что налоговым законодательством возврат наследникам умершего физического лица сумм излишне уплаченного (взысканного) налога не предусмотрен.

Представитель административного ответчика – Управления ФНС по Забайкальскому краю – ФИО4 в суд не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие, просила рассмотреть дело с учетом ранее поданного отзыва.

Заинтересованное лицо – нотариус ФИО5 в суд не явился, о причинах неявки не сообщил.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры или доли в ней.

Пунктом 3 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 рублей.

В силу п. 7 ст. 220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей и абз. 3-5 п. 4 ст. 229 НК РФ.

Согласно статье 88 НК РФ уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Судом установлено, что ФИО1 и ФИО2 состояли в браке с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

В период брака ДД.ММ.ГГГГФИО1 приобрел у ФИО7 в квартиру по адресу: <адрес>, что подтверждается договором купли-продажи и свидетельством о государственной регистрации права № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-14, )

ФИО1 работал и ДД.ММ.ГГГГ представил в МРИ ФНС № 6 первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год для получения налогового имущественного вычета через Сретенский филиал КГАУ «МФЦ Забайкальского края».

ДД.ММ.ГГГГФИО1 умер (л.д. 10).

Проверка по декларации формы 3-НДФЛ окончена 16.04.2021, сумма имущественного налогового вычета по расходам в связи с приобретением квартиры за 2020 год составила 31 841 рубль.

По заявлению ФИО2 налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ№ принято решение об отказе в возврате налогоплательщику налога в сумме 31 841 рубль, поскольку согласно письму Министерства финансов РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ГД-4-8/678 возврат излишне уплаченного (взысканного) налога наследнику предусмотрен только по решению суда (л.д. 15-17).

Наследником первой очереди после смерти ФИО1 является его жена ФИО2, которая обратилась к нотариусу с заявлением о принятии наследства.

ДД.ММ.ГГГГ нотариусом ФИО5 выданы свидетельства о праве на наследство по закону, которыми подтверждается возникновение права собственности ФИО2 на 1/2 долю в праве собственности на квартиру по указанному адресу, а также на денежные средства, не полученные наследодателем за предоставленный налоговый вычет за покупку в 2020 году указанной квартиры (л.д. 8-9).

Таким образом, налоговый орган подтвердил право ФИО1 на налоговый имущественный вычет в связи с покупкой квартиры в 2020 году в сумме 31 841 рубль, который не был им получен в связи со смертью.

Суд учитывает, что правом на получение имущественного налогового вычета ФИО1 воспользовался при жизни, при этом представил в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и подал все необходимые документы, проверка поданных документов успешно завершена. Право ФИО1 на указанный имущественный налоговый вычет и его размер подтверждены налоговым органом, это ответчиками не оспаривалось.

Исходя из этого суд приходит к выводу, что сумма неполученного ФИО1 налогового вычета подлежит включению в состав наследства и выплате наследнику ФИО2

Право на получение имущественного налогового вычета не является неразрывно связанным с личностью ФИО1

При таком положении суд находит незаконным решение налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ№ об отказе в возврате налогоплательщику налога в сумме 31 841 рубль, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, уплаченная истцом, в размере 1 158 рублей 23 коп.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО2 удовлетворить.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю по невыплате ФИО2 имущественного налогового вычета в сумме 31 841 рубль, предоставленного ее супругу ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, умершему ДД.ММ.ГГГГ.

Обязать Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю произвести выплату имущественного налогового вычета в сумме 31 841 рубль, предоставленного ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <адрес>, умершему ДД.ММ.ГГГГ (ИНН №), в связи с приобретением квартиры его наследнице ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>).

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда через Сретенский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Ю.Ф. Чепцов

Мотивированное решение изготовлено 10.01.2022.